3. đẶC đIỂM đỊA BÀN
3.3 Phương pháp nghiên cứu
3.3.1. Phương pháp thu thập thông tin
Thu thập thông tin tốt, sẽ cung cấp ựầy ựủ các thông tin về lý luận và thực tế tạo ựiều kiện cho việc xử lý và phân tắch thông tin. Từ ựó ựánh giá chắnh xác về thực trạng của vấn ựề nghiên cứu và ựề xuất các giải pháp. đề tài sử dụng hai nguồn dữ liệu thứ cấp và sơ cấp.
3.3.1.1 Thu thập thông tin thứ cấp
* Thông tin thu thập
- Thông tin, số liệu liên quan ựến tắnh tuân thủ Pháp luật thuế của NNT ựể hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn của ựề tàị
- Các số liệu về tình hình chung của TP Bắc Ninh: ựiều kiện tự nhiên, ựất ựai, dân số, lao ựộng, kết quả sản xuất kinh doanh.
- Số liệu, thông tin phản ánh thực trạng tuân thủ pháp luật thuế của các hộ cá thể trên ựịa bàn, thực trạng và thực hiện các giải pháp của cơ quan thuế nhằm nâng cao tắnh tuân thủ pháp luật thuế.
* Nguồn thu thập
- Các thông tin số liệu trong nước ựược thu thập từ Internet, Bộ tài chắnh, Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh,
- Các thông tin số liệu trên thế giới ựược thu thập từ internet, Tổng cục thuế, qua sách báo, tạp chắ, các kết quả nghiên cứu, các báo của trung ương, ựịa phương Ầ có liên quan ựến vấn ựề nghiên cứụ
- Các thông tin số liệu của tỉnh, huyện ựược thu thập từ các phòng thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Sở Tài chắnh, Sở Kế hoạch ựầu tư, Cục thống kê, UBND Thành phố Bắc Ninh, Phòng Thống kê, Phòng Tài chắnh, Kho bạc Nhà nước, Phòng Tài nguyên Môi trường, Phòng Nông nghiệp, Phòng lao ựộng TBXH, Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh. Những thông tin này có vai trò quan trọng làm cơ sở phục vụ cho việc nghiên cứu ựề tàị
3.3.1.2 Thu thập thông tin sơ cấp
- Các thông tin, số liệu cần thu thập là những tài liệu tự ựiều tra gồm: Các thông tin, số liệu liên quan ựến việc phân tắch nhân tố tác ựộng ựến tắnh tuân thủ pháp luật thuế của các hộ cá thể trên ựịa bàn; ựánh giá của các doanh nghiệp ựối với việc thực hiện các giải pháp trong công tác quản lý thuế của Chi cục thuế TP Bắc Ninh trong thời gian qua;
- Chọn ựối tượng ựiều tra: Số liệu sơ cấp ựược thu thập từ ựiều tra các ựối tượng là các hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn thành phố Bắc Ninh. Mục ựắch sử dụng các số liệu này là ựể ựánh giá tình hình thực thi công tác thuế của hộ cá thể kinh doanh trên ựịa bàn.
