Phụ tùng thay thế bao gồm: Dây Amiăng, bạc côn nhào máy Handle, bộ lọc nước, bộ nối ống, bi 30207 Liên Xô, bánh xe phà, bình điện GS120A, võ bánh goòng, các loại dây Curoa …
Phụ tùng thay thế được xuất kho khi xí nghiệp có nhu cầu và nhu cầu này càng tăng khi khối lượng sản phẩm sản xuất gia tăng và ngược lại. Vì vậy chi phí về phụ tùng thay thế là một khoảnbiến phí.
Biến phí phụ tùng thay thế năm 2007 của xí nghiệp là:540.000 đồng.
(Số liệu tổng hợp từ sổ cái tài khoản 621)
Từ những phân tích ở trên ta có bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại xí nghiệp năm 2007 theo cách ứng xử của chi phí nh ư sau:
Bảng 2.4: BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP ĐVT: Đ ồng Chỉ tiêu Biến phí Nguyên vật liệu chính 1.213.121.260 Vật liệu phụ 196.217.429 Nhiên liệu 2.066.170.727 Phụ tùng thay thế 540.000 Tổng 3.476.049.416
(Nguồn: Tổng hợp sổ cái tài khoản 621)
Phân tích biến phí nguyên vật liệu trực tiếp ta sẽ xây dựng đ ược phương trình dự đoán chi phí:
3.476.049.416
= = 119,31 đồng/viên 29.135.609
Phương trình dự đoán chi phí NVL trực tiếp: y = 119,31 x
Trong đó: x : sản lượngsản xuất qui tiêu chuẩn y: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2.3.2.2.Phân tích chi phí nhân công trực tiếp:
*Đối với công ty cổ phần VLXD Khánh Hoà, chi phí nhân công trực tiếp là tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất đ ược tập hợp chi tiết cho từng loại sản phẩm hoàn thành. Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: lương chính, lương b ổ sung, lương làm thêm giờ và các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ. Hình thức trả lương cho công nhân tr ực tiếp sản xuất là hình thức hưởng lương theo sản phẩm. Lương chính của công nhân trực tiếp sản xuất dựa trên kết quả lao động là sản phẩm hoàn thành nhập kho, bảng chấm công, bậc thợ, chức vụ, hệ số l ương của người lao động và đơn giá tiền lương cho mỗi loại sản phẩm.
* Để phân tích chi phí nhân công trực tiếp cần thiết phải nghiên cứu cách tính tổng quỹ lương của công ty
Biến phí NVL trực tiếp tính cho một đơn vị sản phẩm
Đơn giá sản lượng Lương Lương Tổng quỹ lương = tiền lương x sản xuất + bổ + thêm Sản phẩm i sản phẩm I sung giờ
Trong đó:
Đơn giá tiền lương được xây dựng cho từng loại sản phẩm năm 2007 như sau: + Gạch xây Tuynen: 106 đồng/viên QTC
+ Gạch tàu các loại: 557 đồng/viên QTC + Gạch chống nóng: 279 đồng/viên QTC
(Nguồn: Phòng Kế toán tài chính công ty)
Lương làm thêm giờ được hưởng lương như sau:
+ Mức 150% khi làm thêm giờ vào ngày làm việc bình thường. + Mức 200% khi làm thêm giờ vào ngày nghỉ hàng tuần. + Mức 300% khi làm thêm giờ vào ngày lễ, Tết.
(Nguồn: Phòng Kế toán tài chính công ty)
Tiền lương Tiền lương giờ Số giờ Mức trả lương = x x
làm thêm giờ thực trả làm thêm được hưởng
Với tiền lương giờ được công ty xác định cho năm 2007 là: 6.050 đồng/giờ
Lương bổ sung: gồm lương ngừng việc tại xí nghiệp do sửa chữa máy móc hoặc cải tạo lò nung…(nếu có), lương phép, lương đư ợc hưởng trong các ngày nghỉ lễ, hội họp…