TSCĐ hữu hình được cấu thành bởi nhiều bộ phận, chi tiết khác nhau. Trong quá trình sử dụng các bộ phận của TSCĐ có mức độ hao mòn khác nhau. Một số bộ phận của TSCĐ bị mài mòn nhanh dẫn đến bị hư hỏng.
Tại Công ty TNHH Thái Bình Dương, để duy trì năng lực sản xuất của TSCĐ hữu hình và bảo đảm an toàn trong sản xuất, các TSCĐ hữu hình được thường xuyên kiểm tra, bảo dưỡng và sửa chữa. Tuỳ theo mức độ hư hỏng của TSCĐ hữu hình mà có các loại sửa chữa thường xuyên hoặc sửa chữa lớn. Công việc sửa chữa có thể do công nhân đứng máy tự thực hiện hoặc thuê ngoài. Song nhiệm vụ của kế toán sửa chữa TSCĐ là theo dõi hạch toán và phân bổ các chi phí sửa chữa vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Sửa chữa thường xuyên tại công ty là hoạt động sửa chữa nhỏ mang tính chất bảo dưỡng TSCĐ. Chi phí sửa chữa thường xuyên thường thấp vì vậy được kế toán công ty hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng TSCĐ.
Cụ thể như trường hợp: Trong tháng 8 năm 2008 có phát sinh khoản chi phí bảo dưỡng: Máy Hấp thuộc bộ phận sản xuất do công nhân công ty tự thực hiện với tổng số tiền là 5.000.000 đồng. Chi phí này đã được kế toán hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh và định khoản như sau:
Nợ TK 627: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000
- Sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình.
Theo quy định về hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ, Công ty không trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Mà khi bộ phận sử dụng TSCĐ báo hỏng, phòng kế hoạch lập dự toán sửa chữa lớn TSCĐ trình giám đốc phê duyệt.
Cụ thể: Trong quý I năm 2012, Công ty TNHH Thái Bình Dương có một nghiệp vụ kinh tế phát sinh về sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình như sau (Trích từ sổ tài sản cố định năm 2012 ) :
Ngày 5 tháng 01 năm 2012 có biên bản xác định tình trạng xuống cấp của nhà kho nguyên liệu thuộc bộ phận sản xuất, Giám đốc công ty đã cử cán bộ phòng kỹ thuật và phòng kế hoạch xuống kiểm tra, khảo sát tình hình thực tế thấy đúng; Phòng kế toán đã tiến hành lập dự toán sửa chữa với số tiền là: 25.300.000 đồng. Sau đó, Công ty đã ký hợp đồng sửa chữa khoán gọn với bên nhận thầu là Xí nghiệp XD Xuân Thành - Ninh Bình. Sau khi hoàn thành công việc sửa chữa, vật liệu thu hồi được trị giá là: 3.800.000 đồng đã nhập kho. Số chi phí phải trả về sửa chữa lớn TSCĐ, công ty chưa trả tiền bên nhận thầu.
Từ nghiệp vụ trên và căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành đã lập (khi công việc hoàn thành) như Bảng số 2.3 - 05.
Kế toán tiến hành các thủ tục:
- Căn cứ vào hợp đồng sửa chữa và hóa đơn thuế GTGT do Xí nghiệp Xuân Thành - Ninh Bình cung cấp, số phải trả về chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đã được kế toán công ty định khoản như sau:
Nợ TK 241: 25.300.000 Có TK 331: 25.300.000
- Khi công việc sửa hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, kế toán theo dõi chi phí sửa chữa lớn trên tài khoản 142 và phân bổ dần trong thời gian 5 tháng:
Nợ TK 142: 25.300.000 Có TK 241: 25.300.000
- Khi tiến hành kết chuyển chi phí chờ phân bổ chi phí sửa chữa vào giá thành: Nợ TK 627: 5.000.000
Có TK 142: 5.000.000 - Số vật liệu thu hồi nhập kho được kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 3.800.000 Có TK 711: 3.800.000
Bảng số 2.2 - 15
CÔNG TY TNHH THÁI BÌNH DƯƠNG Mẫu số : 03 – TSCĐ BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH
Số: 01
Ngày 27 tháng 01 năm 2012
Căn cứ Quyết định của Giám đốc Công ty TNHH Thái Bình Dương về việc sửa chữa lớn TSCĐ. Chúng tôi gồm:
* Ông Nguyễn Xuân Thành - Đại diện Công ty Xây dựng Xuân Thành * Ông Hoàng Hữu Chiến - Đại diện Công ty TNHH Thái Bình Dương Đã kiểm nhận việc sửa chữa lớn TSCĐ như sau:
Tên TSCĐ: Nhà kho.
Bộ phận quản lý sử dụng TSCĐ: Bộ phận sản xuất. Thời gian sửa chữa từ 6/01 đến 26/01/2012. Các bộ phận sửa chữa gồm:
Kết luận: - Thi công đúng thời gian hợp đồng - Đúng thiết kế dự toán được duyệt. - Đảm bảo kỹ, mỹ thuật.
- Đồng ý nghiệm thu đưa vào sử dụng.