- Cách chọn mẫu ựiều tra: chọn mẫu ựiều tra ngẫu nhiên (theo danh sách) có phân lớp theo từng ựối tượng ựiều trạ Chọn 190 hộ kinh doanh cá thể ựiều tra chia theo ngành nghề kinh doanh, những hộ các thể này có thể ựại diện cho từng ngành nghề kinh doanh như sản xuất, thương nghiệp, vận tải,... ựồng thời các hộ kinh doanh cá thể ựược ựiều tra ở các phường, xã khác nhau trên ựịa bàn Thành phố Bắc Ninh ựảm bảo ựại diện ựược tắnh toàn diện của ựịa bàn trên thành phố... qua bảng 3.2
Tổng số phiếu ựiều tra các hộ kinh doanh cá thể là 190 phiếu, trong ựó ngành nghề thương nghiệp chiếm ựa số 63,2%, sau ựó là ngành nghề dịch vụ chiếm 26,8% và ắt nhất ngành nghề vận tải chiếm 1,1%. Tỷ lệ này là phù hợp với tỷ lệ các hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn thành phố Bắc Ninh hiện naỵ
Bảng 3.2 Số lượng mẫu theo ngành nghề kinh doanh Ngành nghề
kinh doanh
Tổng số hộ kinh doanh cá thể (N)
Số lượng hộ kinh doanh cá thể ựiều tra (n) Tỷ lệ % Sản xuất 181 8 4,2 Thương nghiệp 1.677 120 63,2 Vận tải 42 2 1,1 Dịch vụ 338 51 26,8 Ăn uống 418 9 4,7 2.656 190 100,0
điều tra, khảo sát theo câu hỏi và phiếu ựiều trạ Câu hỏi và phiếu ựiều tra ựược xây dựng trên cơ sở thực hiện các nội dung nghiên cứu ựể ựáp ứng ựược mục tiêu của ựề tàị
- Phương pháp ựiều tra, phỏng vấn theo bảng câu hỏi:
Thực hiện phỏng vấn các hộ cá thể trong Thành phố bằng phiếu ựiều tra ựã xây dựng trước gồm các chỉ tiêu về ngành nghề, số lượng lao ựộng, doanh thu bình quân, sự thuận lợi trong kinh doanh, số thuế nộp ngân sách nhà nước. Các hộ ựiều tra ựược phân làm 5 loại là : hộ thương nghiệp, hộ dịch vụ, hộ sản xuất, hộ kinh doanh ăn uống, hộ vận tảị
3.3.2. Phương pháp tổng hợp thông tin
Thông tin và các số liệu sau khi thu thập ựược sẽ ựược tác giả tổng hợp theo các phương pháp tổng hợp thống kê: sắp xếp, phân tổ, hệ thống các biểu bảng thống kê và ựồ thị với các chỉ tiêu số lượng và chất lượng khoa học nhất ựịnh sau khi ựã làm sạch số liệu ựiều trạ
3.3.3. Phương pháp phân tắch thông tin
- Phương pháp thống kê mô tả
Phương pháp chủ yếu ựược sử dụng trong phân tắch số liệu của luận văn là phương pháp thống kê, trong ựó phương pháp phân tổ thống kê là chủ yếu;
- Phương pháp phân tắch so sánh
Phương pháp này dùng ựể so sánh ựối chiếu các chỉ tiêu thống kê, tôi sử dụng phương pháp này ựể so sánh các chỉ tiêu theo thời gian và theo không gian. từ ựó nhằm chỉ ra sự khác biệt và ựi tìm nguyên nhân của hiện tượng kinh tế - xã hội ấỵ Thống kê so sánh là phương pháp tắnh toán các chỉ tiêu theo các tiêu chắ khác nhau và ựược ựem so sánh với nhau, so sánh có nhiều loại: so sánh với kế hoạch, so sánh theo thời gian, so sánh theo không gian, so sánh các ựiểm nghiên cứu khác nhau trong cùng một vấn ựềẦ đề tài sử dụng phương pháp thống kê so sánh với các thông tin thu thập ựược trên cơ sở số liệu ựiều tra giữa các ựối tượng, giữa các nhóm doanh nghiệp khác nhau sẽ ựược phân tổ và so sánh với
nhau ựể ựưa ra ựược các nhận xét về thực trạng hoạt ựộng, các yếu tố ảnh hưởng ựến hoạt ựộng sản xuất kinh doanh và việc chấp hành chắnh sách thuế ựối với nhà nước.
Ngoài ta còn sử dụng những tham số như: số bình quân, phương sai, ựộ lệch..., mô hình hoá, ựồ thị.
3.3.4. Hệ thống chỉ tiêu ựánh giá công tác quản lý ựối với hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn ựịa bàn
*Các chỉ tiêu ựánh giá nghĩa vụ ựăng ký thuế
- Số lượng ựăng ký thuế: Là chỉ tiêu số tuyệt ựối thời kỳ, phản ánh số lượng người nộp thuế ựã ựăng ký nộp thuế trong năm.Chỉ tiêu cho thấy quy mô người nộp thuế ựăng ký thuế.
