Để hiểu rõ nhân tố tác động trực tiếp đến lợi nhuận của các mặt hàng trên và đưa ra những phương án kinh doanh hiệu quả giúp việc tiêu thụ được tốt hơn, đem lại lợi nhuận cao
Công ty, ta đi sâu phân tích chi tiết những nhân tố ảnh hưởng đến lợi
uận trong thời
Mặt hàng Số lượng tiêu thụ (1.000 cái) Chênh lệch Đơn giá bán (1.000/cái) Chênh lệch Giá thành đơn vị (1.000/cái) Chênh lệch 2007 2008 Giá trị % 2007 2008 Giá trị % 2007 2008 Giá trị %
Sơ mi 193 197 4 2,07 180 185 5 2,78 140 138 (2) (1,43)
Dệt kim 484 523 39 8,06 50 48 (2) (4) 32 30 (2) (6,25)
Jacket 55 56 1 1,82 350 358 8 2,29 305 300 (5) (1,64)
Quần áo bị 130 134 4 3,07 120 125 5 4,17 90 92 2 (2,22)
an từ 2006 đến 2008. Bảng số liệu dựng để phân tích được trình b
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Giá trịChênh lệch %
Chi phí bán hàng 4.875 3.850 (1025) (21,03)
Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.590 5.480 (110) (1,97)
hi tiết ở Bảng 2-8 và Bảng 2-9.
ởng đến lợi nhuận năm 2007 – 2008 ĐVT: Triệu đồng (Nguồn: Bảng báo gi bình quân, báo Mặt hàng Số lượng tiêu thụ (1000 cái) Chênh lệch Đơn giá bán (1.000/cái) Chênh lệch Giá thành đơn vị (1.000/cái) Chênh lệch 2008 2009 Giá trị % 2008 2009 Giá trị % 2008 2009 Giá trị % Sơ mi 197 190 (7) (3,55) 185 190 5 2,7 138 130 (8) (5,8)
Dệt kim 523 469 (54) (10,33) 48 53 5 10,42 30 30 0 0
Jacket 56 55 (1) (1,79) 358 355 (3) (0,84) 300 293 (7) (2,33)
Quần áo bị 134 137 3 2,24 125 130 5 4 92 87 (5) (5,43)
o doanh thu năm 2007, 2008)
(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh d
Chỉ tiêu Năm 2008 (1000 đ) Năm 2009 (1000 đ) Chênh lệch
Giá trị %
Chi phí bán hàng 3.850 7.083 3.233 83,97
Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.480 8.700 3.220 58,76
ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2008 – 2009 ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: Bảng báo giá bình quân, bá
cáo doanh thu năm 2008, 2009)
(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh và b cáo doanh thu năm 2008, 2009)
2.2.3.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuần thuần tiêu thụ sản phẩm năm 200
– 2008
Dựa vPoào số liệu ở Bảng 2-8, ta xác định các chỉ tiêu phân tích ưới đây.
i Io và I1 lần lượt là lợi nhuận thuần tiêu thụ sản phẩm ở kỳ gốc và kỳ Poân tích. Lợi nhuận được tính bởi công thức:
Io = ∑ Qo x ( – Zo) –
I1 = ∑ Q1 x (P1 – Z1) – C1 Trong đó:
Qo và Q
lần lượt là số lượng sản phẩm tiêu thụ ở kỳ gốc và kỳ phân tích và P1 lần lượt là đơn giá bán sản
- ẩm i ở
gốc và kỳ phânPo tích. Zo
Z1 lần lượt là giá thành sản phẩm i ở kỳ gốc và kỳ phân tích. C
- và C1 lần lưt
tổng chi phí bán hàng và chi
hí quản lý doanh nghiệ ở kỳgốc và ỳ phân tích. Kỳ gốc: Io = ∑Qo x ( – Zo) – Co = 22.807 – (4.875.000 5 90.000) = 12.342 (triệu đồng) Kỳ phân tích : I1 = ∑Q1 x (P1 – Z1) – C1 = 26.343 – ( 3.850 + 5.480 ) = 17.013 (triệu đồng)\ ∆I = I1 – Io = 17.013 – 12.342 = 4.671 (triệu đồng) Ta t
lợi nhuận kỳ phân tích (nă 2008) đã tăng so với kỳ gốc là
671 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 7,85%. Sử
ng phương pháp thay thế l
Ta có : ∑Qoi x oi = 93.790
∑Q1i x Poi = 98.347
Xét ảnh hưởng của nhân tố số lượng (∆Q): a có:
∆ Q = Io. (t – 100%)
= 12. 342 x 0,0486 = 599,82 (triệu đồng) x 100 = = 4,86%
ượng sản phẩm tiêu thụ năm 2008 tăng 599,82 triệu đồng tương ứng vớ Mặt hàng Sản lượng CC SP TT LNG 1SP (= P - Z) KG KPT KG KPT KG KPT Sơ mi 193 197 22,39 21,65 40 47 Dệt kim 484 523 56,15 57,47 18 18 Jacket 55 56 6,38 6,15 45 58 Quần áo bị 130 134 15,08 14,73 30 33 Tổng cộng 862 910 100 100
c độ tăng 4,86 % trong đó số lượng sản phẩm dệt kim tăng ên và tăng nhiPoều hơn so với cả sản ph
sơ mi, Jacket, quần áo bị gộp lại. Bảng 2-10: Bảng tính một số
hỉ tiêu cần thiế t cho năm 007 – 2008
Xét ảnh hưởng của nhân tố cơ cấu sản phẩm tiêu thụ (∆K): ∆ K = [∑ Q1.( – Zo) – Co] – Io - ∆Q
= (23.834 – 10.465) – 12.342 – 599,82 = 427,18 (triệu đồng) ∆K / Io x 100 = = 3,46
ơ cấu sản phẩm tiêu thụ trong năm 2008
ay đổi làm lãi thuần tăng lên 427,1Po8 triệu đồn tương ứng với tốc độPo tăng 3,46%. Trong đó, ơ cấu mặt hàng D ệt kim t
g lên còn cơ cấu 3 mặt hàng còn lại giảm đi. Xét ảnh hưởng của nhân tố giá bán (∆P):
∆ P = [∑Q1.(P1 – Zo) – Co] – [∑Q1.( –Zo) – Co] = ∑ Q1.(P1 – ) = 1.057 (triệu đồng)
∆P / Io x 100 = = 8,56%
Giá bán sản phẩm năm 2008 thay đổi làm lãi thuần tăng lên 1.057 triệu đ tương ứng với tốc độ tăng 8,56%. Trong
, giá bán mặt hàng dệt kim giảm đi có thể do chất ượng sản phẩm bị giảm sút còn giá bán 3 mặt hà còn lại tăng lên có thể
Xét ảnh hưởng của nhân tố giá vốn (∆Z):
∆ Z = [∑Q1.(P1 – Z1) – Co] – [∑Q1.(P1 – Zo) – Co] = - ∑ Q1.(Z1 – Zo) = 1.452 (triệu đồng)
∆Z / Io x 100 = = 11,76%
Giá thành kỳ phân tích thay đổi làm lãi thuần tăng lên 1.452 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 11,76%. Trong đ
thành sản phẩm sơ mi, dệt kim và Jacket giảm đ còn giá thành mặt hàng quần áo bị tăng
ên có thể do Côn g ty đ
tìm mua được nguồn nguyên liệu đầu vào có giá mua thấp hơn nhưng vẫn đạt chất lượng tốt.
Xét ảnh hưởng của nhân tố CPBH và CP QLDN (∆C): ∆ C = - (C1 – C0) = 1.135(triệu đồng)
∆C / Io x 100 = = 9,2%
Tổng CPBH và CP QLDN kỳ phân tích giảm đi làm lãi thuần
g lên 1.135 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 9,2%, đồng thời ản lượng ti
thụ kỳ thực hi
Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận Mức độ ảnh hưởng đến lợi nhuận
Nhân tố sản lượng (∆Q) 599,82
Nhân tố cơ cấu sản phẩm tiêu thụ (∆K) 427,18
Nhân tố giá thành (∆Z) 1.452
Nhân tố CPBH và CP QLDN (∆C) 1.135
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng (∆I) 4.671
ăng lên thì đây là tín hiệu đáng mừn
Công ty đã có những biện pháp đúng đắn để giảm chi phí cho mình. Bảng 2-11: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng tới lợi n
ận năm
2007 – 200ĐVT: Triệu đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng ta có :
∆Q + ∆K + ∆P + ∆Z + ∆C = 599,82 + 427,18 + 1.057 + 1.452 + 1.135 = 4.671 = ∆I
Nhận xét tổng quát : Lợi nhuận thuần kỳ thực hiện tăng lên do ảnh hưởng mạnh nhất của nhân tố giá thành. Bên cạnh đó cũng phải nói đến ảnh hưởng không nhỏ của nhân tố chi phí bán hàng và c
phí quả lý doanh nghiệp. Nhờ hai nhân tố này mà lợi nhuận của từng mặt hàng vẫn được ổn định và cải thiện. Việc thay đôi cơ cấu sản phẩm tiêu thụ cũng đem lại cho Công ty một mức lợi nhuận nhất định.
Kết luận : Trong năm 2008 mặc dù thị trường không ổn định và lạm phát tăng cao nhưng lợi nhuận của mặt hàng may mặc chủ yếu vẫn tăng. Tuy nhiên trng năm 2008. lợi nhuận của các mặt hàng này tăng chủ yếu là do giá bán tăng, số lượng tiêu thụ cũng tăng nhưng chưa cao. Đây là dấu hiệu không tốt vì lợi nhuận có được chủ yếu do sự mất giá của đồng tiề n. Đồng thời, sự tăng lên của giá bán sẽ làm giảm khả năng cạnh tranh của Công ty trên thị trường. Nhưng Công ty cũng đã có biện pháp thích hợp để c
iảm các khoản chi phí nhằm giảm giá thành sản phẩm để tăng lợi nhuận cho mình chứ không chỉ từ
iệc tăng giá bán. Đây là chính sách đúng đắn và Công ty cần tiếp tục duy rì trong những năm tiếp theo.