a/ Tài khoản kế toán:
TK214-Xây dựng cơ bản dở dang.
- Bên Nợ:
+ Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh (TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình).
+ Chi phí cải tạo, nâng cấp TSCĐ.
+ Chi phí mua sắm bất động sản đầu tư (Trường hợp cần có giai đoạn đầu tư xây dựng).
+ Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản bất động sản đầu tư.
+ Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ, bất động sản đầu tư. - Bên Có:
+ Giá trị TSCĐ hình thành qua đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm đã hoàn thành đưa vào sử dụng.
+ Giá trị công trình bị loại bỏ và các loại chi phí duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt.
+ Giá trị công trình sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành, kết chuyển khi quyết toán được duyệt.
+ Giá trị bất động sản đầu tư hình thành qua đầu tư xây dựng cơ bản đã hoàn thành.
+ Kết chuyển chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ, bất động sản đầu tư vào các tài khoản khác có liên quan.
- Số dư Nợ:
+ Chi phí dự án đầu tư xây dựng và sửa chữa lớn TSCĐ dở dang.
+ Giá trị công trình xây dựng và sửa chữa lớn TSCĐ đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt.
+ Giá trị bất động sản đầu tư đang đầu tư xây dựng dở dang.
Tài khoản cấp 2:
- TK2411: Mua sắm TSCĐ. - TK2412: Xây dựng cơ bản. - TK2413: Sửa chữa lớn TSCĐ.
b/ Phương pháp kế toán sửa chữa lớn TSCĐ.
SƠ ĐỒ 1.6-KẾ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ
1.6. KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KIỂM KÊ VÀ ĐÁNH GIÁ LẠI TSCĐ 1.6.1. Kế toán nghiệp vụ kiểm kê TSCĐ
1.6.1.1. Tài khoản và chứng từ kế toán:
Tài khoản kế toán: TK211, 213, 138, 214, 001, 002.
Chứng từ kế toán: Biên bản kiểm kê, Biên bản xử lý TSCĐ thiếu, mất (thừa).
1.6.1.2. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:
- Nếu không phát sinh thừa, thiếu TSCĐ: Kế toán lưu biên bản kiểm kê.
- Nếu phát sinh thừa, thiếu TSCĐ: Phương pháp hạch toán đã được đề cập trong các mục Phương pháp hạch toán tăng, giảm TSCĐ.
1.6.2. Kế toán nghiệp vụ đánh giá lại TSCĐ
1.6.2.1. Tài khoản và chứng từ kế toán:
Tài khoản kế toán: - Bên Nợ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản.
1332
Thuế GTGT (Nếu có)
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ theo phương thức tự làm 111, 112, 152,
331
Trường hợp chi phí sửa chữa lớn đủ điều kiện ghi tăng
nguyên giá TSCĐ Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hoàn
thành theo phương thức giao thầu
Trường hợp chi phí sửa chữa lớn có giá trị lớn phải phân bổ cho nhiều kỳ, hoặc đơn vị trích
trước chi phí sửa chữa lớn Ghi vào chi phí sản
xuất kinh doanh
211 142, 242, 335 241(3)-Xây dựng cơ bản dở dang 623, 627, 641,642 Thuế GTGT (Nếu có) 1332 1332
+ Xử lý số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản. - Bên Có:
+ Số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản.
+ Xử lý số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản. - Số dư: Có thể có số dư Nợ hoặc dư Có.
+ Dư Nợ: Số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản chưa được xử lý. + Dư Có: Số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản chưa được xử lý.
TK liên quan khác: 211, 213, 214.
Chứng từ kế toán: Biên bản kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ, các quyết định xử lý.
1.6.2.2. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu.
SƠ ĐỒ 1.7- KẾ TOÁN ĐÁNH GIÁ LẠI TSCĐ
211, 213, 214
Điều chỉnh giảm Nguyên giá TSCĐ và
điều chỉnh tăng khấu hao TSCĐ
412 211, 213, 214
Điều chỉnh giảm Nguyên giá TSCĐ và
điều chỉnh tăng khấu hao TSCĐ
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY XÂY DỰNG ĐỒNG TÂM
2.1. TÌNH HÌNH VÀ ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY Thông tin về Đơn vị thực tập: Thông tin về Đơn vị thực tập:
Tên đơn vị thực tập: Công ty TNHH xây dựng Đồng Tâm. - Tên giao dịch: Công ty xây dựng Đồng Tâm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tên viết tắt: Công ty Đồng Tâm.
