2.4.2.1. Hạn chế
Một là, về tổ chức bộ máy: Công tác tổ chức đã có nhiều thay đổi nhưng vẫn
còn nhiều hạn chế, cụ thể là:
- Ngành thuế còn thiếu chức năng khởi tố, điều tra các vi phạm pháp luật về thuế. - Việc phân bổ nguồn lực còn nhiều điểm chưa hợp lý: cán bộ tại các bộ phận thực hiện các chức năng quản lý thuế chính còn thiếu về số lượng và yếu về chất lượng trước yêu cầu quản lý thuế mớị Đặc biệt là số lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra trên tổng số công chức toàn ngành còn chưa tương xứng với nhiệm vụ đặt ra (khoảng 19%). Trong khi đó kinh tế ngày càng phát triển, số lượng người nộp thuế ngày càng gia tăng, với tỷ lệ cán bộ thanh tra kiểm tra như hiện nay, việc giám sát, kiểm tra, thanh tra người nộp thuế sẽ khó đảm bảo được thực hiện đầy đủ.
- Việc phân bố rải rác các đội thuế phường xã dẫn đến khó khăn cho việc áp dụng phương thức quản lý hiện đạị
Hai là, về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: hệ thống cơ sở dữ liệu
phục vụ cho công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế còn hạn chế; các hình thức tuyên truyền chưa phong phú, trang thiết bị phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa đầy đủ, cán bộ được bố trí làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa được chú trọng về năng lực chuyên môn và kỹ năng phục vụ. Bên cạnh đó chính sách thuế thường xuyên thay đổi cũng là nguyên nhân ảnh hưởng đến chất lượng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế.
Ba là, về công tác kê khai kế toán thuế: Chưa thực hiện kịp thời việc rà soát mã số thuế của các doanh nghiệp. Hiện tượng doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế nhưng không hoạt động; các doanh nghiệp giải thể, phá sản, ngừng nghỉ khinh doanh nhưng chưa thực hiện động mã số thuế kịp thời dẫn đến số lượng mã số thuế trong hệ thống nhiều hơn số thực tế.
Bốn là, về công tác thanh tra, kiểm tra: chất lượng công tác thanh tra đã được
nâng lên, thể hiện qua số thuế truy thu bình quân qua mỗi cuộc thanh tra kiểm trạ Tuy nhiên do lực lượng cán bộ làm công tác thanh tra còn ít nên chưa đáp ứng được yêu cầu công tác quản lý thuế mớị
Công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế tại trụ sở người nộp thuế đã được chú trọng nhưng chất lượng chưa caọ Triển khai công tác kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế còn chậm, số lượng đơn vị được kiểm tra thực tế đạt tỷ lệ thấp so với số đợn vị quản lý; một số cuộc kiểm tra còn kéo dài nhưng chưa có lý do chính đáng tại hồ sơ, việc xử lý kết quả sau khi kết thúc kiểm tra còn chậm so với thời gian quy định; công tác xác định chứng cứ vi phạm chưa được củng cố đảm bảo tính pháp lý caọ Vì vậy hiệu quả của việc kiểm tra, chưa đáp ứng yêu cầu đòi hỏị Từ đó việc phúc tra của nội bộ ngành hoặc thanh tra của các ngành khác phải kết luận tăng thêm về vi phạm của doanh nghiệp có cùng thời kỳ kiểm tra thanh tra thuế từ đó làm giảm uy tín cuả lực lượng kiểm tra, thanh trạ
Năm là, về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: nợ đọng thuế vẫn còn
nhiều, có xu hướng tăng và không đạt chỉ tiêu thu nợ phát sinh đã đề ra; xử phạt nộp chậm tiền thuế thực hiện chưa triệt để chưa áp dụng các biện pháp để cưỡng chế nợ thuế; việc phối hợp giữa các phòng, các Chi cục và các cơ quan có liên quan trong việc xử lý các hồ sơ miễn, giảm, khoanh, xoá nợ thuế,... chưa kịp thời đã làm tăng đáng kể số nợ đọng về thuế. Chưa xây dựng và áp dụng hệ thống các tiêu chí đánh giá rủi ro trong quản lý nợ để từ đó tập trung nhân lực vào quản lý thu nợ đối với những đối tượng có mức độ rủi ro lớn. Chưa thực hiện được kết nối, trao đổi thông tin với các cơ quan, tổ chức có liên quan để theo dõi tình trạng tài sản, nguồn vốn phục vụ cho công tác thu hồi nợ đọng thuế.
