Qua số liệu bảng phân tích (Bảng 2-5) ta thấy lợi nhuận sau thuế của Công ty vào năm 2008 tăng mạnh, gần 1,5 lần so với năm 2007. Lợi nhuận trước thuế
năm 2008 tăng chủ yếu là do lợi nhuận từ HĐKD tăng, chi phí tài chính và chi phí bán hàng giảm. Năm 2009, lợi nhuận
u thuế giảm mạnh, gần bằng 0,7 lần so với năm 208, lợi nhuận giảm chủ yếu là do chi phí QLDN và bán hàng tăng mạnh, lợi nhuận thuần và lợi nhuận khác không đủ bù đắp cho các chi phí này.
Đối với lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh : qua 3 năm 2007-2009 lợi nhuận của Công ty đều biến động phức tạp. Năm 2008, lợi nhuận tăng mạ
và bù đắp được phần lỗ do năm 2007 đem lại. Năm 2009 lợi nhuận giảm mạnh gần bằng 0,2 lần năm 2008. Tình hình lợi nhuận qua các năm này chứng tỏ Công ty kinh doanh không có hiệu quả cao.
+ Doanh số bán ra vào năm 2008 tăng so với năm 2007. Trong khi đó, năm 2009 giảm so với năm 2008. Do quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2008 và năm 2009 biến động khá mạnh. Năm 2007 thị trường và chủng loại mặt hàng của Công ty kinh doanh hẹp và ít hơn so với những năm gần đây, trong đó có một số thị trường và mặt hàng kinh doanh kém hiệu quả, nên Công ty đã nghiên cứu tìm hiểu tâm lý, tập quán tiêu dùng, thị hiếu của khách hàng trên từng thị trường và đã hạn chế hoặc không kinh doanh nữa một số mặt hàng không mang lại lợi nhuận hoặc mang lại lợi nhuận thấp. Việc thay đổi chính sách bán hàng đã có hiệu quả rõ rệt làm cho doanh số năm 2008 tăng
làm giá bán tăng. Sang năm 2009 do các đối thủ cạnh tranh cũng đã có hững chiế lược thích hợp Chỉ tiêu 2007 2008 2009 2008/2007 2009/2008 Giá trị % Giá trị % Doanh thu BH & CCDV 104.613 106.804 105.795 2.191 2,1 (1.009) (0,94) Các khoản giảm trừ DT - - - - DTT về BH&CCDV 104.613 106.804 105.795 2.191 2,1 (1.009) (0,94) GVHB 85.505 85.299 76.834 (206) (0,24) (8.465) (9,9) LN gộp BH&CCDV 19.108 21.504 28.961 2.396 12,54 7.457 34,67 Doanh thu HĐTC 11 133 7 122 110 (126) (94,7) Chi phí TC 8.952 6.707 6.863 (2245) (25,08) 156 2,33 Lợi nhuận từ HĐTC (8.941) (6.574) (6856) 2.367 (26.47) (282) (4,29) Chi phí BH 5.888 4.942 9.075 (946) (16,07) 4133 83,63 Chi phí QLDN 7.178 7.578 12.608 400 5,57 5030 66,38 Lợi nhuận thuần HĐKD (2.899) 2.411 423 5310 (183,13) (1.988) (82,49) TN khác 4.372 - 2.025 - - - - CP khác 72 - 1.303 - - - - LN khác 4.300 - 722 - - - - Tổng LNKT trướ thuế 1.402 2.411 1.144 1.009 72,02 (1.267) (52,53) Thuế TNDN - 337 366 - - 29 8,61 LN sau thuế TNDN 1.402 2.073 778 671 47,86 (1.295) (62,47)
án của Công ty.