- Địa chỉ trụ sở chính: Thôn Đồi Ngang, xã Thanh Lưu, huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam.
- Điện thoại: 0351.887.209. - Fax: 0351.887.209.
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty xây dựng Đồng Tâm - Năm 1990 khi nền kinh tế nước ta đang ở thời kỳ đầu từ cơ chế kế hoạch hóa - Năm 1990 khi nền kinh tế nước ta đang ở thời kỳ đầu từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý điều tiết vĩ mô của Nhà nước, nhận thức được cơ hội và thách thức trong giai đoạn phát triển mới từ chủ trương phát triển kinh tế của Nhà nước Hội đồng thành viên gồm: Ông Nguyễn Quang Trung, ông Nguyễn Đức Nghĩa, ông Nguyễn Ngọc Đễ, ông Nguyễn Lê Nam, ông Phạm Quang Vinh đã cùng góp vốn, tài sản cùng với năng lực, kinh nghiệm công tác của bản thân và các cộng sự thành lập nên Doanh nghiệp tư nhân xây dựng. Qua một thời gian phát triển và xu hướng mở rộng quy mô, nâng cao năng lực Hội đồng thành viên đã quyết định giải thể doanh nghiệp tư nhân xây dựng để thành lập Công ty TNHH xây dựng Đồng Tâm.
- Tư cách pháp nhân của Công ty:
+ Quyết định số 1072/QĐ-UB ngày 13/10/1995 của UBND tỉnh Nam Hà về việc cho phép thành lập.
+ Quyết định số 1611/QĐ-UB ngày 20/9/1996 của UBND tỉnh Nam Hà về việc cho phép bổ sung ngành nghề kinh doanh.
+ Quyết định 884/QĐ-UB ngày 25/9/1999 của UBND tỉnh Hà Nam về việc cho phép bổ sung ngành nghề kinh doanh.
+ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Số 046188 ngày 18/10/1995 do Sở kế hoạch & Đầu tư tỉnh Nam Hà cấp và đăng ký lại lần thứ 6 ngày 01/07/2010. - Nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh của Công ty là:
+ Xây dựng công trình: Công nghiệp, Dân dụng (Nhà ở, công trình văn hóa, thể thao, thương mại, công sở.); Giao thông (Cầu, đường, cống, hệ thống đèn tín hiệu, chiếu sang.); Xây dựng công trình thủy lợi; Xây dựng trạm bơm, đê kè, kênh mương; Khoan phụt vữa bê tông gia cố đê và xử lý nền móng công trình; Xây dựng hạ tầng kỹ thuật (Đường, kè, rãnh thoát nước, công trình cấp thoát nước, lắp đặt điện nước); San lấp mặt bằng xây dựng; Tư vấn thiết kế các công trình.
+ Xây dựng công trình đường dây và trạm biến áp từ 35KV trở xuống.
+ Khai thác và chế biến đá, sản xuất và kinh doanh các mặt hàng cơ khí, sửa chữa máy xây dựng, hoạt động xử lý rác thải rắn (sinh hoạt, công nghiệp, bệnh viện). + Kinh doanh: Mua bán vật liệu xây dựng (cát, đá, sỏi, xi măng), sắt thép xây dựng, sản xuất đồ gỗ, hàng trang trí nội ngoại thất, vật tư thiết bị điện, máy móc thiết bị công nông nghiệp.
Trong những năm qua, Công ty đã trúng thầu thi công xây dựng nhiều công trình ở trong Tỉnh và các Tỉnh trên miền Bắc, thuộc các lĩnh vực được phép kinh doanh. Các công trình Công ty thi công đều đảm bảo tiến độ, chất lượng kỹ mỹ thuật và đã được Bộ xây dựng, Bộ GTVT, UBND Tỉnh Hà Nam, Sở xây dựng, Sở GTVT tặng nhiều bằng khen, giấy khen. Năm 2005 đơn vị được Bộ GTVT tặng cờ thi đua xuất sắc. Thương hiệu “Công ty xây dựng” đã được nhiều chủ Đầu tư biết đến với “Uy tín và chất lượng”.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty thể hiện qua sơ đồ sau: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ 2.1-BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY
Nguồn: Phòng tổ chức hành chính
Ban giám đốc Công ty:
- Giám đốc Công ty: Điều hành và chỉ đạo chung.
- Phó giám đốc Công ty: Điều hành sản xuất, kỹ thuật thi công.
