Căn cứ vào thực trạng của chớnh sỏch thuế quan đó nờu ở chương II, cũng như yờu cầu phỏt triển kinh tế xó hội, yờu cầu hội nhập kinh tế quốc tế đặt ra với giai đoạn tiếp theo, xin đề xuất một số định hướng chung đối với việc hoàn thiện chớnh sỏch thuế quan trong thời kỳ tới là :
- Nguyờn tắc chung mà chớnh sỏch thuế quan phải hướng tới là đơn giản hoỏ, tạo ra sự rừ ràng và hạ mặt bằng thuế suất. Sự sửa đổi và điều chỉnh này tạo điều kiện cho cỏc doanh nghiệp nắm vững cỏc quy định về thuế, giảm phức tạp trong hoạt động thu nộp thuế, nguồn gốc của sự phiền hà, tuỳ tiện và mắc ngoặc.
- Hướng tới một chớnh sỏch thuế khụng phõn biệt đối xử giữa cỏc thành phần kinh tế. Với chớnh sỏch như vậy, ngoài việc gúp phần tạo ra mụi trường kinh doanh bỡnh đẳng cho mọi thành phần kinh tế, cũn là định hướng riờng cho việc thỳc đẩy mạnh mẽ hoạt động xuất khẩu ở khu vực tư nhõn. Để đạt được mục tiờu đú cần phải từng bước giảm, tiến tới xoỏ bỏ chờnh lệch về mức thuế, trước hết là giữa khu vực đầu tư trực tiếp nước ngoài và khu vực tư nhõn.
- Thực hiện đầy đủ cỏc cam kết về hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực đó ký kết: giảm thuế nhập khẩu, xoỏ bỏ cỏc quy định về thuế trỏi với cỏc cam kết quốc tế
như chống phõn biệt đối xử quốc gia, xoỏ bỏ dần hàng rào phi thuế quan, xoỏ bỏ việc dựng giỏ tối thiểu để tớnh thuế nhập khẩu.
- Chớnh sỏch thuế phải vừa bảo hộ hợp lý, cú chọn lọc, cú thời hạn đối với cỏc ngành kinh tế, cỏc ngành cụng nghiệp trọng điểm, tạo nền tảng cho thực hiện cụng nghiệp hoỏ, hiện đại hoỏ đất nước, thỳc đẩy sản xuất phỏt triển, tăng cường sức cạnh tranh của nền kinh tế; đồng thời chủ động hội nhập, thực hiện chớnh sỏch mở cửa để khuyến khớch, thu hỳt đầu tư nước ngoài vào Việt Nam , mở rộng thị trường xuất khẩu hàng hoỏ, bảo đảm lợi ớch quốc gia.
- Cần thuế hoỏ cỏc biện phỏp phi thuế quan để vừa bảo đảm nguồn thu cho ngõn sỏch Nhà nước, vừa cải thiện tớnh minh bạch của chớnh sỏch thương mại và quan trọng hơn là phự hợp với xu hướng cải cỏch chung của thế giới . Cỏc biện phỏp phi thuế quan hiện nay được thay thế bằng thuế quan tương ứng để bảo hộ hợp lý sản xuất trong nước.
- Hoàn thiện thuế quan thụng thường (thuế suất đỏnh theo giỏ trị hàng hoỏ trong hợp đồng xuất nhập khẩu), sử dụng thuế đối khỏng, thuế chống phỏ giỏ, thuế chống độc quyền và thực hiện “ quyền tự vệ trong trường hợp khẩn cấp” .
Theo cỏc định hướng chung về hoàn thiện hệ thống thuế quan trong thời kỳ tới, giải phỏp cụ thể để hoàn thiện chớnh sỏch thuế quan nhằm thỳc đẩy hoạt động xuất khẩu trong thời kỳ tới là:
(1) Hoàn thiện thuế quan phần trăm thụng thường
Thứ nhất, hoàn thiện biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu một cỏch cụ thể,
chi tiết và nhất quỏn theo hướng minh bạch hoỏ, đơn giản hoỏ, phự hợp với cỏc quy định của WTO.