Bảng 2-5: Phân tích chung tình hình lợi nhuận của Công ty qua 3 năm 2007-2009
ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: Phòng kế toán tài vụ Công ty may Thăng Long) + Giá vốn hàng bán vào
ăm 2008 và năm 2009 đều giảm, giá vốn hàg bán năm 2009 giảm nhanh hơn năm 2008. Điều này cho thấy lượng hàng mà Công ty kinh doanh vào năm 2009 và năm 2008 đã giảm so với những năm trước
Đối với lợi nhuận từ hoạt động tài chính : hoạt động tài chính của Công ty bị lỗ qua 3 năm, do chi phí tài chính, mà chủ yếu là chi phí lãi vay, lớn hơn nhiều so với doanh thu hoạt động tài chính. Năm 2008 hoạt động tài chính lỗ ít hơn năm 2007, do doanh thu từ hoạt động tài chính năm 2008 tăng mạnh gấp 12 lần so
i năm 2007 trong khi chi phí tài chính giảm mạnh so với năm 2007, chi phí lãi vay cũng giảm so với năm 2007. Đây cũng là một dấu hiệu tốt vì gánh nặng về chi phí tài chính đã giảm xuống.
Trong năm 2009, Công ty bị lỗ gấp 1,05 lần năm 2008. Xét từng bộ phận cấu thành ta thấy doanh thu từ hoạt động tài chính vào năm 2009 giảm mạnh chỉ bằng 0,05 lần năm 2008 còn chi phí tài chính tăng lên so với năm 2008, trong đó lãi vay phải trả vào năm 2009 cao hơn 1,05 lần so với năm 2008. Đây là một dấu hiệu đáng lo vì số lượng vốn vay đã tăng cao so với năm 2008. Trong chi phí hoạt động tài chính thì chi phí lãi vay lớn nên có thể nói trong năm
009 Công ty có gánh nặg về tài chính. Điều này cũng ảnh hưởng tới hoạt động của Công ty, Công ty cần có các biện pháp để giảm các khoản vay để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thuận lợi.
Đối với lợi nhuận khác : thu nhập từ các hoạt động khác của năm 2007 khá cao nhưng đến năm 2008 thì dừng lại và đến năm 2009 thì tăng lên bằng gần 0,17 lần năm 2007. Vào năm 2007 Công ty tiến hành thanh lý các tài sản hết hạn sử dụng của nhà máy làm cho doanh thu từ
c hoạt động khác của Công ty tăng lên. Do lợi nhuận khác có được từ các hoạt động bất thường và không có tính ổn định, cho nên ảnh hưởng không lớn lắm đến hiệu quả kinh doanh của Công ty.
Do quy mô hoạt động kinh doanh của Công ty biến động nên nếu chỉ dừng lại ở việc so sánh tình hình biến động của từng chi tiêu thì chưa đánh giá được chính xác tình hình kinh doanh của Công ty. Do vậy, nên
em xét sự biến đng của các chỉ tiêu so sánh với doanh thu thuần (coi doanh thu thuần là gốc) để biết được cứ 100 đồng doanh thu thuần thì có bao nhiêu đồng giá vốn, chi phí và lợi nhuận.
Giá vốn hàng bán : vào năm 2008 cứ 100 đồng doanh thu thuần thì có 79,86 đồng giá vốn thấp hơn so với năm 2007 là 1,87 đồng. Điều này cho thấy năm 2008 nguồn nguyên vật liệu có giá rẻ hơn năm 2007. Sang năm 2009, cứ 100 đồng doanh thu thuần thì có 72,63 đồng giá vốn thấp hơn so với năm 2008 là 7,23 đồng, nguồn hàng Công ty vào năm 2009 có giá t
p hơn so với ăm 2008, Công ty cần phải duy trì và tìm thêm những nguồn hàng có giá rẻ như vậy mà vẫn đảm bảo chất lượng để hạ giá vốn và tăng lợi nhuận cho hoạt động kinh doanh của mình.
