2.1.6.2. Phương hướng sản xuất:
*Căn cứ nhu cầu thị trường và tình hình sản xuất tại các đơn vị sản xuất trực thuộc, công ty đã quy hoạch và định hướng sản xuất cho năm 2008 nh ư sau:
- Nhà máy gạch ngói Tuynen 25: sản phẩm chủ yếu là các loại ngói lợp, ngói trang trí và gạch xây.
- Nhà máy gạch ngói Tuynen 10: sản phẩm chủ yếu là các loại ngói lợp, ngói trang trí và gạch xây.
- Nhà máy gạch Tuynen Diên Khánh: sản phẩm chủ yếu là gạch tàu, gạch chống nóng, gạch xây.
- Công trường đá Tân Dân: chủ y ếu là đá khối loại 1 và đá chẻ. Nếu thị trường có nhu cầu sẽ sản xuất th êm đá khối loại 2.
- Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng Nha Trang: ngoài công tác tiêu thụ sản phẩm chủa công ty sản xuất phải đầu t ư mở rộng các cửa hàng kinh doanh các mặt hàng mới như: xi măng, sắt thép, vật liệu xây dựng khác…
* Ngoài ra, các xí nghiệp nhận khoán có thể đăng ký với công ty sản xuất các loại sản phẩm đất nung khác và có thể đầu tư mở rộng để tăng công suất, nâng cao sản l ượng.
* Trong quá trình sản xuất, công ty sẽ có phương án tăng ho ặc giảm sản lượng sản phẩm t ương ứng tùy theo nhu cầu thị trường. Riêng đối với sản phẩm đá thì định hướng sẽ đầu tư chế biến và thay đổi cơ cấu sản phẩm sao cho phù hợp với nhu cầu thị tr ường.
2.1.6.2. Phương hướng đầu tư:
a. Đầu tư mở rộng sản xuất, hoàn thiện dây chuyền công nghệ sản xuất
hiện đại tại các đơn vị:
* Nhà máy Tuynen 10:
- 1 máy phát điện công suất 125 KVA.. Chi phí dự kiến: 300 triệu đồng. - Đầu tư mở rộng nhà máy: đầu tư thêm một hệ Tuynen, mở rộng cải tạo nhà xưởng, nâng công suất từ 20 triệu viên lên 40 triệu viên QTC. Dự kiến vốn đầu tư 14000 triệu đồng. Hình thức đầu tư: BOT kết hợp khoán nhà máy Tuynen 10 triệu. Nếu không có cổ đông nào nhận khoán theo hình thức trên công ty sẽ tự đầu tư và giao khoán.
* Nhà máy Tuynen 25:
- 1 văn phòng làm việc diện tích 175,5 m2 - Chi phí dự kiến 450 triệu đồng.
b. Đầu tư nhà máy chế biến đá Granite Tân Dân, công suất 200.000 m3/năm. - Dự kiến vốn đầu tư: 14.000 triệu đồng.
- Hình thức đầu tư: BOT kết hợp khoán nhà máy chế biến đá và công trường đá Tân Dân. Nếu không tìm được nhà đầu tư nào thì công ty đầu tư giai đoạn I, vốn ước tính: 6000 triệu đồng.
c. Thành lập Xí nghiệp gạch Tuynen Diên Lâm:
d. Đầu tư xây dựng trụ sở làm việc:
* Năm 2008, công ty sẽ triển khai xây dựng trụ sở làm việc tại 09 Nguyễn Thiện Thuật, phường Lộc Thọ, thành phố Nha Trang.
- Tổng vốn đầu tư theo dự án được duyệt: 17.638 triệu đồng.
- Dự kiến công trình khởi công vào tháng 06/2008, vốn đầu tư năm 2008 dự kiến giải ngân: 7.000 triệu đồng.
*Như vậy tổng vốn đầu tư năm 2008 là: 33.050 tri ệu đồng. Trong đó: - Vốn tự có từ các quỹ (30%): 9.950 triệu đồng.
- Vốn vay (70%): 23.100 triệu đồng.
2.2. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY:2.2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: 2.2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:
2.2.1.1. Tổ chức nhân sự trong phòng kế toán:
Công ty cổ phần Vật Liệu Xây Dựng Khánh Hòa chuyên sản xuất và kinh doanh các loại gạch và đá. Bộ máy kế toán được tổ chức theo sơ đồ sau:
Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.7: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Chức năng, nhiệm vụ của mỗi nhân viên kế toán: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kế toán trưởng: tổ chức công tác kế toán, chịu trách nhiệm về công tác
hạch toán đúng theo chế độ quy định. Phân tích, đánh giá tình hình tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty t ham mưu cho Giám đốc. Ngoài ra còn có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế độ bảo vệ tài sản, chế độ quản lý các định mức nh ư: định mức vật tư, định mức tiền lương – lao động…
- Kế toán tổng hợp: giúp kế toán trưởng chỉ đạo công tác k ế toán. Cuối kỳ,
tổng hợp chứng từ, đối chiếu với các kế toán chi tiết, lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kếtquả hoạt động kinh doanh.
