* Về tần suất khai thuế
Chu kỳ kê khai thuế - Kinh nghiệm của Hàn Quốc
- Thuế TNDN kê khai 1 năm 1 lần trong vòng 3 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
- Thuế thừa kế, thời hạn là 6 tháng sau ngày phát sinh thừa kế. - Thuế biếu tặng là trong vòng 3 tháng kể từ ngày được biếu tặng.
- Thuế GTGT: những cá thể thì 1 năm 2 lần, pháp nhân 1 năm 4 lần: tháng 1. 4. 7. 10.
Chu kỳ kê khai thuế - Kinh nghiệm của Anh
Các doanh nghiệp nhỏ với mức doanh thu hàng năm dưới 1,350,000 bảng Anh có thể lựa chọn chế độ báo cáo hàng năm. Theo cơ chế này, người nộp thuế buộc phải nộp thuế hàng tháng hoặc hàng quý dựa trên việc ước tính tổng số thuế phài nộp. Họ chỉ phải nộp duy nhất một tờ khai thuế GTGT vào cuối năm tài chính. Lợi ích của cơ chế này như sau
• Không có hoá đơn GTGT có giá trị lớn sai về mặt thời gian vì việc nộp thuế được trải ra trong suốt cả năm;
• Dễ dàng lập kế hoạch chi tiêu và luân chuyển tiền do thời gian và số tiền phải nộp đã được biết từ đầu;
• Giảm thời gian cần có cho việc chuẩn bị lập tờ khai vì tờ khai được lập một năm một lần;
• Các nhà quản lý Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ có hai tháng để hoàn thiện và gửi tờ khai quyết toán thuế GTGT hàng năm và quyết toán việc thanh toán với ngân sách nhà nước thay vì một tháng như trong hệ thống chuẩn quy định
• Các nhà quản lý Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ có thể lựa chọn lập báo cáo phù hợp hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình.
* Gia hạn nộp thuế
Nhiều nước cho phép gia hạn nộp thuế theo quy định: một khoản nợ thuế có thể được nộp làm nhiều lần trong 1 khoảng thời gian nhất định.
Trung Quốc: Người nộp thuế có khó khăn đặc biệt thì được gia hạn nộp thuế với thời gian tối đa là 3 tháng.
Serbia: Người nộp thuế gặp khó khăn về tài chính thì được cơ quan thuế gia
hạn nộp thuế đối với toàn bộ số thuế phải nộp hoặc một phần số thuế phải nộp với thời gian không quá 12 tháng. Việc gia hạn nộp thuế có thể thực hiện theo phương pháp gia hạn để nộp một nợ một lần hoặc gia hạn để nộp thuế dần. Người nộp thuế phải đưa ra tài sản đảm bảo nộp thuế nợ. Người nộp thuế phải chịu tiền lãi đối với số tiền thuế được gia hạn chậm nộp.
Indonexia: Theo yêu cầu của người nộp thuế, cơ quan thuế có thể duyệt cho
phép nộp thuế thành từng lần hoặc nộp chậm trong thời hạn không quá 12 tháng, nhưng vẫn phải trả lãi trên tiền thuế nộp chậm .
Bulgary: Các trường hợp gia hạn nộp thuế: theo yêu cầu của đối tượng nộp
thuế, cơ quan thuế có thể gia hạn trước khi hết hạn trong những trường hợp cần thiết và có đầy đủ lý do thuyết phục; Bộ trưởng Bộ Tài chính hoặc người được uỷ quyền sẽ ra quyết định gia hạn trước khi hết hạn trong những trường hợp cần thiết với quan điểm bảo vệ quyền lợi của đông đảo đối tượng nộp thuế.
Croatia: Gia hạn được cơ quan thuế cho phép theo yêu cầu của đối tượng nộp
thuế. Gia hạn có thể được kéo đến nhiều nhất là bằng thời hạn gốc và không được gia hạn thêm một nào lần nữạ
Latvia: Cơ quan thuế có quyền gia hạn khoản thuế phải nộp tối đa 3 tháng khi
có đơn của người nộp thuế, đơn phải nộp 3 ngày trước thời hạn thanh toán, có quyền gia hạn phạt chậm nộp tối đa 3 tháng, không bị tính phí nộp chậm nếu kỳ gia hạn trước đã thanh toán trên 20% khoản nợ thuế; có quyền chia khoản thanh toán thành các khoảng thời gian khác nhau hoặc hoãn 1 năm.