Lợi nhuận gộp : vào năm 2008 cứ 100 đồng doanh thu thì có được 20,13 đồng lợi nhuận gộp, cao hơn so với năm 2007 là 1,86 đồng. Nguyên nhân là do giá vốn năm 2008 thấp hơn n
007. Năm 2009 cứ 100 đồng doanh thu thuần thì có 27,37 đồng lợi nhuận, cao hơn so với năm 2008 ột lượng là 7,2 Chỉ tiêu 2007 2008 2009 2007Tỉ lệ so với DTT (%)2008 2009 1. DTT BH&CCDV 104.613 106.804 105.795 100 100 100 2. GVHB 85.505 85.299 76.834 81,73 79,86 72,63 3. LNG BH&CCDV 19.108 21.504 28.961 18,27 20,13 27,37 4. CPBH 5.888 4.942 9.075 5,63 4,63 8,58 5. CPQLDN 7.178 7.578 12.608 6,86 7,1 11,92 6. LN từ HĐKD (2.899) 2.411 423 (2,77) 2,26 0,4 7. Tổng LNTT 1.402 2.411 1.144 1,34 2,26 1,08
Bảng 2-6: Phân tích sự biến độngcủa các chỉ tiêu so với doanh thu thuần trong 3 năm 2007-2009
ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh qua 3 năm của phòng kế toán tài vụ)
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh : năm 2008 cứ 100 đồng doanh thu thuần thì công ty thu được 2,26 đồng lợi nhuận, cao hơn so với năm 2007. Năm 2009 cứ 100 đồng doanh thu thuần thì Công ty thu được 0,4 đồng thấp hơn so với năm 2008 là 1,86 đồng. Lợi nhuận thuần từ hoạt động k
h doanh biến độn không đều qua 3 năm. Điều này cho thấy Công ty kinh doanh chưa hiệu quả vì lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu có ỹ nghĩa quan trọng đối với doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng : năm 2008 cứ 100 đồng doanh thu thuần thì phải trang trải 4,63 đồng chi phí bán hàng, thấp hơn so với năm 2007 là 1 đồng. Năm 2009, cứ 100 đồng doanh thu thuần thì phải chịu 8,58 đồng chi phí bán hàng, cao hơn so với năm 2008 là 3,95 đồng. Hoạt động bán hàng rất được Công ty coi trọng, thái độ phục vụ của nhân viên bán hàng là một trong những yếu tố quan trọng quyết định đến doanh số tiêu thụ. Do đó, Công ty luôn
chủ trương phục vụ khách hàng một cách chu đáo nhất như: nhân viên bán hàng phải khéo léo, linh hoạt, niềm nở với khách. Tuy nhiên, chi phí cho hoạt động này cần được tính toán và xem xét.
Chi phí bán hàng tăng mạnh trong năm 2009. Khi xem xét chi phí bán hàng cần phải đặt trong mối quan hệ với tốc độ tăng của doanh thu và lợi nhuận. Đối với Công ty cổ phần May Thăng Long, chi phí bán hàng của năm
2008 có hiệu quả hơn năm 2007. Tuy nhiên, trong năm 2009 tốc độ tăng của chi phí bán hàng cao hơn rất nhiều so với tốc độ tăng của doanh thu và lợi nhuận
ng thời so với chi phí bán hng của năm 2008. Do vậy, Công ty cần có những biện pháp để hạ thấp chi phí mà vẫn đảm bảo công tác bán hàng có hiệu quả nhằm nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp : Nam 2008 cứ 100 đồng doanh thu thuần thì phải trang trải 7,1 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp, cao hơn so với năm 2007 là 0,24 đồng. Như vậy, năm 2008 Công ty chú trọng đến việc củng cố bộ máy quản lý, cơ sở vật chất cho nên làm chi phí quản lý tăng lên, đây là một yếu tố làm lợi nhuận của năm 2008 ít đi nhưng vẫn tăng so với năm 2007. Năm 2009 cứ 100 đồng doanh thu thuần thì có 11,92 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp cao hơn năm 2008 một luợng là 4,82 đồng, cao gấp 20,08 lần so với m
tăng của năm 2007-208. Ðiều này cho thấy Công ty chưa cắt giảm được một số chi phí quản lí không cần thiết để cải thiện kết quả kinh doanh mà những chi phí đó còn tăng nhiều hơn năm trước.