- Tỷ lệ ựăng ký thuế (%): Là chỉ tiêu số tương ựối phản ánh tỷ lệ NNT ựã thực hiện nghĩa vụ ựăng ký mã số thuế trong năm so với tổng số NNT phải ựăng ký thuế . Chỉ tiêu càng tiến ựến 100 thì tắnh tuân thủ Pháp luật càng tốt.
Số NNT ựã ựăng ký thuế
Tỷ lệ ựăng ký thuế ( %) = x 100 Số NNT phải ựăng ký thuế
*Các chỉ tiêu nghĩa vụ nộp thuế
- Tỷ lệ nợ thuế (%): Là chỉ tiêu số tương ựối so sánh, phản ánh tỷ lệ số tiền thuế còn nợ ựến 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế ựã nộp trong năm. Chỉ tiêu càng tiến ựến 0 thì tắnh tuân thủ Pháp luật càng tốt.
Số tiền thuế nợ
Tỷ lệ nợ thuế (%) = x 100 Tổng số thuế phải nộp
- Tỷ lệ NNT nợ thuế (%) : Là chỉ tiêu số tương ựối so sánh, phản ánh tỷ lệ NNT còn nợ ựến 31/12 hàng năm với tổng số NNT. Chỉ tiêu càng tiến ựến 0 thì tắnh tuân thủ Pháp luật càng tốt
- Số lượng các khoản nợ/người nộp thuế: Là số khoản nợ bình quân của một NNT tại thời ựiểm ựánh giá. Số lượng các khoản nợ càng ắt thì tắnh tuân thủ càng tốt.
- Cơ cấu nợ theo thời gian (%): Là tỷ trọng các khoản thuế nợ, số tiền thuế nợ trong một khoảng thời gian qui ựịnh gồm các mốc nợ trên 30 ngày và trên 90 ngày . Chỉ tiêu phản ánh tỷ trọng thời gian nợ thuế của các khoản nợ, số thuế nợ. Nếu tỷ trọng các khoản nợ, số thuế nợ ở dưới mức 30 ngày cáo thì mức tuân thủ càng tốt.
Số khoản nợ, số thuế nợ trong một khoảng thời gian qui ựịnh
Cơ cấu nợ theo thời gian = x100 Tổng số NNT nợ thuế
4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.1. Tình hình quản lý thuế ựối với hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn Thành phố Bắc Ninh phố Bắc Ninh
4.1.1 Khái quát về sự phát triển của hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn Thành phố Bắc Ninh Bắc Ninh
Hộ kinh doanh cá thể ở Thành phố Bắc Ninh giữ vị trắ quan trọng và mang lại số thuế không nhỏ cho NSNN. Phạm vi hoạt ựộng của hộ cá thể rất rộng và rải khắp. Từ chợ Nhớn dọc theo ựường Trần Hưng đạo ựến Phố Vũ, từ ựường Ngô Gia Tự lên ựến cầu đáp Cầu, đường Nguyễn Gia Thiều, ựường Kinh Bắc... Tóm lại, ở ựâu có cụm dân cư thì ở ựó xuất hiện hộ cá thể kinh doanh trên tất cả các lĩnh vực như sản xuất, thương mại, dịch vụ, ăn uống. Với số lượng ựông, phạm vi hoạt ựộng rộng lớn nên ựặc ựiểm hoạt ựộng kinh doanh của hộ cá thể ở thành phố Bắc Ninh là rất ựa dạng với nhiều phương thức kinh doanh khác nhaụ Ta có thể thấy số lượng hộ cá thể mà chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh ựang quản lý theo ngành nghề qua bảng 4.1.
