d. Tỷ suất lợi nhuận kế toán trước thuế so với tổng chi phí
2.2.2.2. Phân tích thông qua Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
BẢNG 6: BẢNG PHÂN TÍCH BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Đơn vị tính: VNĐ
(Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010, 2011 và 2012)
So sánh 2011/2010 So sánh 2012/2011
CHỈ TIÊU NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012
Số tiền % Số tiền %
1. Doanh thu BH và CCDV 77.442.344.000 118.509.383.458 114.576.584.933 41.067.039.458 53,03 -3.932.798.525 -3,43 2. Các khoản giảm trừ 580.863.231 521.850.973 125.444.689 -59.012.258 -10,16 -396.406.284 -316,00
3. Doanh thu thuần về BH và CCDV 76.861.480.769 117.987.532.485 114.451.140.244 41.126.051.716 53,51 -3.536.392.241 -3,09
4. Giá vốn hàng bán 60.543.451.842 95.956.221.820 96.453.218.166 35.412.769.978 58,49 496.996.346 0,52
5. Lợi nhuận gộp BH và CCDV 16.318.028.927 22.031.310.665 17.997.922.078 5.713.281.738 35,01 -4.033.388.587 -22,41
6. Doanh thu hoạt động tài chính 588.228.600 479.829.012 136.904.106 -108.399.588 -18,43 -342.924.906 -250,49 7. Chi phí tài chính 2.044.581.904 1.666.421.977 293.472.850 -378.159.927 -18,50 -1.372.949.127 -467,83 - Trong đó: Lãi vay phải trả 1.060.906.741 479.160.803 103.925.598 -581.745.938 -54,83 -375.235.205 -361,06 8. Chi phí bán hàng 8.895.634.959 8.897.676.359 11.952.864.553 2.041.400 0,02 3.055.188.194 25,56 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.490.066.110 3.483.827.118 3.603.044.807 -6.238.992 -0,18 119.217.689 3,31
10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 2.475.974.554 8.463.214.223 2.285.443.974 5.987.239.669 241,81 -6.177.770.249 -270,31
11. Thu nhập khác 6.997.188 - 220.286.264 -6.997.188 -100 220.286.264 100 12. Chi phí khác 1.272.004.536 1.471.971.959 1.691.145.203 199.967.423 15,72 219.173.244 12,96
13. Lợi nhuận khác -1.265.007.348 -1.471.971.959 1.470.858.939 -206.964.611 16,36 2.942.830.898 200,08 14. Lợi nhuận kế toán trước thuế 1.210.967.206 6.991.242.264 814.585.035 5.780.275.058 477,33 -6.176.657.229 -758,26
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 332.846.312 1.056.708.318 438.502.792 723.862.006 217,48 -618.205.526 -140,98 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0 0 0 0 - 0 -
Nhận xét: Qua bảng phân tích trên, ta thấy kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh của Công ty trong 3 năm qua có những chuyển biến sau:
0 20.000.000.000 40.000.000.000 60.000.000.000 80.000.000.000 100.000.000.000 120.000.000.000 140.000.000.000
NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012
Doanh thu và các khoản thu nhập khác
Tổng chi phí
Lợi nhuận trước thuế
Đồ thị 3: Đồ thị biểu diễn sự thay đổi của doanh thu, chi phí và lợi nhuận
** Phân tích nhóm chỉ tiêu: Doanh thu và các khoản thu nhập khác:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Trong 3 năm qua, doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty thay đổi không ổn định. Năm 2010, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 77.442.344.000 đồng. Năm 2011, đạt
118.509.383.458 đồng, tăng 41.067.039.458 đồng, tương đương tăng 53,03% so với năm 2010. Nhưng trong năm 2012, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ lại có xu hướng giảm đi, đạt 114.576.584.933 đồng, giảm 3.932.798.525 đồng, tương đương giảm 3,43% so với năm 2011. Điều này chứng tỏ tình hình tiêu thụ sản phẩm
của Công ty trên thị trường giảm sút, gây tác động không tốt đến tình hình sản xuất
kinh doanh của Công ty trong thời gian tới.
- Doanh thu hoạt động tài chính: Trong 3 năm qua, doanh thu hoạt động tài chính liên tục giảm. Cụ thể: Năm 2010, doanh thu hoạt động tài chính đạt 588.228.600 đồng. Năm 2011, doanh thu hoạt động tài chính giảm xuống, đạt
479.829.012 đồng, giảm 108.399.588 đồng, tương đương giảm 18,43% so với năm 2010. Năm 2012, doanh thu hoạt động tài chính tiếp tục giảm xuống, đạt
136.904.106 đồng, giảm 342.924.906 đồng, tương đương giảm 250,49% so với năm
lượng tiền gửi ngân hàng liên tục giảm khiến lãi tiền gửi giảm xuống, bên cạnh đó việc bán ngoại tệ của Công ty gặp khó khăn và gây nên khoản lỗ nhất định khi giá
trị đồng USD liên tục biến động mạnh trong những năm qua.
- Thu nhập khác: Trong 3 năm qua, khoản thu nhập khác của Công ty có
những chuyển biến thất thường. Cụ thể: Năm 2010, khoản thu nhập khác đạt 6.997.188 đồng. Năm 2011, khoản thu nhập khác giảm xuống, đạt 0 đồng, giảm
6.997.188 đồng so với năm 2010. Năm 2012, khoản thu nhập khác lại có xu hướng tăng lên, đạt 220.286.264 đồng, tăng 220.286.264 đồng so với năm 2011.
