3.2.4.1 Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là các chi phí về tiền lương của cán bộ công nhân viên, tiền ăn trưa, BHXH, BHYT, KPCĐ, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nước, Internet, chi tiếp khách, hội thảo, lệ phí, xăng xe, bảo hiểm xe, chi quảng cáo,…Các chi phí này thường xảy ra ở văn phòng công ty
3.2.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
a. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi
b. Sổ sách sử dụng:
Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 642
c. Trình tự luân chuyển chứng từ:
Đối với tiền lương của cán bộ CNV: Hàng tháng,căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tiền lương lập bảng lương, sổ lương, tính toán phân bổ tiền lương, thanh toán
kịp thời các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ,...
Đối với các khoản chi phí quản lý khác phát sinh trong quá trình hoạt động của công ty, khi nhận được các chứng từ có liên quan, kế toán thanh toán lập các phiếu chi, kế toán trưởng ký và thủ quỹ ký nhận khi chi tiền. Tùy nghiệp vụ phát sinh sẽ đưa vào tài khoản 642 có chi tiết tài khoản phù hợp.
3.2.4.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 642 để phản ánh và được mở chi tiết như sau: - 6421.VP: Chi phí nhân viên quản lý
- 6422.VP: Chi phí vật liệu quản lý - 6423.VP: Chi phí đồ dùng văn phòng - 6424.VP: Chi phí khấu hao TSCĐ - 6425.VP: Thuế, phí và lệ phí
- 6427.VP: Chi phí dịch vụ mua ngoài - 6428.VP: Chi phí bằng tiền khác
3.2.4.4 Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ phát sinh 1: (xem phụ lục 9)
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương tháng 12/2009,tiền lương phải trả cho CNV khối quản lý là 64.300.000đ.Kế toán hạch toán
Lương phải trả cho cán bộ công nhân viên khối quản lý
Nợ TK 6421.VP 68.158.000đ
Có TK 3341 64.300.000đ
Nghiệp vụ phát sinh 2: (xem phụ lục 10)
Ngày 17/12/2009, công ty đã mua 4 hộp kẹp bướm loại nhỏ của công ty văn hóa Phương Nam, trị giá hàng mua chưa có thuế là 30.000đ, VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6422.VP: 30.000đ Nợ TK 1331: 3.000đ
Có TK 1111: 33.000đ
Nghiệp vụ phát sinh 3: (xem phụ lục 11)
Ngày 04/12/2009, văn phòng công ty đã chi cho lái xe Mai Văn Sửu về khoản tiền xăng xe của tháng 12/2009 là 2.003.000đ. Kế toán tại văn phòng công ty hạch toán:
Nợ TK 6423.VP: 2.003.000đ
Có TK 1111: 2.003.000đ
Nghiệp vụ phát sinh 4: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khấu hao TSCĐ trong tháng 12/2009 tại công ty là 61.093.424đ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6424.VP: 67.115.677đ
Có TK 214: 67.115.677đ
Nghiệp vụ phát sinh 5: (xem phụ lục 12)
Ngày 20/12/2009, công ty đã đóng thuế phí cầu đường là 150.000đ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6425.VP: 150.000đ
Có TK 1111: 150.000đ
Tiền điện công ty phải trả trong tháng 12/2009 là 3.486.200đ, chưa thuế GTGT. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6426.VP: 3.486.200đ Nợ TK 1331 : 348.620đ
Có TK 1111: 3.834.820đ
Nghiệp vụ phát sinh 7: (xem phụ lục 14)
Ngày 05/12/2009, công ty chi tiếp khách tại quán ăn Nga là 2.786.000đ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6427.VP: 2.786.000đ
Có TK 1111: 2.786.000đ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ: 20
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
……… ………
Trích lương bộ phận VP 6421.VP 3341 64.300.000 Trích BHYT, BHYT, KPCĐ 6421.VP 338 3.858.000 Chi mua kẹp bướm 6422.VP 1111 30.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 1111 3.000 Khấu hao TSCĐ 6424.VP 214.VP 61.093.424 Thuế môn bài 6425.VP 1111 150.000 Tiền điện 6426.VP 1111 3.486.200 Thuế GTGT đầu vào 1331 1111 348.620 Chi tiếp khách 6427.VP 1111 2.768.000
………. ……. …….. ……..