Sáu là, về hệ thống thông tin, cơ sở dữ liệu NNT: Mức độ ứng dụng công nghệ
thông tin và hiện đại hoá của các ngành là rất khác nhau, lại chưa có mô hình Chính phủ chung nên việc kết nối, trao đổi thông tin còn khó khăn trong việc xây dựng cơ
chế và ứng dụng công nghệ thông tin giữa các ngành. Trình độ, khả năng sử dụng, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý của doanh nghiệp còn thiếu sự thống nhất và không đồng đều dẫn đến khó khăn trong việc thu thập, khai thác thông tin, dữ liệu NNT.
2.4.2.2. Nguyên nhân
a) Nguyên nhân khách quan
Một là, một số quy định của Luật thuế GTGT và thuế TNDN chưa theo kịp để
điều chỉnh, bao quát các hoạt động kinh tế mới phát sinh, như: bán hàng đa cấp, dịch vụ thương mại điện tử, cơ chế thuế thích hợp cho các tập đoàn kinh tế; quy định tỷ lệ khống chế chi phí được trừ đối với hoạt động quảng cáo; quy định thu nhập khác không thuộc diện ưu đãi thuế; quy định về ưu đãi đầu tư đối với các dự án đầu tư mở rộng dưới hình thức lập cơ sở sản xuất kinh doanh mới nhưng không lập pháp nhân mớị Các văn bản hướng dẫn có sự chồng chéo, không cụ thể, rõ ràng, chưa sát với thực tế nên công tác thu thuế xẩy ra tình trạng chồng chéo, trái thẩm quyền dẫn đến một số lợi dụng để trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế.
Hai là, thủ tục hành chính trong quản lý thuế còn nhiều phức tạp, chưa tiết kiệm
chi phí, thời gian công sức cho người nộp thuế và ngay cả với cơ quan thuế.
Ba là, Luật Doanh nghiệp không quy định những điều kiện ràng buộc về lý lịch
người sáng lập hoặc điều hành doanh nghiệp, không quy định cụ thể số lượng doanh nghiệp hoặc số người được tham gia với tư cách là thành viên sáng lập hoặc người điều hành; không quy định cụ thể việc thẩm định vốn kinh doanh, địa điểm kinh doanh... nên việc quản lý doanh nghiệp sau khi thành lập cũng đang bị buông lỏng. Sở Kế hoạch và Đầu tư thực chất mới chỉ thực hiện việc cấp đăng ký kinh doanh nhưng chưa quản lý được doanh nghiệp sau khi thành lập. Nhiều doanh nghiệp đã ngừng hoạt động nhưng các cơ quan quản lý không nắm được, gây rất nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế.
Bốn là, tình trạng thanh toán không dùng tiền mặt vẫn còn tương đối phổ biến
vẫn là thói quen tiêu dùng của người dân dẫn đến nhiều tiêu cực trong thanh toán như mua hàng không lấy hoá đơn, hoá đơn không, khai tăng chi phí,... gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
Năm là, mức độ ứng dụng công nghệ thông tin và hiện đại hoá của các ngành là
rất khác nhau, lại chưa có mô hình Chính phủ điện tử nên việc kết nối, trao đổi thông tin còn khó khăn trong việc xây dựng cơ chế cụ thể và ứng dụng thông tin giữa các
ngành. Trình độ, khả năng sử dụng, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý, giao dịch của doanh nghiệp và người dân mặc dù đã phát triển nhanh chóng nhưng thiếu sự thống nhất và không đồng đều dẫn đến hiệu quả còn thấp cũng ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế.
Sáu là, hệ thống ứng dụng quản lý thuế giữa các cấp chưa đồng bộ; cơ sở dữ
liệu chưa thực sự ổn định nhất là cấp Chi cục dẫn đến gây khó khăn cho việc khai thác, tổng hợp, phân tích số liệụ
Bảy là, vẫn còn một bộ phận không nhỏ doanh nghiệp và người dân chưa có ý
thức làm theo Luật, tuân thủ luật một cách tự nguyện dẫn đến tình trạng vi phạm pháp luật nói chung và Luật thuế nói riêng do thiếu hiểu biết hoặc cố ý không tuân thủ đúng pháp luật.