Bảng 4.1 Số lượng hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn Thành phố Bắc Ninh từ năm 2010 ựến 2012 đơn vị tắnh: hộ STT Ngành nghề KD 2010 2011 2012 1 Sản xuất 164 189 181 2 Vận tải 3 2 42 3 Thương nghiệp 1.687 1.698 1.677 4 Dv ăn uống 431 440 418 5 Dịch vụ lưu trú và dịch vụ khác 355 319 338 Tổng 2.640 2.648 2.656
(Nguồn: đội KK- KTT - Chi cục thuế TP Bắc Ninh)
Trong những năm qua, hộ kinh doanh cá thể ở thành phố Bắc Ninh tiếp tục giữ vững và phát huy những vai trò tắch cực của mình, ta có thể thấy thông qua bảng 4.2 tổng hợp dự toán thu ngân sách
Chỉ tiêudự toán thu ngân sách là kế hoạch thu hàng năm Cục thuế tỉnh Bắc Ninh giaọ Nhìn vào số liệu về dự toán thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh ta có thể thấy chỉ tiêu dự toán các sắc thuế năm sau cao hơn năm trước, nhìn tổng thể thì dự toán giao thu năm 2011 so với năm 2010 tăng 3.220 triệu ựồng Ờ tăng 14,4%, dự toán giao thu năm 2012 so với năm 2011 tăng 2.380 triệu ựồng Ờ tăng 9,3%. Trong ựó một số sắc thuế có dự toán giao cao như thuế TNCN năm 2011 so với năm 2010 tăng 42,8% dự toán giao thu so với năm 2010, nhưng ựến năm 2012 thì chỉ tăng 10,0% so với năm 2011 là do một số chắnh sách tạm miễn thuế TNCN từ bậc 1 trở xuống cho hộ kinh doanh cá thể.
Bảng 4.2 Tổng hợp dự toán thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể năm 2010 ựến 2012
(đVT: triệu ựồng)
So sánh (%)
Chỉ tiêu 2010 2011 2012
11/10 12/11 Dự toán thu ngân sách từ
các hộ kinh doanh cá thể 22.300 25.520 27.900 114,4 109,3
1 Thuế môn bài 2.100 2.650 3.000 126,2 113,2
2 Thuế GTGT 15.840 16.870 18.300 106,5 108,4
3 Thuế TNCN 4.200 6.000 6.600 142,8 110,0
4 Thuế TTDB 160 215 350 134,,4 162,7
(Nguồn: Báo cáo dự toán thu ngân sách năm 2010 Ờ 2012 Chi cục thuế TP Bắc Ninh)
để thấy ựược dự toán giao thu của các hộ so với số thu của Chi cục ta có thể xem trong bảng 4.3
Bảng 4.3 Tổng hợp dự toán thu ngân sách từ năm 2010 ựến 2012
(đVT: Triệu ựồng)
So sánh (%)
Chỉ tiêu 2010 2011 2012
11/10 12/11 I/ Tổng dự toán thu ngân
sách trên ựịa bàn 263.690 335.690 617.500 127,3 183,9 II/ Dự toán thu ngân sách từ
các hộ kinh doanh cá thể 22.300 25.520 27.900 114,4 109,3
1 Thuế môn bài 2.100 2.650 3.000 126,2 113,2
2 Thuế GTGT 15.840 16.870 18.300 106,5 108,4
3 Thuế TNCN 4.200 6.000 6.600 142,8 110,0
4 Thuế TTDB 160 215 350 134,4 162,7
(Nguồn: Báo cáo dự toán thu ngân sách năm 2010 Ờ 2012,Chi cục thuế TP Bắc Ninh )
Căn cứ vào dự toán giao thu trong các năm từ 2010 Ờ 2012, cho thấy kế hoạch giao thu từ hộ kinh doanh cá thể tuy chiếm một phần nhỏ trong tổng số giao thu toàn Chi cục nhưng nó ựảm bảo sự công bằng giữa các ựối tượng kinh doanh, giúp các hộ kinh doanh phát triển ngoài ra còn giúp các hộ kinh doanh cá thể phát triển chuyển ựổi mô hình quản lý từ hộ cá thể thành doanh nghiệp, công ty ựồng thời phân loại, sàng lọc một số bộ phận các hộ kinh doanh nhỏ, thời vụ có mức thu nhập thấp dưới mức lương tối thiểu do Chắnh phủ quy ựịnh ựược miễn thuế GTGT theo quy ựịnh, tạo thêm ựộ thông thoáng về chắnh sách thuế và tạo ựiều kiện cho các hộ kinh doanh cá thể ổn ựịnh ựời sống, ựầu tư vào kinh doanh thúc ựẩy sản xuất.