Nga: khoản thuế nợ có thể được hoãn nộp hoặc nộp dần trong khoảng thời gian từ 1-6 tháng nếu có các lý do như: gặp thiên tai, tai nạn công nghệ, hoặc gặp tình huống bất khả kháng; khoản thanh toán từ ngân sách cho người nộp thuế bị chậm; phá sản; tình trạng tài sản cá nhân không thể trả thuế hoặc phí được; sản phẩm hàng hoá hoặc dịch vụ có tính chất theo mùa; và một số trường hợp khác quy định tại Luật hải quan.
Hàn Quốc:
- Trường hợp gia hạn do nguyên nhân khách quan nằm ngoài khả năng người nộp thuế thì không cần vật thể chấp, vật đảm bảo khi gia hạn.
Các trường hợp khác cần vật thế chấp, vật đảm bảo vì được gia hạn do nguyên nhân chủ quan của người nộp thuế.
- Thời gian gia hạn: trong vòng 9 tháng kể từ ngày tiếp theo ngày gia hạn nộp thuế (tính từ ngày bắt đầu có quyết định gia hạn nộp thuế).
- Quy trình gia hạn: 3 ngày trước khi hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế đề nghị Chi cục thuế địa phương, Cục thuế vùng cho phép gia hạn nộp thuế. Trong vòng 3 ngày kể từ khi nhận được đơn cho đến khi hết thời hạn nộp thuế, cơ quan thuế quyết định có gia hạn hay không. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tài sản đảm bảo có thể là vàng, bất động sản hoặc máy móc.
- Trì hoãn nộp thuế: Đã hết thời hạn nộp thuế nhưng người nộp thuế vẫn chưa nộp thuế, cơ quan thuế gửi thông báo nộp thuế và đưa ra thời gian thêm cho người nộp thuế gọi là thời hạn trì hoãn nộp thuế.
Trường hợp đã quá thời hạn nộp thuế, người nộp thuế vẫn có quyền đề nghị xin gia hạn. Cơ quan thuế đánh giá hoàn cảnh của người nộp thuế và tài sản đảm bảo để xem xét gia hạn.
- Ngày bắt đầu gia hạn: Người nộp thuế nộp hồ sơ xin gia hạn nộp thuế. Theo luật định thì ngày gia hạn tính từ ngày hết thời hạn nộp thuế. Tuy nhiên, trên thực tế có thể tính từ ngày có quyết định gia hạn nộp thuế.
- Quy trình gia hạn: Người nộp thuế xin gia hạn tại Chi cục thuế, sau đó, Chi cục thuế chuyển fax trực tiếp lên Cục, Tổng cục (đối với việc gia hạn thuộc thẩm quyền Cục thuế, Tổng cục thuế). Về hình thức, Chi cục thuế vẫn phải gửi bằng văn bản đến Cục thuế, Tổng cục thuế sau đó (thời hạn chuyển là 1 ngày).
Luật quy định quá 10 ngày không nhận được câu trả lời của cơ quan thuế, thì người nộp thuế được gia hạn nộp thuế kể từ sau ngày tiếp theo kể từ ngày thứ 10.
* Thu thuế chậm nộp Hàn Quốc:
Ở Hàn Quốc không có gia hạn thời gian chậm nộp. Lãi suất chậm nộp tháng đầu tiên là 3%. Trong vòng 1 tháng, người nộp thuế có thể xin trì hoãn nộp thuế trong vòng 9 tháng. Bắt đầu từ thời điểm kết thúc 1 tháng tính lãi 3%, người nộp thuế được phép trì hoàn nộp thuế. Như vậy, đối với người nộp thuế được phép trì hoàn nộp thuế, chỉ phải tính lãi 3% trong tháng đầu, các tháng sau sẽ không mất tiền phạt chậm nộp.
Ví dụ: Hết tháng 7: hết hạn nộp 1/8 bắt đầu tính lãi 3%. 1/9 bắt đầu tính lãi 1,2%.
Thời hạn trì hoãn là 9 tháng. Sau 9 tháng gia hạn nộp thuế, người nộp thuế không nộp thì tính 1,2%/ tháng. Mức tối đa là 75% số tiền chậm nộp (5 năm).