Tám là, con người là yếu tố quyết định sự thành công, tuy nhiên, công chức
thuế, trong tình trạng chung, chưa được cải thiện thoả đáng về thu nhập và điều kiện, môi trường làm việc cũng như các cơ hội phát triển nghề nghiệp còn chưa được khuyến khích thự sự thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm chính sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương...).
Chín là, do phải phải triển khai nhiều biện pháp ứng phó với khủng hoảng kinh
tế nên chính sách thuế có nhiều thay đổi dẫn đến gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
Mười là, tình trạng chính quyền địa phương chưa thực sự quan tâm đến quản lý
thuế trên địa bàn vẫn còn xẩy rạ Nhiều quyết định xử lý vi hành vi vi phạm về thuế không được các tổ chức và cá nhân vi phạm tuân thủ. Một số ban ngành liên quan nhưu Công an, Viện kiểm sát,... ở một số địa phương chưa thật sự quan tâm đển quản lý thuế trên địa bàn nên khả năng thực thi luật thuế chưa nghiêm.
b) Nguyên nhân chủ quan
Một là, do nhận thức của một số lãnh đạo, cán bộ quản lý thu thuế chưa đúng.
Do số thuế TNDN chiếm tỷ trọng ít trong tổng số, không quyết định việc hoàn thành dự toán nên thường không tập trung chỉ đạo quyết liệt.
Công tác chỉ đạo việc thực hiện các quy trình nghiệp vụ và biện pháp quản lý thuế chưa thật nghiêm túc. Các Chi cục Thuế chưa chủ động trong quản lý thu thuế, chưa tham mưu tích cực cho chính quyền các cấp và chưa phối hợp tích cực để cùng chỉ đạo làm tốt quản lý thu trên địa bàn.
Hai là, hệ thống thủ tục hành chính còn lớn, quy trình thủ tục còn chủ yếu dựa vào phương pháp thủ công truyền thống, bên cạnh đó thái độ ứng xử của một bộ phận công chức thuế còn thiếu tinh thần trách nhiệm dẫn đến còn gây bức xúc cho doanh nghiệp trong việc thực hịên các thủ tục hành chính thuế.
Ba là, hệ thống quy trình nghiệp vụ còn đồ sộ, phúc tạp, các thao tác chủ yếu
thủ công, năng suất lao động thấp làm mất nhiều nguồn lực của ngành thuế. Hệ thống công nghệ thông tin hiện tại còn nhiều hạn chế như các ứng dụng quản lý thuế thiếu tính tích hợp cả về quy trình, công nghệ và khả năng tự động hoá do quá trình phát triển nhiều giai đoạn, hệ thống cơ sở dữ liệu phân tán tại cơ quan thuế các cấp.
Bốn là, cơ cấu tổ chức hiện tại chưa phát huy hết những lợi ích của mô hình tổ
chức mới và còn những hạn chế như: lượng phân bổ số lượng cán bộ vào các chức năng chưa phù hợp; thiếu sự gắn kết, tập trung trong việc tổ chức hoạt động quản lý thuế giữa các cấp; vai trò của Cục Thuế trong việc giám sát và quản lý hoạt động của cơ quan thuế cấp chi cục còn hạn chế; và thiếu nguồn nhân lực là chuyên gia hầu hết trong các lĩnh vực quản lý thuế.
Năm là, Năng lực, trình độ của cán bộ thuế còn hạn chế và phương pháp làm
việc chưa khoa học, hiện đại, thiếu tính chuyên nghiệp là cản trở lớn nhất đối với khả năng cải thiện hiệu quả hoạt động của ngành thuế. Sự cạnh tranh của khu vực khu vực tư nhân, khu vực đầu tư nước ngoài thu hút nguồn lực có chất lượng từ ngành thuế chuển sang, đồng thời với chính sách quản lý nhân lực của ngành còn nhiều bất cập sẽ tiếp tục hạn chế khả năng nâng cao năng lực của ngành thuế. Việc đào tạo cán bộ thuế còn thiếu chiến lược dài hạn để hình thành đội ngũ cán bộ chuyên nghiệp, có kỹ năng quản lý tiên tiến và có trình độ chuyên môn hoá cao dẫn đến quá trình đào tạo manh mún, kém hiệu quả. Một số cán bộ lãnh đạo còn yếu về kiến thức quản lý kinh tế, quản lý vĩ mô do đó cách chỉ đạo điều hành công tác quản lý thuế chưa đạt hiệu quả caọ
Vẫn còn tồn tại một bộ phận cán bộ quản lý, giải quyết công việc theo kinh nghiệm mang tính chất công quyền, chưa thực sự tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi nhà nước với quyền lợi của người nộp thuế. Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của người nộp thuế.
