a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước. Dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước trong kỳ kế toán năm. Tài khoản này có 9 tài khoản cấp hai:
111, 112, 331 152, 153, 156, 211, 641, 642 133 (1331, 1332) 333 (33312) 333 (33311) 111,112 142, 242, 642 Khi mua VT, HH, DV, TSCD trong nước
Khi NK vật tư,HH, TSCD
Khấu trừ thuế
Thuế GTGT đã được hoàn
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
+ Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp + Tài khoản 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt + Tài khoản 3333 – Thuế xuất nhập khẩu
+ Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp + Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân + Tài khoản 3336 – Thuế tài nguyên
+ Tài khoản 3337 – Thuế nhà đất, tiền thuê đất + Tài khoản 3338 – Các loại thuế khác
+ Tài khoản 3339 – Phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác
Trong đó tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp có 2 tài khoản cấp ba: + Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra
+ Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
b. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 3331- Thuế GTGT tăng đầu ra
Bên nợ:
- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ.
- Số thuế của hàng hóa bị trả lại, hàng hóa bị giảm giá. - Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách nhà nước. Bên có:
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp. - Số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Số dư có: Số thuế GTGT còn phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Trong trường hợp cá biệt, tài khoản 33311 còn có số dư bên nợ. Nó phản ánh số thuế GTGT đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp.
c. Một số quy định cần tôn trọng khi hạch toán tài khoản này
Doanh nghiệp phải chủ động tính và xác định số thuế phải nộp cho nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán thuế phải nộp. Việc kê khai đầy đủ, chính xác và trung thực là nghĩa vụ của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ và kịp thời số thuế GTGT cho cơ quan nhà nước. Trường hợp có thông báo số thuế phải nộp, nếu
có thắc mắc hoặc khiếu nại về mức thuế và số thuế phải nộp theo thông báo thì cần phải giải quyết kịp thời theo quy định. Không được vì bất cứ lý do gì để trì hoãn việc nộp thuế.
Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán.
d. Sơ đồ kế toán: Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến thuế và các
khoản phải nộp nhà nước
Sơ đồ 1.2. Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến thuế GTGT
hàng bán nội địa phải nộp ngân sách nhà nước