2.7.2.1 Kế toán tăng TSCĐHH do mua sắm
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong niên độ kế toán. Cũng giống như các chứng từ - sổ sách trên, sổ cái được công ty mở và ghi chép tương đối đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. Trở lại với trường hợp mua ô tô trên, cuối tháng kế toán căn cứ vào các số tổng cộng Nợ TK 211 trên các Nhật ký chứng từ liên quan để phản ánh vào bên Nợ TK 211 theo lần lượt từng dòng; căn cứ vào số tổng cộng Có của TK 211 trên Nhật ký chứng từ số 9 để ghi vào sổ cái TK 211.
Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ giảm do các lý do giảm TSCĐ
Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ tăng do trích khấu hao, đánh giá lại
DCK: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện tại của DN
nghiệp
Bảng số 2.2 -10
CÔNG TY TNHH THÁI BÌNH DƯƠNG Mẫu số : S04a9-DN
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 9 Ghi có TK 211 – TSCĐ hữu hình
Tháng 01 năm 2012
ĐVT: Đồng
STT Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 211 – ghi Nợ các TK Số hiệu Ngày tháng 811 214 … Cộng Có A B C D 1 2 3 4 01 20/01 Thanh lý TSCĐ 30.000.000 30.000.000 60.000.000 ….. - - - Cộng 30.000.000 30.000.000 60.000.000
Đã ghi Sổ Cái ngày 30 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán tổng hợp
Ngày 30 tháng 01 năm 2012
Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Bảng số 2.2 - 11
nghiệp
Sổ cái
( Dùng cho hình thức Nhật ký - chứng từ )
Tài khoản : 211 - Tài sản cố định Năm 2012
Số dư đầu năm
Nợ Có
36.178.954 -
Đơn vị tính : 1000 đồng Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với
TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng A 1 2 3 4 - TK 111 - TK 112 - TK 331... Cộng số PS Nợ 400.500 Tổng số PS Có 60.000 Số dư Nợ 36.178.954 36.519.954 cuối tháng Có
Cùng với việc vào số liệu trên các sổ , là tiến hành bàn giao chiếc ô tô trên cho bộ phận là phòng hành chính quản lý và sử dụng .
2.7.3 Kế toán biến động giảm TSCĐ hữu hình tại công ty TNHH Thái Bình Dương (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, có rất nhiều nguyên nhân dẫn đến việc TSCĐ hữu hình của công ty bị giảm. Có thể là do những TSCĐ hư hỏng không thể tiếp tục sử dụng được nữa hoặc những TSCĐ lạc hậu về kỹ thuật hay không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh ….Song trong mọi trường hợp giảm TSCĐ, kế toán phải làm đầy đủ các thủ tục, xác định đúng những khoản thiệt hại hay thu nhập ( nếu có ) .
Tại Công ty TNHH Thái Bình Dương, TSCĐ hữu hình giảm chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán.Tổng số TSCĐ hữu hình giảm trong năm 2012 là 61.737.000 đồng ( Trích
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 25 tháng 01 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên,đóng dấu)
nghiệp
số liệu ngày 31/12/2012 ) .
- Để tiến hành ghi giảm TSCĐ đã thanh lý, căn cứ vào Biên bản thanh lý TSCĐ số 01 và các chứng từ có liên quan đến giảm TSCĐ của công ty như : hoá đơn , phiếu thu về thanh lý, kế toán vào Nhật ký - chứng từ số 9 như Bảng số 2.3 - 01 ( ở trên) .Và cuối tháng hoặc cuối quý tiến hành khoá sổ , xác định số phát sinh . Đồng thời lấy đó làm cơ sở để ghi vào Sổ cái như đã vào Bảng số 2.3 – 01 ( phần trên ) .
2.7.4 Hạch toán khấu hao tài sản cố định tại công ty TNHH Thái Bình Dương
Khấu hao là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong thời gian sử dụng của TSCĐ. Về nguyên tắc, mọi TSCĐ hiện có của doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải trích khấu hao theo quy định hiện hành.
Tại Công ty TNHH Thái Bình Dương, TSCĐ hữu hình là những tư liệu lao động cần thiết đã tham ra trực tiếp hoặc gián tiếp nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh của Công ty. Chính vì vậy mà chúng bị hao mòn về mặt giá trị dẫn đến việc TSCĐ hữu hình bị hư hỏng, lạc hậu hoặc không thể tiếp tục hoạt động được nữa . Do đó mà công ty phải thực hiện việc trích khấu hao tính dần giá trị hao mòn vào chi phí sản xuất kinh doanh nhằm thu hồi số vốn đầu tư trong một khoảng thời gian nhất định để thay thế, đổi mới máy móc thiết bị, áp dụng kỹ thuật công nghệ tiên tiến phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh .
Do đặc điểm công việc sản xuất kinh doanh mà công ty Thái Bình Dương có khá nhiều loại TSCĐ hữu hình khác nhau. Vì vậy khi tính khấu hao phải tính cho từng loại TSCĐ hữu hình dựa trên nguyên giá, tỷ lệ khấu hao do Nhà nước quy định cho từng loại TSCĐ hữu hình.
Mức khấu hao TSCĐ hữu hình tăng, giảm, phải trích cho từng tháng được Công ty thực hiện theo Thông tư 203/2009/TT - BTC ngày 20/10/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Đó là phương pháp khấu hao theo đường thẳng hay phương pháp khấu hao bình quân :
Mức k/hao Mức k/ hao Mức k/hao Mức k/hao phải trích = đã trích ở + tăng tháng - giảm tháng này tháng trước này tháng này
Trong đó:
Mức khấu hao = Nguyên giá của TSCĐ tăng ( giảm ) trong tháng tăng giảm ) tháng này Số năm sử dụng * 12 tháng
nghiệp
Như vậy là vào cuối tháng, kế toán TSCĐ căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao tháng trước, tiến hành tính mức khấu hao tăng (giảm ) trong tháng để lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng này.
Để biết được việc hạch toán khấu hao TSCĐ tại Công ty TNHH Thái Bình Dương, ta có thể trở lại với 2 trường hợp tăng và giảm TSCĐ hữu hình đã nêu ở phần trên để tính:
- Số khấu hao TSCĐ hữu hình tăng trong tháng .
Với trường hợp: Tháng 01 năm 2012 Công ty mua 01 chiếc xe ô tô HUYNDAI bằng nguồn vốn tự bổ sung . Nguyên giá là 400.500.000 đồng; số năm sử dụng là 10 năm thì công ty đã tính và trích khấu hao ngay từ tháng 3 năm 2012 với:
Số khấu hao bình quân
tăng trong tháng của = 400.500.000
10 x12
- Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng .
Cũng với trường hợp: Tháng 02 năm 2012 công ty tiến hành thanh lý một TSCĐHH là máy nghiền với nguyên giá 60.000.000 đồng; Thời hạn sử dụng là 10 năm; Đã hao mòn: 30.000.000 đ .Tính số khấu hao giảm trong tháng?
Số khấu hao bình quân giảm trong
tháng của chiếc máy nghiền = 60.000.000 10 x12
Với mức khấu hao của tháng 02 năm 2012 (Trích số liệu từ Sổ Cái tài khoản 214) là: 262.755.851 đồng. Ta có thể tính được số khấu hao phải trích trong tháng 02 năm 2012 như sau:
Mức khấu hao phải = 272.755.851+3.337.500 – 500000 = 275.593.351 trích tháng này
Như vậy: Số khấu hao phải trích trong tháng 01 năm 2012 của Công ty TNHH Thái Bình Dương được thể hiện trong Bảng tổng hợp tính và phân bổ khấu hao TSCĐ như biểu số 2.3 - 03 dưới đây . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ dùng để phản ánh số khấu hao TSCĐ phải trích và phân bổ số khấu hao đó cho các đối tượng sử dụng TSCĐ hàng tháng. Đó cũng là cơ sở để kế toán tiến hành định khoản:
Biểu số 2.2 - 12
nghiệp
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 01 năm 2012 ĐV tính: đồng TT TK Tỷ lệ KH (%) Nơi sử dụng Toàn DN TK 627 TK 642 Nguyên giá Số K/hao
1 Số khấu hao TSCĐ trích tháng trước 272.755.851 167.530.000 105.225.851 2 Số khấu hao TSCĐ G tăng trong tháng 400.500.000 3.337.500 3.337.500 - Xe ô tô 10% 400.500.000 3.337.500 3.337.500 3 Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng 60.000.000 500.000 500.000 - Máy nghiền 10% 60.000.000 500.000 500.000 4 Số khấu hao TSCĐ trích tháng này 275.593.351 167.030.000 108.563.351 Người lập bảng (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên)
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ dùng để phản ánh số khấu hao TSCĐ phải trích và phân bổ số khấu hao đó cho các đối tượng sử dụng TSCĐ hàng tháng. Đó cũng là cơ sở để kế toán tiến hành định khoản
Nợ TK 627: 167.030.000 Nợ TK 642: 108.563.351 Có TK 214: 275.593.351
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7
Phần II: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TÍNH THEO YẾU TỐ
Tháng...Năm...
Số TT Tên các tài khoản chi phí Yếu tố chi phí sản xuất, kinh doanh Chi phí nguyên
liệu, vật liệu
Chi phí nhân công
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí khác bằng tiền Cộng A B 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 7 TK 621 TK 622 TK 623 TK 627 TK 641 TK 642 TK 632 167.030.000 108.563.351
Cộng trong tháng Lũy kế từ đầu năm
Đã ghi Sổ Cái ngày...tháng...năm...
Ngày...tháng...năm...
Người ghi sổ
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán tổng hợp
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: CÔNG TY TNHH THÁI BÌNH DƯƠNG
Địa chỉ:LÔ C2- KHU CN GIÁN KHẨU- GIA VIỄN- NINH BÌNH
Mẫu số S04a7-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ Cái Tài khoản 214 của tháng 01 năm 2012 như Bảng số 2.3 - 05 : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng số 2.2 - 14
CÔNG TY TNHH THÁI BÌNH DƯƠNG Mẫu số : S05-DN SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức Nhật ký - chứng từ)
Tài khoản: 214 - Hao mòn Tài sản cố định Năm 2012
Số dư đầu năm
Nợ Có - 8.820.840.256 Đơn vị tính : đồng Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng A 1 2 3 TK 214 - từ NKCT số 9 35.455.860 Cộng số PS Nợ - - 35.455.860 Tổng số PS Có - - 275.593.351 Số dư Nợ - Cuối tháng Có 8.950.235.400 9.190.372.891 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên,đóng dấu)
2.7.5 Hạch toán sửa chữa TSCĐ hữu hình tại công ty TNHH Thái Bình Dương
TSCĐ hữu hình được cấu thành bởi nhiều bộ phận, chi tiết khác nhau. Trong quá trình sử dụng các bộ phận của TSCĐ có mức độ hao mòn khác nhau. Một số bộ phận của TSCĐ bị mài mòn nhanh dẫn đến bị hư hỏng.
Tại Công ty TNHH Thái Bình Dương, để duy trì năng lực sản xuất của TSCĐ hữu hình và bảo đảm an toàn trong sản xuất, các TSCĐ hữu hình được thường xuyên kiểm tra, bảo dưỡng và sửa chữa. Tuỳ theo mức độ hư hỏng của TSCĐ hữu hình mà có các loại sửa chữa thường xuyên hoặc sửa chữa lớn. Công việc sửa chữa có thể do công nhân đứng máy tự thực hiện hoặc thuê ngoài. Song nhiệm vụ của kế toán sửa chữa TSCĐ là theo dõi hạch toán và phân bổ các chi phí sửa chữa vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Sửa chữa thường xuyên tại công ty là hoạt động sửa chữa nhỏ mang tính chất bảo dưỡng TSCĐ. Chi phí sửa chữa thường xuyên thường thấp vì vậy được kế toán công ty hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng TSCĐ.
Cụ thể như trường hợp: Trong tháng 8 năm 2008 có phát sinh khoản chi phí bảo dưỡng: Máy Hấp thuộc bộ phận sản xuất do công nhân công ty tự thực hiện với tổng số tiền là 5.000.000 đồng. Chi phí này đã được kế toán hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh và định khoản như sau:
Nợ TK 627: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000
- Sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình.
Theo quy định về hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ, Công ty không trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Mà khi bộ phận sử dụng TSCĐ báo hỏng, phòng kế hoạch lập dự toán sửa chữa lớn TSCĐ trình giám đốc phê duyệt.
