9. Cấu trúc của luận văn 13-
2.2.3. Chính sách thuế 7 1-
Trong năm 2008, các Luật thuế GTGT, TNDN, cơ bản đã đƣợc sửa đổi, bổ sung. Nội dung sửa đổi của các Luật thuế này đã đảm bảo đúng những cam kết của Việt Nam gia nhập WTO, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp tích lũy và tái sản xuất mở rộng.
2.2.3.1.Thuế giá trị gia tăng
Luật thuế GTGT đƣợc ban hành lần đầu vào năm 1997. Tiếp đến Luật sửa đổi và đƣợc Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 3 số 13/2008/2QH12 thông qua vào ngày 03/06/2008 có hiệu lực này 01/01/2009. Bất cấp hiện nay của thuế GTGT đƣợc thể hiện:
- Đối với hàng nhập khẩu, đó là điều không đúng về mặt lý thuyết. Bởi thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng. Song đến nay, chƣa có công trình khoa nào chứng minh đƣợc giá chi phí bảo hiểm và vận chuyển cộng với thuế nhập khẩu là toàn bộ GTGT thêm của hàng nhập khẩu.
- Khoản thời gian doanh nghiệp nộp thuế đến khi doanh nghiệp đƣợc khấu trừ, hoàn thuế là một khoảng thời gian dài. Do đó, ngân sách nhà nƣớc có thể huy động vốn chiếm dụng mà không phải trả lãi. Song đối với các doanh nghiệp đang thiếu vốn để kinh doanh, bên cạnh ngân hàng chƣa có cơ chế cho tiền để nộp thuế buộc doanh nghiệp phải dùng ngồn vốn cố định hoặc nguồn dài hạn để nộp thuế. Điều đó ảnh hƣởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh, kích thích ĐMCN và nâng cao khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trong bối cảnh hội nhập.
Tại thông tƣ 129/2008/TT-BTC của Bộ tài chính ngày 26/12/2008 quy định:
- “Máy móc, thiết bị, vật tƣ nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ thuộc loại trong nƣớc chƣa sản xuất đƣợc miễn thuế GTGT”. Trong thông tƣ không nêu rõ dây truyền công nghệ gì? cứ dây truyền công nghệ nhập về là đƣợc miễn thuế. Điều này
- 72 -
rõ ràng chƣa công bằng với doanh nghiệp nhập khẩu công nghệ cũ, lạc hậu và doanh nghiệp nhập khẩu công nghệ mới, tiến tiến.
- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT : Doanh nghiệp phải thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trƣờng hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dƣới hai mƣơi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT. Quy định này hợp lý vì có thể ngăn chặn đƣợc tình trạng tốn, lậu thuế, mua bán hoá đơn nhƣng tạo ra sứ ép về chi phí thanh toán, chi phí giao dịch qua ngân hàng cho doanh nghiệp.
- Nghị định 71/2010/NĐ-CP ngày 23/6/2010 của Chính phủ có hƣớng mở tạo vốn cho các doanh nghiệp xây dựng kinh doanh bất động sản : Đối với trƣờng hợp huy động vốn mà trong hợp đồng có thoả thuận phân chia sản phẩm là nhà ở thì chủ đầu tƣ đƣợc huy động vốn không quá 20% số lƣợng nhà ở trong mỗi dự án không phải thông qua sàn giao dịch bất động sản. Song giá tính thuế GTGT trong trƣờng hợp xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhƣợng hoặc cho thuê là số tiền thu đƣợc theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Nhƣ vậy, các doanh nghiệp đã huy động vốn kinh doanh BĐS sẽ phải nộp thuế cho GTGT có thể hoặc không thể hình thành trong tƣơng lại. Chƣa kể đến sản phẩm BĐS đƣợc hình thành từ công nghệ mới sẽ phải chịu thêm áp lực về vốn.
2.2.3.2.Thuế thu nhập doanh nghiệp
Đối với doanh nghiệp thì mối quan tâm hàng đầu khi tiến hành đầu tƣ ĐMCN là môi trƣờng và các điều kiện bảo đảm có hiệu quả, ít rủi ro, và đem lại lợi nhuận tối đa. Mặt khác, khi tiến hành đầu tƣ vào những lĩnh vực mới, có nhiều rủi ro doanh nghiệp nào cũng muốn nhận đƣợc những ƣu đãi về thuế TNDN nhằm giảm bới gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp.
- Thông tƣ 39/2010/TT-BTC ngày 22/03/2010 cho phép Gia hạn nộp thuế trong thời gian 3 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế đối với số thuế TNDN phải nộp năm 2010 của
- 73 -
DNNVV là các đáp ứng tiêu chí về vốn hoặc lao động theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009 của Chính phủ
- Thông tƣ số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 quy định: Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; Thu nhâ ̣p tƣ̀ doanh thu bán sản phẩm trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm và thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm ra từ công nghê ̣ mớ i lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam . Thời gian miễn thuế tối đa không quá một (01) năm, kể từ ngày bắt đầu thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ngày bắt đầu sản xuất thử nghiệm sản phẩm; ngày bắt đầu áp dụng công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam để sản xuất sản phẩm.
- Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ đƣợc miễn thuế phải đảm bảo các điều kiện sau:
+ Có chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học;
+ Đƣợc cơ quan quản lý Nhà nƣớc về khoa học có thẩm quyền xác nhận;
- Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên đƣợc áp dụng tại Việt Nam đƣợc miễn thuế phải đảm bảo công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam đƣợc cơ quan quản lý Nh à nƣớc về khoa học có thẩm quyền xác nhận.
Nhƣ vậy, miễn giảm thuế, gia hạn nộp thuế là một trong các biện pháp khuyến khích ĐMCN mà nhà nƣớc dành cho các DNNVV nói chung. Tuy nhiên, mặc dù có nhiều ƣu đãi nhƣ vậy, nhƣng các DNNVV hoạt động xây dựng khi ĐMCN không đƣợc hƣởng phần lợi ích từ chính sách ƣu đãi nhƣ đáng lẽ họ đƣợc hƣởng. Ví dụ : Một công trình xây dựng đƣợc xây dựng ít nhất phải mất 2-3 năm mới hoàn thành (chƣa kể áp dụng các công nghệ mới). Vô hình, các sản phẩm xây dựng khi áp dụng công nghệ mới sẽ không đáp ứng đƣợc điều kiện thời gian miễn giảm thuế.
- 74 -
Nữ, 47 tuổi, Phòng Tuyên truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế, Cục Thuế TP Hà Nội : Chính sách thuế, chưa bao quát đầy đủ đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế đối với các hoạt động kinh tế phát sinh, trong một số lĩnh vực ngày càng phát triển, thể hiện qua tồn tại trong một số sắc thuế chủ yếu như: Thuế GTGT chưa được nghiên cứu xây dựng, áp dụng kịp thời đối với một số loại hàng hóa, dịch vụ trong một số lĩnh vực đầu tư tài chính, kinh doanh bất động sản, dịch vụ tài chính, tín dụng, bảo hiểm, vận tải quốc tế… về thuế TNDN một số quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế cần sửa đổi, bổ sung để khuyến khích tích tụ vốn, nâng cao khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp Việt Nam, chưa có các quy định thu thuế với các hoạt động kinh tế mới phát sinh trong kinh tế thị trường, phù hợp với yêu cầu hội nhập và thông lệ quốc tế như hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, tái cơ cấu doanh nghiệp, cơ chế thuế đối với trường hợp “vốn mỏng”, cơ chế thỏa thuận trước về giá, cơ chế quy định về việc chuyển lỗ, quản lý thuế nhằm phòng chống việc chuyển giá....