Các phòng chuyên môn nghiệp vụ:
- Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm toàn bộ các công việc về quản lý tổ chức, hành chính và điều hành nhân sự của Công ty. Kết hợp thực hiện công tác tổ chức hành chính các công trường theo sự chỉ đạo của ban giám đốc Công ty và yêu cầu của chỉ huy công trường.
- Phòng Kế hoạch-Kỹ thuật: Chịu trách nhiệm toàn bộ các công việc về quản lý công tác kế hoạch, định mức, vật tư của Công ty. Kết hợp thực hiện công tác kế hoạch vật tư các công trường theo sự chỉ đạo của ban giám đốc Công ty và yêu cầu của chỉ huy công trường.
BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY
PHÒNG KẾ HOẠCH KỸ THUẬT – THIẾT KẾ PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH
CÁC ĐỘI, TỔ THI CÔNG MỘC, NỀ, BÊ TÔNG, CỐT THÉP, GIAO THÔNG, ĐIỆN, NƯỚC, XƯỞNG BÊ TÔNG ĐÚC SẴN, CƠ KHÍ.
BỘ PHẬN QUẢN LÝ VẬN HÀNH XE MÁY, THIẾT BỊ BAN CHỈ HUY CÔNG TRƯỜNG PHÒNG KỸ THUẬT THI CÔNG, KCS
- Phòng Kỹ thuật thi công-KCS: Chịu trách nhiệm toàn bộ các công việc về quản lý kỹ thuật thi công và kiểm tra chất lượng thi công (KCS) các công trường theo sự chỉ đạo của ban giám đốc Công ty.
- Phòng Kế toán: Chịu trách nhiệm toàn bộ các công việc về quản lý tài chính, công tác kế toán, thống kê và kiểm tra các mặt công tác quản lý thi công trên các công trường theo sự chỉ đạo của ban giám đốc Công ty.
- Bộ phận quản lý xe máy, thiết bị thi công: Chịu trách nhiệm toàn bộ các công việc về quản lý công tác xe máy và kỹ thuật thi công, kiểm tra máy móc thiết bị thi công trên các công trường.
- Ban chỉ huy Công trường: Điều hành mọi vấn đề trực tiếp liên quan tới việc thi công công trình và trong phạm vi công trường. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Các đội sản xuất, xưởng cơ khí, đúc sẵn: Thực hiện các công việc sản xuất trực tiếp theo sự điều hành của ban giám đốc và các phòng ban chức năng.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty.
Công ty xây dựng là đơn vị kinh doanh đa ngành theo đăng ký kinh doanh nhưng hiện tại đơn vị chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, các ngành nghề khác chưa hoạt động hoặc có nhưng phát sinh rất ít, chiếm tỷ trọng không đáng kể.
Do đặc thù của ngành xây dựng cơ bản là: Các sản phẩm đều là những tài sản có giá trị lớn, cố định vị trí tại nơi xây dựng nên việc quản lý, điều hành sản xuất được bố trí theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán. Điều hành chung và bao quát là ban giám đốc Công ty và các phòng ban giúp việc tại trụ sở chính, điều hành cụ thể, chi tiết là ban chỉ huy công trường được đặt ngay tại nơi thi công
2.1.3.1. Tổ chức điều hành tại công trường:
SƠ ĐỒ 2.2-TỔ CHỨC BỘ MÁY SẢN XUẤT
Nguồn: Phòng tổ chức hành chính
Ban chỉ huy công trường:
- Trực tiếp điều hành toàn bộ hoạt động và tổ chức thi công công trình.
- Căn cứ tiến độ thi công, vạch ra kế hoạch thi công chi tiết từng phần việc, lập kế hoạch xin cấp tiền vốn, mua sắm vật tư, thiết bị, chuẩn bị nhân lực, máy móc thiết bị phục vụ thi công. Đôn đốc, điều hành, kiểm tra thực hiện tiến độ thi công, chất lượng công trình.
- Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc Công ty về tiến độ, chất lượng công trình.
Bộ phận kỹ thuật, thí nghiệm, KCS:
- Dưới sự điều hành trực tiếp của chỉ huy trưởng công trường có nhiệm vụ nghiên cứu hồ sơ thiết kế, bản vẽ kỹ thuật thi công, lập biện pháp thi công cụ thể chi tiết từng phần và hạng mục công việc.
- Bố trí tổ chức nhân lực thi công từng phần việc cụ thể.
- Hướng dẫn, kiểm tra giám sát trực tiếp thi công ở hiện trường. - Kiểm tra chất lượng, số lượng vật tư thi công.