Đại diện bên giao Đại diện bên nhận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tên bộ phận
sửa chữa Nội dung ,công việc sửa chữa
Giá dự toán
Chi phí Thực tế
1 . Nhà kho -Thay lại phần mái bằng vật liệu mới -Đóng lại cánh cửa.
-Lát nền gạch hoa. -Vôi ve lại toàn bộ.
13.480.000 6.850.000 4.170.000 800.000 13.480.000 6.850.000 4.170.000 800.000 Cộng 25.300.000 25.300.000
* Công tác kiểm kê tài sản cố định:
CÔNG TY TNHH THÁI BÌNH DƯƠNG Mẫu số: C 14-H
(Ban hành theo QĐ số : 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2-11-1996 của Bộ Tài chính)
BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI SẢN
Hôm nay vào hồi 8h30 ngày 31-12 -2012 tại công ty TNHH Thái Bình Dương đã tiến hành kiểm kê tài sản cố định.
Thành lập hội đồng kiểm kê gồm:
1- ông: Vũ Hoàng Hà - Giám đốc - Trưởng ban kiểm kê.
2- ông: Hoàng Xuân Chiến - Phó trưởng phòng kỹ thuật - Thành viên. 3- Bà : Vũ Thị Quyên - Kế toán trưởng - Thành viên.
4- Bà : Trần Thị Bình - Kế toán TSCĐ - Thành viên.
SVTH: Phạm Thị Hoa- Lớp K18KT1 94 ĐVT: Đồng Số lượn Thành tiền Số lượn Thành tiền 1 Thiếu Cò n Kém phẩ Mất p Số lượ ng Thàn h tiền Số lượ ng Thàn h tiền A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Nhà điều hành. Cái 9.500.000.000 1 9.500.000.000 1 9.500.000.000 tốt Nhà xưởng1(mì) Cái 3.036.794.197 1 3.036.794.197 1 3.036.794.197 tốt Nhà xưởng 2 (mì) cái 2.907.481.502 1 2.907.481.502 1 2.907.481.502 tốt Nhà xưởng 3 (mì) cái 2.970.382.781 1 2.970.382.781 1 2.970.382.781 tốt - Nhà kho thành phẩm mì Cái 3.598.868.929 1 3.598.868.929 1 3.598.868.929 tốt - Nhà ăn công ty. Cái 1.634.861.787 1 1.634.861.787 1 1.634.861.787 tốt - Nhà tắm + vệ sinh Cái 20.000.000 10 200.000.000 10 200.000.000 tốt - Nhà xe. Cái 145.000.000 1 145.000.000 1 145.000.000 tốt - Ga ra ô tô. Cái 450.000.000 1 450.000.000 1 450.000.000 tốt - Hệ thống thoát nước, bể nước. Cái 95.000.000 1 95.000.000 1 95.000.000 tốt - Trạm biến áp Cái 270.000.000 1 270.000.000 1 270.000.000 tốt - 3 dây chuyền 5 vắt khép kín với máy
nghiền, máy trộn, lò hơi, buồng lạnh và bộ xử lý trung tâm. Tất cả được nhập khẩu từ Nhật Bản.
Bộ 3.449.080.537 3 10.347.241.611 3 10.347.241.611
tốt
- 3 dây truyền 6 vắt Bộ 4.354.794.822 3 13.064.384.466 3 13.064.384.466 tốt - Máy phát điện Cái 300.000.000 1 300.000.000 1 300.000.000 tốt - Băng chuyền. Cái 58.000.000 5 290.000.000 5 290.000.000 tốt - Máy đóng bao. Cái 52.000.000 1 52.000.000 1 52.000.000 tốt - Xe tải HUYNDAI chiếc 400.500.000 3 400.500.000 3 400.500.000 tốt - Xe ô tô 8 chỗ Mitsubishi Jolie chiếc 279.433.000 2 279.433.000 2 279.433.000 tốt - Xe ôtô 4 chỗ chiếc 420.000.000 1 420.000.000 1 420.000.000 tốt - Xe máy chiếc 17.000.000 3 51.000.000 3 51.000.000 tốt - Máy vi tính + máy in Bộ 17.000.000 5 85.000.000 5 85.000.000 tốt - Máy Poto copy Cái 40.000.000 1 40.000.000 1 40.000.000 tốt - Máy Fax Cái 5.000.000 3 15.000.000 1 15.000.000 tốt - Điện thoại Cái 1.200.000 5 6.000.000 5 6.000.000 tốt - Máy điều hoà Cái 9.200.000 7 64.400.000 7 64.400.000 tốt
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN PHỤ TRÁCH THỦ KHO TRƯỞNG BAN KIỂM KÊ Ý kiến xác nhận tài sản thừa hay thiếu (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký & đóng dấu)
Căn cứ vào kết quả kiểm kê tài sản của đơn vị ( theo biên bản kiểm kê) tài sản của đơn vị sử dụng, theo dõi đúng nguyên tắc không thiếu hụt, khớp đúng với sổ sách kế toán theo dõi
Phần III
PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH THÁI BÌNH DƯƠNG