- Thời hạn có quyền đánh thuế: nếu do lỗi của cơ quan thuế, thời hạn có quyền đánh thuế là 6 năm, nếu do nguyên nhân không nghiêm trọng thì thời hạn có quyền đánh thuế là 7 năm. Ở mức độ nghiêm trọng là 10 năm. Riêng đối với quà biếu, quà tặng, thừa kế thì quyền đánh thuế là cả đờị
- Thời hạn huỷ bỏ quyền thu thuế: 5 năm. Tuy nhiên, sau 1 năm, cơ quan thuế niêm phong bán tài sản để thu thuế nhưng vẫn chưa thu đủ số thuế thiếu thì số thuế thiếu được quyền tiếp tục thu 5 năm, kể từ sau thời điểm bán tài sản đảm bảọ
- Thời hạn trì hoãn xử lý nộp chậm: trì hoãn niêm phong tài sản và bán tài sản được tính liên tục trong vòng 5 năm.
- Thời hạn có quyền thu thuế là 5 năm tính từ ngày bắt đầu bán tài sản đảm bảọ Hết thời hạn 5 năm, cơ quan thuế mất quyền thu thế thì xoá nợ nộp chậm của người nộp thuế. Như vậy, hết 5 năm, doanh nghiệp được miễn hoàn toàn khoản nợ (tiền thuế, tiền phạt, chậm nộp).
- Thẩm quyền quyết định cho phép trì hoãn theo quy mô tiền thuế.
* Xoá nợ tiền thuế
Một số nước quy định Chính phủ được xoá nợ thuế đối với 1 số khoản nợ đặc biệt; phân cấp cho Bộ trưởng Bộ Tài chính được xóa nợ trong trường hợp đặc biệt.
Serbia: Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Chính phủ ra quyết định xoá
nợ từng phần hoặc toàn bộ nợ thuế đối với trường hợp cổ phần hoá hoặc sắp xếp lại doanh nghiệp.
Indonexia: Các trường hợp được xoá nợ thuế và thủ tục xoá nợ thuế do Bộ Tài
chính quy định.
Hungary: Các trường hợp xoá nợ thuế và thẩm quyền: Khi có đề nghị của cá
nhân, cơ quan thuế có thể giảm hoặc xoá nợ thuế (trừ những khoản nợ bắt buộc), các khoản phạt hoặc nợ phụ thu của cá nhân đó nếu việc thanh toán các khoản trên gây nguy hại nghiêm trọng đối với cuộc sống của người nộp thuế và người thân cùng sống với đối tượng này; cơ quan thuế có thể xoá các khoản phí còn nợ của người nộp thuế
theo đề nghị của người nộp thuế có xem xét tới thu nhập, hoàn cảnh tài chính và xã hội của đối tượng này; Bộ trưởng Bộ Tài chính không ấn định thu phí, lệ phí trong trường hợp bất khả kháng hoặc thiên tai gây ảnh hưởng cho nhiều người; Cơ quan thuế ra quyết định hủy bỏ số thuế nợ nếu việc cưỡng chế thuế không có kết quả hoăc hết thời hiệu; Khoản nợ thuế nhỏ, dưới 1.000 fo-rint.
Croatia:Các trường hợp xoá nợ: nợ thuế không thu hồi được sau khi thực hiện
các biện pháp thu hồi nợ; đối tượng bị thu hồi nợ thuế chết mà không còn bất động sản hay động sản để thực hiện thu hồi nợ; đối tượng nộp thuế bị phá sản, không có khả năng trả nợ thuế; việc thu hồi nợ thuế đưa đối tượng bị thu hồi nợ và gia đình anh, chi ta vào tình trạng không đáp ứng nổi các nhu cầu sống cơ bản, đối tượng nộp thuế yêu cầu được xoá nợ; Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế sẽ ban hành các quy định về việc xoá nợ dựa trên các giải trình của đối tuơnựg nộp thuế và đề nghị của Cục trưởng Cục Thuế địa phương;
Ngoài các trường hợp nêu trên, việc xóa nợ thuế phải được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt. Để khôi phục lại những đối tượng nợ thuế phá sản, Bộ trưởng Bộ Tài chính có thể uỷ quyền cho cơ quan thuế quyền xóa nợ theo quy định tại một số luật cụ thể.