Cộng
Người lập Kế toán trưởng
SỔ CHI TIẾT TAØI KHOẢN 642
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Dư nợ đầu kỳ
Phát sinh nợ 219.969.624
Phát sinh có 219.969.624
Dư nợ cuối kỳ
Ngày Số Diễn giải TK đối ứng PS nợ PS có
…. …. … 04/12/09 PC012 Chi xăng xe 1111.VP 2.003.000 05/12/09 112431 Chi tiếp khách 1111 2.786.000 16/12/09 CT012 Mua giấy A4 1111.VP 1.012.000 … …. …. 17/12/09 PC 015 Mua kẹp bướm 1111.VP 30.000 18/12/09 CT011 Thay mực máy in 1121VP.ACB 4.150.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
… … … … … … … … … 31/12/09 CT 040 Tiền lương tháng 12 KQL 3341.VP 64.300.000 31/12/09 CT038 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ.. 3383.VP 3.858.000 31/12/09 CT 025 Khấu hao TSCĐ tháng 12/09 2141.VP 67.115.677 KC K/C CPQLDN vào TK 911 911 219.969.624
SỔ CÁI
Tên tài khoản: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Số hiệu: 642
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Số hiệu tài khoản đối ứng SỐ TIỀN Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU KỲ THÁNG 12 20 31/12/09 Tiền lương NV 3341 60.700.000 20 31/12/09 Phụ cấp lương 3341 17.100.000 20 31/12/09 Trích BHYT,… 338 3.642.000 20 31/12/09 Chi phí VLQL 1111 30.000 20 31/12/09 Khấu hao TSCĐ 214 67.115.677 20 31/12/09 Thuế, phí và LP 1111 4.800.000 20 31/12/09 CP DV mua ngoài 331 3.486.200 20 31/12/09 CP bằng tiền khác 1111 63.095.747 20 31/12/09 K/C vào KQSXKD 911 219.969.624 Cộng phát sinh 219.969.624 219.969.624 SDCK - -
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Các nghiệp vụ về chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong năm được hạch toán tương tự như trên. Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong năm 2009 tại công ty là 8.323.490.730đ. Chi phí này sẽ được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh vào cuối năm.
3.2.5 Kế toán chi phí khác 3.2.5.1 Nội dung
3.2.5.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
a. Chứng từ sử dụng:
- Tờ giải trình khai bổ sung điều chỉnh thuế - Phiếu chi đóng tiền phạt nộp chậm thuế.
b. Sổ sách sử dụng:
Chứng từ ghi sổ, sổ cái
c. Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi nhận được thông báo của cơ quan thuế về việc giải trình, khai bổ sung điều chỉnh thuế, kế toán thuế tiến hành kê khai và và điều chỉnh tăng giảm số thuế cần phải nộp đúng Luật định, sau đó tính số tiền phạt nộp chậm nếu có theo công thức: Số tiền phạt nộp chậm =số thuế điều chỉnh tăng x số ngày chậm nộp x 0.05%
3.2.5.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 811 để phản ánh khoản mục chi phí khác
3.2.5.4 Phương pháp hạch toán
a. Nghiệp vụ phát sinh 1: (xem phụ lục 15)
Trong năm 2009, tại văn phòng công ty đã phát sinh nghiệp vụ liên quan đến việc nộp chậm thuế:
Ngày 17/08/2009, số thuế GTGT đầu vào là 504.854.584đ nhưng công ty đã khai số thuế GTGT đầu vào là 505.024.384đ. Như vậy, chênh lệch so giữa số điều chỉnh và số kê khai là 169.800đ.
Số ngày phạt nộp chậm được tính từ ngày 21/01/2009 đến ngày 17/08/2009 là 209 ngày.
Do đó số tiền phạt nộp chậm = số thuế điều chỉnh tăng x số ngày chậm nộp x 0.05%
= 169.800 x 209 x 0.05% = 17.744đ
b. Nghiệp vụ phát sinh 2: (xem phụ lục 16)
Ngày 03/09/2009, thuế GTGT đầu ra thực nộp là 1.596.234.404đ nhưng công ty đã khai thuế GTGT đầu ra phải nộp là 1.479.759.051đ. Như vậy, chênh lệch so giữa số thực nộp và kê khai là 116.475.353đ.
Số ngày phạt nộp chậm được tính từ ngày 21/08/2009 đến ngày 03/09/2009 là 14 ngày.
Do đó số tiền phạt nộp chậm =số thuế điều chỉnh tăng x số ngày chậm nộp x 0.05% = 116.475.353 x 14 x 0.05% = 815.327đ Nợ TK 811: 815.327đ Có TK 1111: 815.327đ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ: 25
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
……… ……… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nộp phạt 811 1111 815.327
……… ………….
Cộng
Người lập Kế toán trưởng Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào Sổ cái như sau:
SỔ CÁI
Tên tài khoản: CHI PHÍ KHÁC Số hiệu: 811
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Số hiệu tài khoản đối ứng SỐ TIỀN Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU KỲ THÁNG 09 25 30/09/09 Chi nộp phạt chậm thuế 1111 815.327 25 30/09/09 K/C vào KQSXKD 911 815.327 Cộng phát sinh tháng 9 815.327 815.327 SỐ DƯ CUỐI KỲ - -
Người lập Kế toán trưởng
Các nghiệp vụ về chi phí khác phát sinh trong năm được hạch toán tương tự như trên. Tổng hợp chi phí khác thực tế phát sinh trong năm 2009 của công ty là 1.002.871đ. Chi phí này sẽ được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh vào cuối năm.