Tuy với số giao thu thấp, nhưng số thực thu từ các hộ kinh doanh cá thể thường cao hơn hơn dự toán giao thu từ 10% trở lên, ta có thể thấy ựiều ựó thông qua bảng 4.4.
Bảng 4.4 Tổng hợp kết quả thu thuế ựối với các hộ kinh doanh cá thể năm 2010 - 2012 (đVT: triệu ựồng) So sánh % Chỉ tiêu 2010 2011 2012 11/10 12/11 Thu ngân sách từ các hộ kinh doanh cá thể 24.688 27.591 29.494 111,7 106,8
1 Thuế môn bài 2.410 3.099 3.412 128,6 110,1
2 Thuế GTGT 16.075 17.552 18.700 109,2 106,5
3 Thuế TNCN 5.980 6.680 7.114 111,7 106,4
4 Thuế TTđB 223 260 268 116,6 103,1
(Nguồn: Báo cáo kết quả thu NS năm 2010 -2012, Chi cục thuế TP Bắc Ninh )
So với kế hoạch giao thu thì số thu từ hộ kinh doanh cá thể năm 2010 tăng 10% so với kế hoạch giao thu, năm 2011 tăng 8% so với kế hoạch giao thu, năm 2012 tăng 6 % so với kế hoạch giao thu
Nhìn vào bảng tổng hợp kết quả thu 4.4 ta có thể thấy ựược số thu của năm 2011/2010 cao hơn số thu của năm 2012/2011. Số thu của năm 2011 tăng hơn so với năm 2010 là 11,7%, với số tiền là 2.903 triệu ựồng. Số thu của năm 2012 so với năm 2011 tăng hơn 6,8% với số tiền là 1.903 triệu ựồng.
Như chúng ta ựã biết, hộ cá thể hoạt ựộng kinh doanh một cách tự phát, chủ yếu vì mục tiêu lợi nhuận, kinh nghiệm kinh doanh không nhiều ý thức chấp hành pháp luật còn hạn chế. Chắnh những yếu tố này ựã tác ựộng và ảnh hưởng ựến ựặc ựiểm hoạt ựộng kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể ở thành phố Bắc Ninh. đó là quy mô kinh doanh thường nhỏ hẹp, vốn kinh doanh không lớn, hoạt ựộng kinh doanh lẻ tẻ, thiếu sự phối hợp với các ngành các cấp và các ựơn vị kinh doanh khác. đây là một ựặc ựiểm ảnh hưởng không ắt ựến sự phát triển kinh tế ở hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn thành phố Bắc Ninh.
Mặc dù như vậy, những kết quả do hoạt ựộng kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể ở thành phố Bắc Ninh ựem lại là không thể phủ nhận. Nhà nước (thông qua cơ quan Nhà nước có thẩm quyền) và các ban ngành chức năng trong thành
phố Bắc Ninh cần sớm có biện pháp nhằm khai thác, phát huy những thế mạnh của hộ kinh doanh cá thể, mặt khác khắc phục, cải thiện những gì còn hạn chế ựể cho hoạt ựộng kinh doanh từ khu vực kinh tế hộ kinh doanh cá thể ngày càng sôi ựộng hơn, từ ựó mang lại số thu cho NSNN nhiều hơn.
Bên cạnh các hộ kinh doanh cá thể làm ăn nghiêm chỉnh, kinh doanh tuân thủ pháp luật của Nhà nước thì vẫn còn không ắt các hộ kinh doanh cá thểkhông trung thực, tắnh tuân thủ pháp luật Nhà nước về tài chắnh và kinh tế còn kém. đặc biệt là lợi dụng danh nghĩa doanh nghiệp ựể trốn thuế.
Từ tình hình thực tiễn về sự phát triển của các doanh nghiệp trong thành