Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, có rất nhiều nguyên nhân dẫn đến việc TSCĐ hữu hình của công ty bị giảm. Có thể là do những TSCĐ hư hỏng không thể tiếp tục sử dụng được nữa hoặc những TSCĐ lạc hậu về kỹ thuật hay không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh ….Song trong mọi trường hợp giảm TSCĐ, kế toán phải làm đầy đủ các thủ tục, xác định đúng những khoản thiệt hại hay thu nhập ( nếu có ) .
Tại Công ty TNHH Thái Bình Dương, TSCĐ hữu hình giảm chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán.Tổng số TSCĐ hữu hình giảm trong năm 2012 là 61.737.000 đồng ( Trích
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 25 tháng 01 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên,đóng dấu)
nghiệp
số liệu ngày 31/12/2012 ) .
- Để tiến hành ghi giảm TSCĐ đã thanh lý, căn cứ vào Biên bản thanh lý TSCĐ số 01 và các chứng từ có liên quan đến giảm TSCĐ của công ty như : hoá đơn , phiếu thu về thanh lý, kế toán vào Nhật ký - chứng từ số 9 như Bảng số 2.3 - 01 ( ở trên) .Và cuối tháng hoặc cuối quý tiến hành khoá sổ , xác định số phát sinh . Đồng thời lấy đó làm cơ sở để ghi vào Sổ cái như đã vào Bảng số 2.3 – 01 ( phần trên ) .
2.7.4 Hạch toán khấu hao tài sản cố định tại công ty TNHH Thái Bình Dương
Khấu hao là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong thời gian sử dụng của TSCĐ. Về nguyên tắc, mọi TSCĐ hiện có của doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải trích khấu hao theo quy định hiện hành.
Tại Công ty TNHH Thái Bình Dương, TSCĐ hữu hình là những tư liệu lao động cần thiết đã tham ra trực tiếp hoặc gián tiếp nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh của Công ty. Chính vì vậy mà chúng bị hao mòn về mặt giá trị dẫn đến việc TSCĐ hữu hình bị hư hỏng, lạc hậu hoặc không thể tiếp tục hoạt động được nữa . Do đó mà công ty phải thực hiện việc trích khấu hao tính dần giá trị hao mòn vào chi phí sản xuất kinh doanh nhằm thu hồi số vốn đầu tư trong một khoảng thời gian nhất định để thay thế, đổi mới máy móc thiết bị, áp dụng kỹ thuật công nghệ tiên tiến phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh .
Do đặc điểm công việc sản xuất kinh doanh mà công ty Thái Bình Dương có khá nhiều loại TSCĐ hữu hình khác nhau. Vì vậy khi tính khấu hao phải tính cho từng loại TSCĐ hữu hình dựa trên nguyên giá, tỷ lệ khấu hao do Nhà nước quy định cho từng loại TSCĐ hữu hình.
Mức khấu hao TSCĐ hữu hình tăng, giảm, phải trích cho từng tháng được Công ty thực hiện theo Thông tư 203/2009/TT - BTC ngày 20/10/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Đó là phương pháp khấu hao theo đường thẳng hay phương pháp khấu hao bình quân :
Mức k/hao Mức k/ hao Mức k/hao Mức k/hao phải trích = đã trích ở + tăng tháng - giảm tháng này tháng trước này tháng này
Trong đó:
Mức khấu hao = Nguyên giá của TSCĐ tăng ( giảm ) trong tháng tăng giảm ) tháng này Số năm sử dụng * 12 tháng
nghiệp
Như vậy là vào cuối tháng, kế toán TSCĐ căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao tháng trước, tiến hành tính mức khấu hao tăng (giảm ) trong tháng để lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng này.
Để biết được việc hạch toán khấu hao TSCĐ tại Công ty TNHH Thái Bình Dương, ta có thể trở lại với 2 trường hợp tăng và giảm TSCĐ hữu hình đã nêu ở phần trên để tính:
- Số khấu hao TSCĐ hữu hình tăng trong tháng .
Với trường hợp: Tháng 01 năm 2012 Công ty mua 01 chiếc xe ô tô HUYNDAI bằng nguồn vốn tự bổ sung . Nguyên giá là 400.500.000 đồng; số năm sử dụng là 10 năm thì công ty đã tính và trích khấu hao ngay từ tháng 3 năm 2012 với:
Số khấu hao bình quân
tăng trong tháng của = 400.500.000
10 x12
- Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng .
Cũng với trường hợp: Tháng 02 năm 2012 công ty tiến hành thanh lý một TSCĐHH là máy nghiền với nguyên giá 60.000.000 đồng; Thời hạn sử dụng là 10 năm; Đã hao mòn: 30.000.000 đ .Tính số khấu hao giảm trong tháng?
Số khấu hao bình quân giảm trong
tháng của chiếc máy nghiền = 60.000.000 10 x12
Với mức khấu hao của tháng 02 năm 2012 (Trích số liệu từ Sổ Cái tài khoản 214) là: 262.755.851 đồng. Ta có thể tính được số khấu hao phải trích trong tháng 02 năm 2012 như sau:
Mức khấu hao phải = 272.755.851+3.337.500 – 500000 = 275.593.351 trích tháng này
Như vậy: Số khấu hao phải trích trong tháng 01 năm 2012 của Công ty TNHH Thái Bình Dương được thể hiện trong Bảng tổng hợp tính và phân bổ khấu hao TSCĐ như biểu số 2.3 - 03 dưới đây .
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ dùng để phản ánh số khấu hao TSCĐ phải trích và phân bổ số khấu hao đó cho các đối tượng sử dụng TSCĐ hàng tháng. Đó cũng là cơ sở để kế toán tiến hành định khoản:
Biểu số 2.2 - 12
nghiệp
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 01 năm 2012 ĐV tính: đồng TT TK Tỷ lệ KH (%) Nơi sử dụng Toàn DN TK 627 TK 642 Nguyên giá Số K/hao
1 Số khấu hao TSCĐ trích tháng trước 272.755.851 167.530.000 105.225.851 2 Số khấu hao TSCĐ G tăng trong tháng 400.500.000 3.337.500 3.337.500 - Xe ô tô 10% 400.500.000 3.337.500 3.337.500 3 Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng 60.000.000 500.000 500.000 - Máy nghiền 10% 60.000.000 500.000 500.000 4 Số khấu hao TSCĐ trích tháng này 275.593.351 167.030.000 108.563.351 Người lập bảng (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên)
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ dùng để phản ánh số khấu hao TSCĐ phải trích và phân bổ số khấu hao đó cho các đối tượng sử dụng TSCĐ hàng tháng. Đó cũng là cơ sở để kế toán tiến hành định khoản
Nợ TK 627: 167.030.000 Nợ TK 642: 108.563.351 Có TK 214: 275.593.351
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7
Phần II: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TÍNH THEO YẾU TỐ
Tháng...Năm...
Số TT Tên các tài khoản chi phí Yếu tố chi phí sản xuất, kinh doanh Chi phí nguyên
liệu, vật liệu
Chi phí nhân công
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí khác bằng tiền Cộng A B 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 7 TK 621 TK 622 TK 623 TK 627 TK 641 TK 642 TK 632 167.030.000 108.563.351
Cộng trong tháng Lũy kế từ đầu năm
Đã ghi Sổ Cái ngày...tháng...năm...
Ngày...tháng...năm...
Người ghi sổ
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán tổng hợp
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: CÔNG TY TNHH THÁI BÌNH DƯƠNG
Địa chỉ:LÔ C2- KHU CN GIÁN KHẨU- GIA VIỄN- NINH BÌNH
Mẫu số S04a7-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ Cái Tài khoản 214 của tháng 01 năm 2012 như Bảng số 2.3 - 05 :
Bảng số 2.2 - 14
CÔNG TY TNHH THÁI BÌNH DƯƠNG Mẫu số : S05-DN SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức Nhật ký - chứng từ)
Tài khoản: 214 - Hao mòn Tài sản cố định Năm 2012
Số dư đầu năm
Nợ Có - 8.820.840.256 Đơn vị tính : đồng Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng A 1 2 3 TK 214 - từ NKCT số 9 35.455.860 Cộng số PS Nợ - - 35.455.860 Tổng số PS Có - - 275.593.351 Số dư Nợ - Cuối tháng Có 8.950.235.400 9.190.372.891 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên,đóng dấu)