- Làm các thủ tục nghiệm thu từng phần công việc với tư vấn giám sát. - Ghi chép nhật ký thi công hàng ngày.
BỘ PHẬN HÀNH CHÍNH, Y TẾ BỘ PHẬN KỸ THUẬT KCS BỘ PHẬN QUẢN LÝ VẬN HÀNH THIẾT BỊ XE MÁY BỘ PHẬN VẬT TƯ, THỐNG KÊ CÁC ĐỘI, TỔ THI CÔNG BAN CHỈ HUY CÔNG TRƯỜNG
- Chịu trách nhiệm trực tiếp về tiến độ thi công, chất lượng kỹ, mỹ thuật, an toàn lao động và vệ sinh môi trường.
- Giám sát về chủng loại, chất liệu các loại vật liệu đưa vào sử dụng cho xây lắp công trình.
- Kiểm tra kích thước, số đo theo đúng như thiết kế.
- Kiểm tra chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật theo đồ án thiết kế và bản vẽ thi công đã được phê duyệt đảm bảo đúng quy trình quy phạm kỹ thuật.
Bộ phận vật tư, thống kê:
- Lập kế hoạch và dự trù vật tư, kinh phí để mua sắm kịp thời phục vụ cho thi công công trình.
- Trực tiếp chịu sự điều hành của ban chỉ huy công trường và phòng kế toán về công tác quản lý, thống kê vật tư, chi phí của công trường.
- Theo dõi nhập xuất vật tư cho công trình.
Bộ phận quản lý vận hành xe máy:
- Căn cứ tiến độ thi công chung và tiến độ chi tiết từng phần công việc, có trách nhiệm chuẩn bị đầy đủ, kịp thời, vận hành tốt các loại thiết bị xe máy để phục vụ thi công.
- Chịu trách nhiệm trước Công ty, ban chỉ huy công trường về những vấn đề phát sinh do không hoàn thành tiến độ thiết bị theo yêu cầu.
Bộ phận hành chính, y tế, BHLĐ, VSMT:
- Chăm lo tốt chế độ sinh hoạt ăn uống, vệ sinh cho cán bộ công nhân. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Định kỳ kiểm tra sức khỏe, giám sát việc chấp hành công tác bảo hộ lao động, an toàn lao động của cán bộ công nhân làm việc trên công trường.
- Tổ chức, kiểm tra công tác vệ sinh môi trường khu vực thi công.
- Quản lý, bảo vệ trang thiết bị, vật tư, máy móc thi công ngoài công trường. - Đảm bảo tốt công tác an ninh, an toàn trong quá trình thi công công trình.
Các tổ, đội thi công:
- Có trách nhiệm trực tiếp triển khai thực hiện các phần việc được chỉ huy công trường giao cho.
- Chịu trách nhiệm trước ban chỉ huy công trường về tiến độ, chất lượng thi công, an toàn lao động và vệ sinh môi trường.
- Quản lý lao động trong đội, hàng ngày giao ban báo cáo tại trụ sở ban chỉ huy công trường về tiến độ, chất lượng thi công, công tác đảm bảo cung ứng và sử dụng vật tư, thiết bị thi công, công tác an toàn lao động. Đề xuất kiến nghị về kế hoạch thi công của đội với ban chỉ huy công trường.
2.1.3.2. Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh của đơn vị:
a/ Quy trình chung cho 1 sản phẩm xây dựng cơ bản:
Sơ đồ quy trình:
SƠ ĐỒ 2.3-QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ CHUNG
Nguồn: Phòng kế hoạch kỹ thuật – thiết kế Lập dự án nghiên cứu khả thi hoặc
Báo cáo đầu tư xây dựng
Phê duyệt dự án nghiên cứu khả thi hoặc Báo cáo đầu tư xây dựng
Khảo sát thiết kế, lập dự toán công trình
Tổ chức đấu thầu hoặc xét thầu để lựa chọn nhà thầu
Ký hợp đồng và thi công xây dựng
Bàn giao công trình đưa vào sử dụng
Thuyết minh sơ đồ:
- Bước 1 (Lập dự án nghiên cứu khả thi hoặc Báo cáo đầu tư xây dựng): Do đơn
vị chủ đầu tư thực hiện bằng phương thức tự làm hoặc thuê đơn vị tư vấn có chuyên môn thực hiện.
- Bước 2 (Phê duyệt dự án nghiên cứu khả thi hoặc Báo cáo đầu tư xây dựng):