Lợi nhuận trước thuế : Vào năm 2008 cứ 100 đồng doanh thu thuần thì có 2,26 đồng lợi nhuận trướcc thuế, tăng 0,92 đồng so với năm 2007. Năm 2009 cứ 100 đồng doanh thu thuần thì có 1,08 đồng lợi nhuận trước thuế giảm so với năm 2008 một lượng là 1,18 đồng. Tổng lợi nhuận trước thuế tăng là do sự giảm xuống của giá vốn hàng bán, chi phí quản lý và sự tăng lên của lợi nhuận khác. Hơn nữa, lợi nhuận trước thuế năm 2009 giảm là do chi phí tài chính và QLDN năm 2009 cũng tăng mạnh so với năm 2008 làm cho lợi nhuận trước thuế tăng lên. Tuy
ên lợi huận khác tăng lên cũng đóng góp một phần vào sự tăng lên của lợi nhuận trước thuế nhưng nó không mang tính ổn định nên lợi nhuận khác tăng chưa hẳn đã là dấu hiệu tốt cho Công ty.
Tóm lại : thông qua kết quả phân tích trên ta thấy cả ba năm công ty đều có lãi. Năm 2008, tổng lợi nhuận trước thuế của Công ty tăng 172%, đây là một dấu hiệu tốt bởi vì lợi nhuận tăng lên là do nguồn hàng giá rẻ và doanh thu từ hoạt động kinh doanh tăng lên. Năm 2009, tổng lợi nhuận trước thuế của Công ty giảm 52,53% nhưng đây dấu hiệu hoàn toàn không tốt, tổng lợi nhuận giảm chủ yếu là chi phí QLDN tăng 166,38% còn hoạt động khác của Công ty sinh lời ít hơn. Trong năm 2008 và năm 2009, Công ty đã có nhiều nỗ lực để tăng doanh số bán hàng nhất là những mặt hàng chủ yếu của Công ty – n
2.2.3 mặt hàng mang lại lợi nhuận cao, doanh thu đã tăn
lên do giá vốn hàng bán đã giảm và chi phí quản lý giảm, Công ty cần phải nỗ lực để phát huy điểm mạnh và tăng hơn nữa doanh số bán hàng.
Phân tích tinh hình lợi nhuận các mặt hàng chủ yếu
Công ty cổ phần May Thăng Long kinh doanh các mặt hàng may mặc, có những mặt hàng tiêu thụ tốt đem lại lợi nhuận cao cho Công ty như: sơ mi, dệt kim, Jacket và quần áo bị nhưng có những mặt hàng đem lại lợi nhuận thấp thậm chí không mang lại lợi nhuận mà còn lỗ. Phân tích chung tình hình lợi nhuận chỉ cho ta thấy được tổng quan tình hình lợi nhuận của Công ty,
ể thấy rõ hơn hiệu quả hoạt động của công ty trong năm 2009 ta cần đi sâu phân tích lợi nhuận của những mặt hàng chủ yếu để tìm ra những phương án phù hợp để nâng cao lợi nhuận cho Công ty.
Hiện tại, Công ty đang sản xuất và kinh doanh hàng trăm sản phẩm khác nhau. Trong số
ác mặt hàng thời trang thì có 4 loại sản phẩm kinh doanh có hiệu quả và là các mặt hàng mang lại lợi nhuận cao nhất. Do vậy, phần phân tích này sẽ tập tru vào bốn mặt àng chủ yếu dưới đây.
Qua bảng phân tích (Bảng 2-7) ta thấy lợi nhuận của các mặt hàng này trong năm 2008 tăng so với năm 2007, năm 2009 tăng so với năm 2008. Trong đó:
Sơ mi : đây là mặt hàng đem lại lợi nhuận cao nhất cho Công ty. Trong năm 2008 mức lợi nhuận của mặt hàng sơ mi tăng so với năm 2007, sang năm 2009 lợi nhuận của loại sản phẩm này tăng mạnh lên. Như
ong năm 2009 và 2008 lợi nhuận mà Sơ mi mang lại tăng, cần tiếp tục kinh doanh mặt
ng này bởi vì đ
Mặt hàng
Lợi nhuận của từng loại mặt hàng Chênh lệch
Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 2008/2007 2009/2008 Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Sơ mi 5.690 29,78 5.864 27,27 7.030 24,27 174 3,06 1.166 19,88 Dệt kim 4.371 22,88 4.910 22,83 5.981 20,65 539 12,33 1.071 21,81 Jacket 3.965 20,75 4.491 20,88 5.900 20,38 526 13,27 1.409 31,37 Quần áo bị 2.950 15,44 3.572 16,61 5.732 19,79 622 21,08 2.160 60,47 Các sản phẩm khác 2.132 11,15 2.667 12,41 4.318 14,91 535 25,11 1.651 61,90 Tổng 19.108 100 21.504 100 28.961 100 2.396 12,54 7.457 34,68
lại lợnhuận cho công ty.
Bảng 2-7: Bảng phân tích tình hình lợi nhuận mặt hàng chủ yếu qua 3 năm 2007 - 2009
ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: Báo cáo doanh thu của phòng kế toán tài vụ)
Dệt kim : năm 2007 thì lợi nhuận của Dệt kim chiếm tỷ trọng khá cao trong số 4 loại mặt hàng trên, vào năm 2008 lợi nhuận của Dệt kim gần như không thay đổi so với năm 2007. Năm 2009 lợi nhuận của mặt hàng này gấp hơn 1,2 lần so với năm 2008 nhưng về cơ cấu thì lại giảm nhẹ. Điều này cho thấy mặt hàng Dệt kim là loại sản phẩm có chất lượng nên khác
hàng su khi sử dụng các sản phẩm khác không hài lòng nên quay lại với sản phẩm cũ. Công ty cần phải nắm bắt đặc điểm này để nâng cao sản lượng tiêu thụ, đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Jacket : Trong năm 2008 lợi nhuận của Jacket cũng tăng, gấp hơn 1,13 lần năm 2007. Năm 2009 lợi nhuận của mặt hàng này tiếp tục tăng gần 1,17 lần năm 2008.
thấy rằng mức lợinhuận của Jacket trong kỳ này là cao. Đây cũng là mặt hàng ngày càng đang được sử dụng nhiều nên công ty cũng cần chú trọng phát triển mặt hàng này để thu lợi nhuận hơn nữa.
Quần áo bị : lợi nhuận mà mặt hàng quần áo bị mang lại chiếm một lượng nhỏ nhất so với 3 loại sản phẩm nói trên. Trong năm 2008 lợi nhuận của Quần áo
bị tăng mạnh gấp 1,2 lần so với năm 2007. Năm 2009 lợi nhuận của mặt hàng này tăng cao, gấp gần 1,7 lần năm 2008. Như vậy, lợi nhuận của Quần áo bị trong năm 2009 cũng tăng mạnh, đây là
ản phẩm được thị trường chấp nhận từ lâu và đến nay vẫn được ưa chu g. Công ty cần có chính sách xem xét nhu cầu thị trường, phân phối hợp lí để kinh doanh các mặt hàng đem lại lợi nhuận cao.
Ngoài những mặt hàng chính trên Công ty cũng kinh doanh nhiều mặt hàng khác với chủng loại đa dạng và phong phú, tuy nhiên lợi nhuậ
mang lại thấp hơn so với các mặt hàng nói trên do không đáp ứng đượcNam nhu cầu thị trường, chất lượng kém nên Công ty ngừng sản xuất để không gây tổn thất, giúp công ty kinh doanh có hiệu quả hơn.
Trong năm 2008 mặc dù khủng hoảng kinh tế xảy ra ở nhiều nước, Việt cũng bị ảnh hưởng nhiều, lạm phát tăng cao làm cho một số mặt hàng của Công ty kinh doanh không có lời nhưng các mặt hàng chủ yếu của công ty vẫn đem lại lợi nhuận cao và tăng lên, lượng hàng tiêu thụ biến động không nhiều nhưng