Theo hướng cụng khai và minh bạch hoỏ thuế quan, trước hết là ổn định về cơ cấu của biểu thuế suất, khắc phục hạn chế trong thời gian qua là điều chỉnh thường xuyờn biểu thuế suất, cựng với chớnh sỏch miễn giảm quỏ nhiều, gõy khú khăn cho cỏc doanh nghiệp và gõy khú khăn cho cơ quan thuế.
Theo hướng đơn giản hoỏ, trước hết trờn cơ sở duy trỡ ba loại thuế suất hiện hành nhưng cần giảm số thuế suất, giảm mức thuế suất bỡnh quõn gia quyền. Biểu thuế nhập khẩu giảm từ 10 mức như hiện nay xuống cũn 6 mức là phự hợp với khu vực. Biểu thuế xuất khẩu giảm từ 4 mức như hiện nay xuống cũn 3 mức thuế suất sẽ hợp lý hơn. Cần thực hiện phõn loại hàng hoỏ trong biểu thuế theo tớnh chất của hàng hoỏ thay thế cho việc phõn loại theo mục đớch sử dụng của hàng hoỏ hiện nay, sẽ thuận lợi hơn cho việc ưu đói về thuế hay khụng ưu đói của từng nhúm mặt hàng. Để đơn giản hoỏ cơ cấu cỏc mức thuế suất phự hợp với điều kiện thực tiễn của Việt Nam và những cam kết khu vực và quốc tế, thụng qua đưa mức thuế suất cao xuống mức thuế suất thấp, tạo cơ sở hạ thấp mức thuế suất bỡnh quõn gia quyền như hiện nay ngang với mức trung bỡnh của cỏc nước trong khu vực.
Theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực, phự hợp với những quy định của WTO, trước hết cần xoỏ bỏ việc ỏp dụng giỏ tớnh thuế nhập khẩu tối thiểu, quy định tớnh thuế căn cứ vào giỏ trị hợp đồng theo Hiệp định GATT.
Thứ hai, xõy dựng và hoàn thiện biểu thuế xuất nhập khẩu theo hướng minh bạch gồm 3 nhúm: thuế xuất thụng thường, thuế xuất tối huệ quốc và thuế cho khu vực ưu đói thuế quan.
Thứ ba, tranh thủ thời gian chưa gia nhập WTO, thực hiện việc bảo hộ cú trọng điểm, cú thời hạn đối với một số ngành cụng nghiệp quan trọng, những ngành sản xuất hàng xuất khẩu bằng cỏch mở rộng những ưu đói về thuế nhập khẩu những nguyờn liệu tối cần thiết và cỏc mỏy múc thiết bị, cụng nghệ hiện đại phục vụ xuất khẩu nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm chi phớ và giỏ thành hàng xuất khẩu để tăng sức cạnh tranh về giỏ của hàng hoỏ Việt Nam . Việc thực hiện bảo hộ này chỉ thực hiện trong thời gian nhất định, phự hợp với trỡnh độ phỏt triển và chớnh sỏch cụng nghiệp hoỏ, hiện đại hoỏ đất nước, sau đú khi ra nhập WTO cần giảm dần và loại bỏ, chuyển sang cỏc hỡnh thức ưu đói khỏc phự hợp với cỏc quy định của WTO.
Giảm tối đa nhúm hàng chịu thuế xuất khẩu, tiến tới chỉ ỏp dụng thuế xuất khẩu đối với tài nguyờn, nguyờn liệu thụ chưa qua chế biến để khuyến khớch xuất khẩu hàng đó qua chế biến.
Thứ tư, phải cụng bố một cỏch cụng khai và rộng rói lịch trỡnh cắt giảm thuế
quan để tạo điều kiện cho cỏc doanh nghiệp đỏnh giỏ đỳng cơ hội và thỏch thức, cú chương trỡnh thớch ứng và tận dụng những cơ hội cú được
Thứ năm, đối với cụng tỏc quản lý : để nõng cao hiệu quả của việc thực hiện đổi mới chớnh sỏch thuế quan t heo những cam kết và thụng lệ quốc tế thỡ cần phải tăng cường trang thiết bị kỹ thuật một cỏch đồng bộ nhằm hiện đại hoỏ hệ thống thu thập, xử lý và truyền dẫn thụng tin để nõng cao hiệu quả cụng tỏc quản lý và thu thuế.