Cụ thể: Trong quý I năm 2012, Công ty TNHH Thái Bình Dương có một nghiệp vụ kinh tế phát sinh về sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình như sau (Trích từ sổ tài sản cố định năm 2012 ) :
Ngày 5 tháng 01 năm 2012 có biên bản xác định tình trạng xuống cấp của nhà kho nguyên liệu thuộc bộ phận sản xuất, Giám đốc công ty đã cử cán bộ phòng kỹ thuật và phòng kế hoạch xuống kiểm tra, khảo sát tình hình thực tế thấy đúng; Phòng kế toán đã tiến hành lập dự toán sửa chữa với số tiền là: 25.300.000 đồng. Sau đó, Công ty đã ký hợp đồng sửa chữa khoán gọn với bên nhận thầu là Xí nghiệp XD Xuân Thành - Ninh Bình. Sau khi hoàn thành công việc sửa chữa, vật liệu thu hồi được trị giá là: 3.800.000 đồng đã nhập kho. Số chi phí phải trả về sửa chữa lớn TSCĐ, công ty chưa trả tiền bên nhận thầu.
Từ nghiệp vụ trên và căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành đã lập (khi công việc hoàn thành) như Bảng số 2.3 - 05.
Kế toán tiến hành các thủ tục:
- Căn cứ vào hợp đồng sửa chữa và hóa đơn thuế GTGT do Xí nghiệp Xuân Thành - Ninh Bình cung cấp, số phải trả về chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đã được kế toán công ty định khoản như sau:
Nợ TK 241: 25.300.000 Có TK 331: 25.300.000
- Khi công việc sửa hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, kế toán theo dõi chi phí sửa chữa lớn trên tài khoản 142 và phân bổ dần trong thời gian 5 tháng:
Nợ TK 142: 25.300.000 Có TK 241: 25.300.000
- Khi tiến hành kết chuyển chi phí chờ phân bổ chi phí sửa chữa vào giá thành: Nợ TK 627: 5.000.000
Có TK 142: 5.000.000 - Số vật liệu thu hồi nhập kho được kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 3.800.000 Có TK 711: 3.800.000
Bảng số 2.2 - 15
CÔNG TY TNHH THÁI BÌNH DƯƠNG Mẫu số : 03 – TSCĐ BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH
Số: 01
Ngày 27 tháng 01 năm 2012
Căn cứ Quyết định của Giám đốc Công ty TNHH Thái Bình Dương về việc sửa chữa lớn TSCĐ. Chúng tôi gồm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Ông Nguyễn Xuân Thành - Đại diện Công ty Xây dựng Xuân Thành * Ông Hoàng Hữu Chiến - Đại diện Công ty TNHH Thái Bình Dương Đã kiểm nhận việc sửa chữa lớn TSCĐ như sau:
Tên TSCĐ: Nhà kho.
Bộ phận quản lý sử dụng TSCĐ: Bộ phận sản xuất. Thời gian sửa chữa từ 6/01 đến 26/01/2012. Các bộ phận sửa chữa gồm:
Kết luận: - Thi công đúng thời gian hợp đồng - Đúng thiết kế dự toán được duyệt. - Đảm bảo kỹ, mỹ thuật.
- Đồng ý nghiệm thu đưa vào sử dụng.
Đại diện bên giao Đại diện bên nhận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tên bộ phận
sửa chữa Nội dung ,công việc sửa chữa
Giá dự toán
Chi phí Thực tế
1 . Nhà kho -Thay lại phần mái bằng vật liệu mới -Đóng lại cánh cửa.
-Lát nền gạch hoa. -Vôi ve lại toàn bộ.
13.480.000 6.850.000 4.170.000 800.000 13.480.000 6.850.000 4.170.000 800.000 Cộng 25.300.000 25.300.000
* Công tác kiểm kê tài sản cố định:
CÔNG TY TNHH THÁI BÌNH DƯƠNG Mẫu số: C 14-H
(Ban hành theo QĐ số : 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2-11-1996 của Bộ Tài chính)
BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI SẢN
Hôm nay vào hồi 8h30 ngày 31-12 -2012 tại công ty TNHH Thái Bình Dương đã tiến hành kiểm kê tài sản cố định.
Thành lập hội đồng kiểm kê gồm:
1- ông: Vũ Hoàng Hà - Giám đốc - Trưởng ban kiểm kê.
2- ông: Hoàng Xuân Chiến - Phó trưởng phòng kỹ thuật - Thành viên. 3- Bà : Vũ Thị Quyên - Kế toán trưởng - Thành viên.
4- Bà : Trần Thị Bình - Kế toán TSCĐ - Thành viên.
SVTH: Phạm Thị Hoa- Lớp K18KT1 94 ĐVT: Đồng Số lượn Thành tiền Số lượn Thành tiền 1 Thiếu Cò n Kém phẩ Mất p Số