Như vậy: Trong 3 năm qua, khoản mục doanh thu và các khoản thu nhập khác đã có những chuyển biến thất thường. Năm 2010, doanh thu và các khoản thu
nhập khác đạt 78.037.569.788 đồng. Năm 2011, doanh thu và các khoản thu nhập khác tăng lên, đạt 118.989.212.470 đồng, tăng 40.951.642.682 đồng tương đương
tăng 52,48% so với năm 2010. Nhưng năm 2012, doanh thu và các khoản thu nhập
khác lại giảm đi, đạt 114.933.775.303 đồng, giảm 4.055.437.167 đồng tương đương
giảm 3,41% so với năm 2011. Sự chuyển biến thất thường của khoản mục doanh
thu và các khoản thu nhập khác có tác động không tốt đến tình hình sản xuất kinh
doanh của Công ty khiến tình hình tài chính bất ổn, tình hình sản xuất không ổn định.
** Phân tích nhóm chỉ tiêu: Chi phí:
- Các khoản giảm trừ doanh thu: Trong 3 năm qua, Các khoản giảm trừ
doanh thu của Công ty liên tục giảm đi. Năm 2010, Các khoản giảm trừ doanh thu đạt 580.863.231 đồng. Năm 2011, Các khoản giảm trừ doanh thu đạt 521.850.973 đồng, giảm 59.012.258 đồng, tương đương giảm 10,16% so với năm 2010. Năm
2012, Các khoản giảm trừ doanh thu đạt 125.444.689 đồng, giảm 396.406.284
đồng, tương đương giảm 316,00% so với năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu là do
trong 3 năm qua Công ty đã khắc phục được những sai sót trong sản phẩm nên số lượng hàng hóa trả lại giảm và không có nhưng trường hợp giảm giá hàng bán do chất lượng sản phẩm kém.
- Giá vốn hàng bán: Trong 3 năm qua, giá vốn hàng bán liên tục tăng lên.
Năm 2010, giá vốn hàng bán đạt 60.543.451.842 đồng. Năm 2011, giá vốn hàng
bán tăng lên đạt 95.956.221.820 đồng, tăng 35.412.769.978 đồng, tương đương tăng
tục tăng lên, đạt 96.453.218.166 đồng, tăng 496.996.346 đồng, tương đương tăng
0,52% so với năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu là do tình hình tiêu thụ thành phẩm
và hàng hóa trong 3 năm qua có những chuyển biến thất thường gây tác động trực
tiếp đến giá vốn hàng bán, đồng thời do giá thành nguyên vật liệu ngày càng gia
tăng dẫn đến việc gia tăng giá vốn.
- Chi phí tài chính: Trong 3 năm qua, chi phí tài chính của Công ty liên tục
giảm đi. Năm 2010, chi phí tài chính đạt 2.044.581.904 đồng. Năm 2011, chi phí tài
chính đạt 1.666.421.977 đồng, giảm 378.159.927 đồng, tương đương giảm 18,50% so với năm 2010. Năm 2012, chi phí tài chính đạt 293.472.850 đồng, giảm
1.372.949.127 đồng, tương đương giảm 467,83% so với năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu là do trong 3 năm qua Công ty đã thanh toán được các khoản nợ và vay dài hạn khiến chi phí lãi vay phải trả giảm mạnh, gây tác động trực tiếp đến chi phí tài chính.
- Chi phí bán hàng: Trong 3 năm qua, chi phí quản lý doanh nghiệp liên tục tăng lên. Năm 2010, chi phí quản lý doanh nghiệp đạt 8.895.634.959 đồng. Năm
2011, chi phí quản lý doanh nghiệp đạt 8.897.676.359 đồng, tăng 2.041.400 đồng, tương đương tăng 0,02% so với năm 2010. Năm 2012, chi phí quản lý doanh nghiệp đạt 11.952.864.553 đồng, tăng 3.055.188.194 đồng, tương đương tăng 25,56% so
với năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu là do Công ty đã gia tăng khoản chi cho các
hoạt động bán hàng như chi phí dành cho quảng cáo, khuyến mãi, xây dựng hệ
thống phân phối.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Trong 3 năm qua, chi phí quản lý doanh
nghiệp liên tục biến động. Năm 2010, chi phí quản lý doanh nghiệp đạt 3.490.066.110 đồng. Năm 2011, chi phí quản lý doanh nghiệp đạt 3.483.827.118
đồng, giảm 6.238.992 đồng, tương đương giảm 0,18% so với năm 2010. Năm 2012, chi phí quản lý doanh nghiệp đạt 3.603.044.807 đồng, tăng 119.217.689 đồng, tương đương tăng 3,31% so với năm 2011.
- Chi phí khác: Trong 3 năm qua, chi phí khác liên tục tăng lên. Năm 2010, chi phí khác đạt 1.272.004.536 đồng. Năm 2011, chi phí khác đạt 1.471.971.959
đồng, tăng 199.967.423 đồng, tương đương tăng 15,72% so với năm 2010. Năm
2012, chi phí khác đạt 1.691.145.203 đồng, tăng 219.173.244 đồng, tương đương tăng 12,96% so với năm 2011.
Như vậy:Trong 3 năm qua, tổng chi phí có xu hướng liên tục gia tăng. Cụ
thể: Năm 2010, tổng chi phí đạt 76.826.602.582 đồng. Năm 2011, tổng chi phí tăng lên, đạt 111.997.970.206 đồng, tăng 35.171.367.624 đồng, tương đương tăng
45,78% so với năm 2010. Trong năm 2012, tổng chi phí lại có xu hướng tiếp tục gia tăng, đạt 114.119.190.268 đồng, tăng 2.121.220.062 đồng, tương đương tăng 1,89%
so với năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu là do sự gia tăng của các khoản mục chi phí