Latvia: xoá nợ thuế (gồm cả nợ gốc và phạt chậm nộp) trong các trường hợp
sau đây: Đối với doanh nghiệp: khi thủ tục phá sản đã hoàn tất, tình trạng không trả được nợ chấm dứt; Đối với cá nhân – khi bị chết hoặc người thừa kế không đủ khả năng trả nợ; Khi quyết định thu hồi thuế chấm dứt hiệu lực. Bộ Tài chính sẽ đăng tải trên báo chí thông tin về việc xoá nợ
Estonia: các trường hợp được xoá nợ thuế: Nợ thuế của pháp nhân khi pháp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nhân không còn tồn tại do phá sản hoặc đóng cửa hoặc bắt buộc giải thể mà không thanh toán nợ do không có bên thứ 3 nào chịu trách nhiệm thanh toán nợ hoặc không thể thu hồi nợ từ bên thứ 3; Nợ thuế của thể nhân khi chết; Xoá nợ trong trường hợp cơ quan thuế muốn đạt được thoả hiệp trong thủ tục giải thể; Trong trường hợp không có hi vọng thu hồi được hoặc việc thu thuế là không công bằng do các tình huống nằm ngoài khả năng kiểm soát của người nộp thuế.
Bulgary:áp dụng đối với những trường hợp bị phá sản, nếu sau khi bán tài sản
nhưng số tiền thu được không đủ bù đắp khoản nợ thuế thì chấp nhận đối với số tiền thu được và xoá nợ thuế.
+ Trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Trung Quốc: Việc cưỡng chế thuế được thực hiện khi người nộp thuế nợ thuế,
cơ quan thuế đã có văn bản nhắc nộp thuế nhưng vẫn không nộp hoặc người nộp thuế có dấu hiệu phát tán tài sản thì sẽ bị cưỡng chế thuế.
Serbia: Việc cưỡng chế thuế được thực hiện khi người nộp thuế không nộp thuế
đúng hạn và cơ quan thuế đã gửi công văn nhắc nộp thuế nhưng vẫn không nộp thuế thì sẽ bị cưỡng chế thuế.
Bulgary: Các trường hợp cưỡng chế: Đối với trường hợp đã cơ quan thuế xác
định về số thuế phải nôp: thời gian tự tuân thủ đã hết hạn; Đối với trường hợp tự khai thuế: thời gian nộp thuế đã hết hạn; Đối với trường hợp thông báo về số thuế đã được cơ quan thuế xác định: thời gian nộp thuế đã hết hạn; Khi quyết định xử phạt do cơ quan thuế ban hành có hiệu lực
Hàn Quốc: Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế quy định tại Luật
thu thuế.
- Người thi hành: Công chức thuế.
- Phương pháp thi hành: niêm phong kê biên tài sản, tịch thu và tiến hành thanh lý tài sản để nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước. Tổng công ty quản lý tài sản trực thuộc Chính phủ sẽ quản lý tài sản kê biên. Trong trường hợp tài sản dễ hư hỏng hoặc chưa thể bán được, cơ quan thuế có thể bán tài sản.
- Cơ quan cưỡng chế thi hành: Chi cục thuế.
- Cưỡng chế thi hành người thứ 3 giữ tài sản của doanh nghiệp: Cơ quan thuế đưa ra chứng cứ chứng minh người nộp thuế tẩu tán tài sản cho người thứ 3 thì cơ quan thuế sẽ khởi kiện thu lại tài sản hoặc thu lại bằng tiền.
- Điều kiện phát triển hiệu quả cưỡng chế thi hành: thực hiện theo Luật.
+. Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang giữ
Serbia: Nếu tài sản của người nộp thuế cưỡng chế thuế đang do người khác
nắm giữ thì người đang nắm giữ có trách nhiệm trao tài sản đó cho cơ quan thuế theo thủ tục cưỡng chế thuế.
Bulgary: Bên thứ 3 phải trả các khoản thuế theo yêu cầu của cơ quan cưỡng chế
hoặc nộp các tài sản, vật dụng mà họ sở hữu trong vòng 3 ngày kể từ khi nhận đuợc thông báọ Nếu bên thứ 3 sở hữu cổ phần tại công ty cổ phần, cũng như sở hữu vốn tại
tổ hợp danh thì công ty đó phải mua lại phần cổ phiếu hay phần hùn đó theo giá thị trường. Các khoản tiền thanh toán này sẽ được sử dụng để nộp các khoản thuế phải thụ
Hàn Quốc: Cưỡng chế thi hành người thứ 3 giữ tài sản của doanh nghiệp: Cơ
quan thuế đưa ra chứng cứ chứng minh người nộp thuế tẩu tán tài sản cho người thứ 3 thì cơ quan thuế sẽ khởi kiện thu lại tài sản hoặc thu lại bằng tiền. Điều kiện phát triển hiệu quả cưỡng chế thi hành: thực hiện theo Luật.