- Kế toán giá thành sản phẩm: tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ để tính
giá thành sản phẩm. Lập kế hoạch giá thành và kế hoạch hạ giá thành sản phẩm.
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán giá thành sản phẩm Kế toán vật tư và tài sản cố định Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội Kế toán thanh toán và công nợ Thủ quỹ Thống kê XN gạch ngói Ninh Hòa Thông kê XN gạch Tuynen Diên Khánh Thống kê công trường đá Tân Dân Thống kê Cửa hàng KD và giới thiệu sản phẩm
Cung cấp chính xác thông tin về giá th ành làm cơ sở cho Giám đốc Công ty quyết định giá bán hợp lý.
- Kế toán vật tư và tài sản cố định: theo dõi việc thu mua, nhập – xuất – tồn
kho nguyên vật liệu. Phản ánh kịp thời tình hình tăng, giảm tài sản cố định, tính và trích khấu hao hàng tháng và phân bổ cho các đối tượng.
- Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: tổ chức, hướng dẫn, kiểm tra việc
ghi chép kịp thời, chính xác số lượng lao động, thời gian lao động, kết quả lao động của từng người, từng bộ phận. Tính toán tiền l ương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và phụ cấp khác cho người lao động. Tổng hợp quỹ l ương thực tế, kịp thời thực hiện quỹ lương cho các bộ phận nhằm sử dụng hợp lý quỹ l ương.
- Kế toán thanh toán và công nợ: theo dõi, ghi chép các nghiệp vụ thu, chi,
thanh toán theo đúng mục đích. Theo dõi các khoản tiền gởi ngân hàng, các khoản công nợ giữa công ty với khách hàng. Cuối kỳ, lập báo cáo luân chuyển tiền tệ.
- Thủ quỹ: quản lý, cất giữ, thu, chi tiền mặt và các chứng khoán có giá trị như tiền, chịu trách nhiệm về sự mất mát các khoản tiền mặt. Quan hệ với ngân hàng và các tổ chức tín dụng để vay, gởi hoặc rút tiền.
2.2.1.2. Tổ chức công tác kế toán:
* Công ty cổ phần Vật Liệu Xây Dựng Khánh Hòa có 3đơn vị sản xuất trực thuộc nằm cách xa trụ sở công ty:
- Xí nghiệp gạch ngói Ninh Hòa. - Xí nghiệp gạch Tuynen Diên Khánh. - Công trường đá Tân Dân.
* Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, yêu cầu quản lý của công ty bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung. Tất cả những công việc của kế toán như: phân loại, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ, tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo…đều đ ược tập trung ở phòng kế toán của công ty. Còn các xí nghiệp trực thuộc không tổ chức hạch toán riêng mà chỉ có một nhân viên thống kê chuyên ghi chép, thu thập chứng từ phát sinh sau đó gởi về công ty hạch toán.
2.2.2. Hình thức kế toán tại công ty:
Với đặc điểm sản xuất, yêu cầu quản lý của công ty và trình độ, năng lực của bộ máy kế toán, công ty đã áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung, sử dụng phần mềm kế toán ACC. Qui trình xử lý dữ liệu trong ACC áp dụng tại công ty như sau:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Các bư ớc thực hiện do máy tính xử lý.
Sơ đồ 2.8: QUI TRÌNH XỬ LÝ DỮ LIỆU TRONG ACC Chứng từ gốc và
các bảng phân bổ
Nhập dữ liệu
Báo cáo kế toán Xử lý
In
Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt Sổ chi tiết, bảng kê…
Sổ cái Khóa sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giải thích qui trình:
+ Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc nhập số liệu v ào máy để theo dõi số lượng, giá trị và định khoản trên máy. Máy sẽ xử lý số liệu phát sinh trong kỳ bao gồm các thông tin phản ánh chứng từ đó để theo dõi chi tiết, in báo cáo nhanh và lưu trữ chứng từ, số liệu trên máy một cách an toàn, lâu dài và hệ thống.
+ Cuối tháng, kế toán tiến hành khóa sổ và in ra các sổ chi tiết, bảng kê, nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, sổ cái theo yêu cầu của lãnhđạo.
+ Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết ở Nhật ký chung, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đ ược dùng để lập các báo cáo kế toán.
2.2.3. Thực trạng cung cấp thông tin kế toán cho nhà quản lý tại công ty:
* Hàng tháng hoặc định kỳ, nhân viên thống kê của xí nghiệp sản xuất tập hợp, phân loại chứng từ rồi chuyển về phòng kế toán công ty để hạch toán. Phòng kế toán sẽ tổ chức hạch toán, khoá sổ, lập các báo cáo tài chính, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh và các báo cáo khác theo yêu cầu của nhà quản lý như:
+ Báo cáo sản xuất: nhằm cung cấp các thông tin chi tiết về tình hình sản xuất từng xí nghiệp cũng nh ư khối lượng nhập, xuất, tồn kho sản phẩm từng loại.
+ Báo cáo tiêu thụ: nhằm cung cấp thông tin về khối lượng sản phẩm tiêu thụ từng loại ở từng xí nghiệp.
+ Báo cáo công nợ: thể hiện số dư nợ thực tế của từng khách hàng, tình hình thanh toán và công nợ còn lại.
* Ngoài ra, khi ban lãnhđạo có nhu cầu về giám sát sản xuất ở từng xí nghiệp thì kế toán sẽ cung cấp báo cáo về định mức tiêu hao nguyên vật liệu để phát hiện ra nơi nào sử dụng vượt định mức để kịp thời có biện pháp khắc phục.
2.3. PHÂN TÍCH CVP TẠI XÍ NGHIỆP GẠCH TUYNEN DIÊN KHÁNH
TRỰC THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN VLXD KHÁNH HÒA:
2.3.1. Xác định phạm vi và kỳ dự toán để phân tích:2.3.1.1. Phạm vi phân tích: 2.3.1.1. Phạm vi phân tích:
Do đặc thù sản xuất kinh doanh của công ty là có nhiều đơn vị sản xuất trực thuộc và công ty có lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo từng bộ phận để theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh, lãi, lỗ ở từng xí nghiệp trực thuộc. Vì vậy,
trong giới hạn đề tài này em chỉ chọn phân tích CVP ở xí nghiệp gạch Tuynen Diên Khánh để làm thí điểm cho việc phân tích, cũng nh ư làm cơ sở để mở rộng phân tích trên phạm vi toàn công ty.
2.3.1.2. Kỳ dự toán để phân tích:
Chọn kỳ phân tích là 1 năm vì:
- Phù hợp với năm tài chính của công ty và để thuận lợi cho việc so sánh đánh giá các chỉ tiêu thực hiện với mục tiêu đề ra.
- Việc lập kế hoạch sản xuất th ường được thực hiện cho một năm rồi phân bổ cho từng quý, từng tháng.
- Trong 1 năm thì sản lượng tiêu thụ gần bằng với sản lượng sản xuất do đó độ chính xác của phân tích CVP sẽ càng cao.
2.3.2. Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh của xí nghiệp:
Để thuận lợi cho việc phân tích CVP thì cần thiết phải phân tích chi phí SXKD của xí nghiệp. Chi phí SXKD cần phân tích chủ yếu là:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung - Chi phí bán hàng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Qua tổng hợp số liệu trên sổ cái các tài khoản 621, 622, 627, 641, 642 và báo cáo sản xuất, báo cáo tiêu thụ của xí nghiệp trong năm 2007 ta có các bảng số liệu sau:
Bảng 2.2: KHỐI LƯỢNG SẢN PHẨM SẢN XUẤT, TIÊU THỤ QUI ĐỔI NĂM 2007
ĐVT: viên QTC Tên sản phẩm Hệ số qui đổi Sản lượng sản xuất Sản lượng sản xuất qui đổi Sản lượng tiêu thụ Sản lượng tiêu thụ qui đổi Gạch 4 lỗ 180 x 80 x 80 (80) 0,78 23.870.200 18.618.756 22.962.500 17.910.750 Gạch 4 lỗ 190 x 90 x90 (90) 1,00 2.993.560 2.993.560 2.850.343 2.850.344 Gach 4 lỗ 205 x 95 x95 (95) 1,22 1.897.600 2.315.072 1.597.662 1.949.148 Gạch thẻ 2 lỗ 180 x 80 x 50 (50) 0,72 187.889 135.280 179.559 129.282 Gạch 3 lỗ 180 x 80 x 50 (80) 1,03 613.265 631.663 590.346 608.056 Gạch thẻ đặc 40 (40) 0,72 513.329 369.597 449.975 323.982 Gạch chống nóng 2,18 571.749 1.246.413 550.035 1.199.076 Gạch tàu 2,51 1.125.605 2.825.268 1.109.380 2.784.544 Tổng sản lượng qui đổi (QTC) 31.773.197 29.135.609 30.289.800 27.755.182
Bảng 2.3: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP NĂM 2007
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Số tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.Chi phí trong sản xuất 11.708.239.898
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 3.476.049.416
- Chi phí nhân công trực tiếp 5.386.853.512
- Chi phí sản xuất chung 2.845.336.970
2.Chi phí ngoài sản xuất 1.579.319.605
- Chi phí bán hàng 336.553.891
- Chi phí quảnlý doanh nghiệp 1.242.765.714
(Nguồn: Tổng hợp sổ cái các tài khoản chi phí năm 2007)
2.3.2.1. Phân tích chi phí nguyên vât liệu trực tiếp:
Nguyên vật liệu trực tiếp cần cho s ản xuất gạch tại xí nghiệp bao gồm: nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế.