(2) Sử dụng thuế tuyệt đối hợp lý
Mặc dự, WTO khụng quy định cụ thể cỏc nước phải ràng buộc loại thuế thuế phần trăm hay thuế tuyệt đối, nhưng trờn thực tế, hầu hết biểu thuế quan của cỏc nước được cam kết trờn cơ sở thuế phần trăm. Tuy nhiờn, trong một số trường hợp thỡ thuế tuyệt đối cũng cú thể được cam kết, xuất phỏt từ thực tiễn thuế quan một số nước hiện đang được ỏp dụng như : Thuỵ Sỹ, Na Uy, Canađa, cỏc nước Liờn minh Chõu Âu, Ba Lan.
Để hoàn thiện chớnh sỏch thuế quan, khụng trỏi với cỏc quy định của WTO, phự hợp với thụng lệ quốc tế, cần ỏp dụng một số hỡnh thức thuế tuyệt đối khụng quỏ phức tạp như sau:
- Thuế tuyệt đối: Loại thuế này cú thể được ỏp dụng đối với một số mặt hàng nụng sản, hàng thủ cụng mỹ nghệ, hàng cụng nghiệp tiờu dựng.
- Thuế tuyệt đối thay thế: Loại thuế này cần được ỏp dụng đối với hàng thuỷ sản, lõm sản nhập khẩu hoặc hàng cụng nghiệp chế biến nhập khẩu.
- Thuế kết hợp: Loại thuế này cú thể được ỏp dụng đối với hàng nụng lõm thuỷ sản chế biến, một số mặt hàng cụng nghiệp tiờu dựng.
Việc ỏp dụng cỏc hỡnh thức thuế nờu trờn tạo điều kiện thuận lợi cho cỏc nhà nhập khẩu cú thể lượng hoỏ được cơ hội kinh doanh trong điều kiện thị trường cú nhiều biến động về cung cầu, giỏ cả, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thu thuế của cơ quan Hải quan.
(3) Xõy dựng và hoàn thiện cỏc loại thuế quan đặc thự
Trong xu thế tự do hoỏ thương mại toàn cầu, để thực hiện cỏc cam kết song phương và đa phương, cỏc nước đều phải cắt giảm hàng rào thuế quan, thuế hoỏ cỏc biện phỏp phi thuế quan nhưng vẫn ỏp dụng một số loại thuế quan đặc thự làm cụng cụ cho việc thực hiện chiến lược thương mại và bảo hộ sản xuất trong nước khụng trỏi với cỏc quy định của WTO, trong đú cú một số loại thuế được nhiều nước ỏp dụng như thuế chống bỏn phỏ giỏ, thuế chống trợ cấp xuất khẩu.
Ở Việt Nam, để thỳc đẩy hoạt động xuất khẩu, bảo vệ sản xuất trong nước, thực hiện quyền tự vệ khẩn cấp nhằm xử lý cỏc trường hợp đối tỏc thương mại bỏn phỏ giỏ vào thị trường Việt Nam, hoặc một số trường hợp đối tỏc thương mại thực hiện trợ cấp xuất khẩu để giành lợi thế cạnh tranh trờn thị trường Việt Nam thỡ Nhà nước cần sớm hoàn thiện khung khổ phỏp lý để xử lý cỏc trường hợp trờn. Trong đú, cần sớm xõy dựng và hoàn thiện cỏc văn bản phỏp luật về thuế chống bỏn phỏ giỏ, thuế chống trợ cấp xuất khẩu, thuế chống phõn biệt đối xử, thuế tự vệ.
Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành quy định việc thu “thuế bổ sung” bờn cạnh mức thuế nhập khẩu đối với cỏc trường hợp:
+ Hàng hoỏ nhập khẩu ồ ạt vào Việt Nam với mức giỏ thấp hơn nhiều so với mức giỏ thụng thường do cú sự trợ cấp xuất khẩu, gõy khú khăn cho ngành sản xuất trong nước.
