Vào cuối năm tài chính, khi các Báo cáo tài chính được hoàn tất, dựa vào đây, Công ty tiến hành phân tích những chỉ tiêu quan trọng thuộc các nội dung: Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công ty; Phân tích cấu trúc tài chính và tình hình bảo đảm vốn cho Công ty; Phân tích tình hình và khả năng thanh toán; Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Nguồn nhân lực thực hiện phân tích: Việc phân tích Báo cáo tài chính hiện nay tại Công ty hoàn toàn do kế toán trưởng phụ trách. Sau khi phân tích, kế toán trưởng có trách nhiệm báo cáo bằng văn bản các đánh giá và các kiến nghị lên Ban Giám đốc và được trình bày trước Đại hội đồng cổ đông vào 10 tháng 4 hàng năm (Điều lệ Công ty)
Quy trình phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty: Từng công việc trong quy trình phân tích Báo cáo tài chính được thực hiện khá đầy đủ như: Quy trình phân tích gồm 2 giai đoạn là lập kế hoạch phân tích và thực hiện phân tích. Ở giai đoạn lập kế hoạch, các bước công việc được thực hiện khá đầy đủ gồm: Xác định mục
tiêu phân tích, xác định nội dung phân tích, xác định phạm vi phân tích, những thông tin cần thu thập, xác định thời gian tiến hành. Ở giai đoạn thực hiện phân tích, các bước công việc bao gồm: Sưu tầm tài liệu, xử lý số liệu, tính toán các chỉ tiêu phân tích, xác định nguyên nhân và tính toán mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tới chỉ tiêu phân tích, tổng hợp kết quả và rút ra kết luận cũng được thực hiện nghiêm túc.
Phương pháp phân tích: Phương pháp chủ yếu được Công ty sử dụng để phân tích Báo cáo tài chính là phương pháp so sánh, bao gồm so sánh số tuyệt đối và so sánh số tương đối.
Kỳ phân tích: Công ty tiến hành phân tích Báo cáo tài chính cho 3 năm tài chính liên tiếp, qua đó có thể nhìn thấy rõ hơn xu thế biến động của tình hình tài chính trong tương lai. Các chỉ tiêu phân tích được Công ty tính toán cụ thể như sau:
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 1 2 3 4 5
1. Bố trí cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn
1.1. Bố trí tài sản
* Tài sản cố định/Tổng tài sản % 19,31 18,01 27,03
* Tài sản lưu động /Tổng tài sản % 75,57 83,47 76,81
1.2. Bố trí cơ cấu nguồn vốn
* Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn % 91,23 82,8 87,28
* Nguồn vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn % 8,77 17,2 12,72
2. Khả năng thanh toán ngắn hạn
2.1. Khả năng thanh toán hiện hành Lần 1,096 1,145 1,147
2.2. Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn Lần 1,009 1,018 0,982
2.3. Khả năng thanh toán nhanh Lần 0,44 0,48 0,33
3. Tỷ suất sinh lời
3.1. Tỷ suất lợi nhuận/Doanh thu
* Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/Doanh thu % 0,0175 0,064 0,0947
* Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Doanh thu % 0,0175 0,064 0,0947
3.2. Tỷ suất lợi nhuận/Tổng tài sản
* Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/Tổng tài sản % 0,0016 0,0064 0,0077
* Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản % 0,0016 0,0064 0,0077
3.3. Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Nguồn vốn chủ sở hữu % 0.17 0.57 0.61
(Nguồn: Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm 2004, 2005, 2006)
Bảng 2.2: Các chỉ tiêu phân tích Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Cơ điện và Xây dựng
Việc lập thành bảng các chỉ tiêu phân tích như trên giúp kế toán trưởng có cái nhìn tổng quan hơn, có thể đánh giá được xu thế biến động của Công ty trong kỳ phân tích, dự báo được tình hình tài chính của Công ty trong những năm tới, từ đó có những đề xuất hợp lý. Việc tính toán các chỉ tiêu phân tích trên được trình bày tại
Phụ lục số 12: Trình bày các chỉ tiêu phân tích Báo cáo tài chính của Công ty cổ
phần Cơ điện và Xây dựng.