Sáu là, việc chuyển đổi từ cơ chế quản lý cũ, sang mới (tự khai, tự nộp) đòi hỏi
thay đổi phương thức quản lý, trình độ quản lý và sự chuẩn bị về nhiều mặt như tái cấu trúc lại tổ chức, thay đổi quy trình nghiệp vụ, kỹ năng quản lý... cần có thời gian nhất
định, đặc biệt thay đổi nhận thức của các công chức trong ngành thuế. Trong khi đó, vẫn còn một nhóm cán bộ không sẵn sàng, thậm chí cản trở do vấn đề về xung đột lợi ích cả nhân hoặc tư tưởng bảo thủ, không chịu trau dồi kiến thức, ngại thay đổi thói quen làm việc... Một bộ phận công chức thuế (chủ yếu tập trung cấp Chi cục) không theo kịp yêu cầu cải cách hiện đại hoá, năng lực trình độ yếu nhưng không tự nguyện thôi việc; một số ít cán bộ không chịu rèn luyện, vi phạm đạo đức công chức thuế, ảnh hưởng đến hình ảnh ngành thuế.
Bảy là, các chức năng quản lý tuân thủ NNT (thanh tra, kiểm tra, thu nợ và
cưỡng chế) còn nhiều hạn chế, hiệu lực, hiệu quả chưa cao do thiếu cơ sở dữ liệu thông tin về NNT, các kỹ thuật, biện pháp thanh tra, kiểm tra còn yếu, kế hoạch, chương trình thanh tra, kiểm tra còn thiếu tập trung vào nhóm NNT, lĩnh vực, địa bàn có rủi ro cao, đội ngũ cán bộ thanh tra chưa đảm bảo yêu cầu cả số lượng và chất lượng; hiệu lực cưỡng chế còn thấp do thiếu sự phối hợp giữa các ngành và chính quyền địa phương.
Kết luận chương II
Trong phần này chúng ta đã có một cách nhìn tổng qua về công tác quản lý thu thuế GTGT và thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Thanh Chương tỉnh Nghệ An. Từ đó tác giả đã phân tích các điểm mạnh, điểm yếu, những cái đã là được và chưa làm được đối với công tác quản lý thu thuế do Chi cục quản lý. Để có một cách nhìn trực quan hơn trong cách tiếp cận vấn đề để đề ra các giải pháp thực hiện tốt hơn công tác thu thuế và quản lý thu thuế GTGT và thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Thanh Chương tỉnh Nghệ An.
CHƯƠNG III: GẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TẠI
CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH CHƯƠNG, TỈNH NGHỆ AN
3.1. Phương hướng quản lý thuế GTGT và thuế TNDN trên địa bàn Thanh Chương, Nghệ An Chương, Nghệ An
3.1.1. Quản lý thuế GTGT và thuế TNDN gắn với cải cách hệ thống thuế và quản lý thuế nói chung lý thuế nói chung
Việc đổi mới quản lý thuế GTGT và thuế TNDN ở địa phương phải căn cứ vào hệ thống và những quy định về quản lý thuế trong điều kiện mớị Theo đó, việc quản lý thu thuế nói chung và đối với thuế GTGT và thuế TNDN nói riêng cần phải dựa trên hệ thống mớị Trên cơ sở đó, cần điều chỉnh bộ máy, cơ chế quản lý, quy trình - thủ tục, điều kiện kỹ thuật… cho phù hợp với hệ thống thuế mớị Mục tiêu, nhiệm vụ của cải cách hệ thống thuế trong thời gian tới đặt ra là:
- Thủ tục hành chính thuế được đơn giản hoá tạo điều kiện thuận lợi cho NNT; thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý của cơ quan thuế được công khai để NNT biết và tham gia vào quá trình giám sát công chức thuế thực thi pháp luật thuế.
- Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT được nâng cao về chất lượng, phong phú về hình thức để NNT hiểu và tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế.
- Hoạt động kiểm tra, giám sát sự tuân thủ của NNT được tăng cường trên cơ sở