+ Hàng hoỏ nhập khẩu vào Việt Nam cú nguồn gốc, xuất xứ từ nước mà ở nước đú cú sự phõn biệt đối xử với hàng hoỏ của Việt Nam .
Tuy nhiờn, cỏc quy định của Luật thuế XNK hiện hành cũn chưa cụ thể và minh bạch, chưa phõn biệt rừ cỏc trường hợp cụ thể để xỏc định rừ cỏc hành vi bỏn
phỏ giỏ với cỏc hành vi khụng phải là bỏn phỏ giỏ để cú những biện phỏp thớch ứng. Do đú, giải phỏp hoàn thiện thuế chống bỏn phỏ giỏ và thuế chống trợ cấp xuất khẩu trong thời gian tới là :
- Cần tiếp tục hoàn thiện cơ sở phỏp luật cho việc sử dụng cỏc loại thuế này một cỏch cụ thể hoỏ, minh bạch, đơn giản và dễ sử dụng.
- Cần xỏc định rừ cỏc hành vi bỏn phỏ giỏ với hành vi khụng bỏn phỏ giỏ. Cú ba vấn đề chớnh mà hiệp định của WTO đặt ra trước khi một Chớnh phủ đang xem xột và đề ra cỏc biện phỏp chống bỏn phỏ giỏ là: (i) bỏn phỏ giỏ thấp hơn giỏ thị trường thụng thường, cần xỏc định là đang diễn ra; (ii) một ngành cụng nghiệp trong nước cho thấy là phải chịu cỏc thiệt hại lớn; (iii) thiệt hại này phải được xỏc định do bỏn phỏ giỏ gõy ra. Vỡ vậy, để hoàn thiện thuế chống bỏn phỏ giỏ, đũi hỏi Nhà nước phải phõn biệt rừ cỏc trường hợp cụ thể, cú quy định cụ thể, minh bạch để quản lý và đỏnh thuế loại thuế này.
- Đối với thuế chống trợ cấp xuất khẩu (thuế đối khỏng) tập trung giải quyết hai vấn đề: một là, hoàn thiện theo hướng xỏc định rừ ràng, cụ thể về mối liờn hệ nhõn quả giữa cỏc mức giỏ của hàng hoỏ nhập khẩu vào Việt Nam được coi là “thấp hơn nhiều” so với “giỏ thụng thường” do chớnh sỏch trợ giỏ của Chớnh phủ cú hàng hoỏ xuất khẩu vào Việt Nam để định rừ và cụ thể mức thuế chống trợ cấp tương thớch; Hai là, xỏc lập mức thuế suất thuế đối khỏng cụ thể đối với hàng hoỏ nhập khẩu vào Việt Nam cú nguồn gốc từ cỏc quốc gia ỏp dụng thuế phõn biệt đối xử hay sử dụng cỏc biện phỏp phõn biệt đối xử khỏc với hàng hoỏ xuất khẩu của Việt Nam vào nước đú.
(4) Tăng cường kiểm tra, kiểm soỏt, chống gian lận trong việc thực hiện chớnh sỏch thuế quan.
Tăng cường kiểm tra, kiểm soỏt đối với trường hợp miễn, giảm thuế quan bằng cỏch xõy dựng cơ sở hạ tầng về thụng tin cho ngành hải quan để xỏc định cỏc hệ số đầu vào - đầu ra chuẩn xỏc, tạo điều kiện cho việc chuyển sang hệ thụng thuế tự động.
Để ngăn ngừa và xử lý cỏc hành vi trốn lậu thuế, cần tăng cường phối hợp hoạt động giữa cơ quan thanh tra liờn ngành thương mại, hải quan, cụng an kinh tế và toà ỏn trong việc xử lý cỏc hành vi vi phạm chớnh sỏch về thuế, đặc biệt là vấn đề hoàn thuế.
Hoàn thiện cơ chế và thủ tục hoàn thuế, thoỏi thuế và miễn giảm thuế theo hướng đơn giản và nhanh gọn và khụng để xảy ra tỡnh trạng hoàn thuế nhưng thực chất là treo thuế.