2.3.2.1.1. Nguyên vật liệu chính:
Nguyên vật liệu chính để sản xuất các loại gạch như: gạch 4 lỗ 80, gạch đặc 40,…là đất khô. Đất khô được khai thác từ các ruộng lúa thông qua việc xin phép chính quyền địa phươngcải tạo đất ruộng cho bà con nông dân.
Đất khô là nguyên vật liệu chính chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm và có quan hệ trực tiếp với số lượng sản phẩm sản xuất nên nó là biến phí.
Biến phí nguyên vật liệu chính năm 2007 của xí nghiệp gạch Tuynen Diên Khánh là:1.213.121.260 đồng (Số liệu tổng hợp từ sổ cái tài khoản 621)
2.3.2.1.2. Vật liệu phụ:
Vật liệu phụ sử dụng để sản xuất gạch tại xí nghiệp bao gồm: + Cát phối liệu gạch tàu
+ Cát tô mịn
+ Mỡ HTG2, mỡ sleps : dùng để bôi khuôn. + Mỡ máy: để bảo dưỡng máy móc thiết bị
Các loại vật liêu phụ trên có quan hệ tỷ lệ thuận với số lượng sản phẩm sản xuất do đó nó là một khoảnbiến phí.
Biến phí vật liệu phụ trong năm 2007 của xí nghiệp là: 196.217.429 đồng
(Số liệu tổng hợp từ sổ cái tài khoản 621)
2.3.2.1.3. Nhiên liệu:
Dầu Do, than cám 3C, than cám 6A là những loại nhiên liệu cần thiết cho quá trình sản xuất gạch tại xí nghiệp gạch Tuynen Diên Khánh. Nếu khối lượng sản phẩmsản xuất gia tăng thì chi phí về các nhiên liệu này cũng gia tăng và ngược lại. Do đó chi phí nhiên liệu được xác định là biến phí.
Biến phí nhiên liệu năm 2007 tại xí nghiệp gạch Tuynen Diên Khánh là:
2.066.170.727 đồng (Số liệu tổng hợp từ sổ cái tài khoản 621)
2.3.2.1.4. Phụ tùng thay thế:
Phụ tùng thay thế bao gồm: Dây Amiăng, bạc côn nhào máy Handle, bộ lọc nước, bộ nối ống, bi 30207 Liên Xô, bánh xe phà, bình điện GS120A, võ bánh goòng, các loại dây Curoa …
Phụ tùng thay thế được xuất kho khi xí nghiệp có nhu cầu và nhu cầu này càng tăng khi khối lượng sản phẩm sản xuất gia tăng và ngược lại. Vì vậy chi phí về phụ tùng thay thế là một khoảnbiến phí.
Biến phí phụ tùng thay thế năm 2007 của xí nghiệp là:540.000 đồng.
(Số liệu tổng hợp từ sổ cái tài khoản 621) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ những phân tích ở trên ta có bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại xí nghiệp năm 2007 theo cách ứng xử của chi phí nh ư sau:
Bảng 2.4: BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP ĐVT: Đ ồng Chỉ tiêu Biến phí Nguyên vật liệu chính 1.213.121.260 Vật liệu phụ 196.217.429 Nhiên liệu 2.066.170.727 Phụ tùng thay thế 540.000 Tổng 3.476.049.416
(Nguồn: Tổng hợp sổ cái tài khoản 621)
Phân tích biến phí nguyên vật liệu trực tiếp ta sẽ xây dựng đ ược phương trình dự đoán chi phí:
3.476.049.416
= = 119,31 đồng/viên 29.135.609
Phương trình dự đoán chi phí NVL trực tiếp: y = 119,31 x
Trong đó: x : sản lượngsản xuất qui tiêu chuẩn y: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp