Chi trả tiền mặt từ mua hàng Chi trả lói vay
Chi mua tài sản Chi trả nộp thuế Chi trả cổ tức … TỔNG NGÂN LƯU RA NGÂN LƢU RềNG Tồn quỹ cuối thỏng
Tồn quỹ tối thiểu cần thiết
Thừa (thiếu) tiền mặt
Lưu ý rằng trong phương phỏp lịch thu chi chưa tớnh đến đầu tư ngắn hạn và huy động vốn ngắn hạn, đú là những hoạt động diễn ra sau khi doanh nghiệp biết mỡnh thừa hay thiếu tiền mặt. Phương phỏp lịch thu chi cũng cú thể được lập chia theo từng lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chớnh.
Phƣơng phỏp điều chỉnh kế toỏn thực tế phỏt sinh
Đõy cũn gọi là phương phỏp điều chỉnh lợi nhuận rũng. Theo phương phỏp này, doanh thu và chi phớ được ghi nhận trong bỏo cỏo khi chỳng thực tế phỏt sinh. Cụ thể là ghi nhận doanh thu khi hàng hoỏ và dịch vụ đó trao cho khỏch hàng mà khụng phải đợi đến lỳc thu được tiền, ghi nhận chi phớ khi nú phỏt sinh chứ khụng chờ đến lỳc chi tiền. Từ đú ta sẽ tớnh được lợi nhuận bằng doanh thu trừ đi chi phớ.
Bước tiếp theo là điều chỉnh lợi nhuận, cụ thể ta sẽ cú
Lợi nhuận rũng
Điều chỉnh khấu hao
Điều chỉnh thay đổi trong vốn lưu động Tăng giảm trong khoản phải thu Tăng giảm trong hàng tồn kho Tăng giảm trong khoản phải trả
Ngõn lưu rũng
Cú thể thấy phương phỏp điều chỉnh kế toỏn thực tế phỏt sinh tương đối chớnh xỏc, dữ liệu sẵn theo cỏc bỏo cỏo dự bỏo, dễ thực hiện nếu cú kiến thức kế toỏn. Nhưng phương phỏp này chỉ phự hợp với dự bỏo trung dài hạn cũn với thời gian ngắn hạn thỡ nú khụng đủ chi tiết để đảm bảo độ chớnh xỏc.
b) Kế hoạch linh hoạt
Lập kế hoạch linh hoạt là việc lập dự bỏo về doanh thu và chi phớ ở cỏc mức độ hoạt động khỏc nhau trong phạm vi tối thiểu đến tối đa. Kế hoạch tương ứng với mức độ hoạt động thực tế gọi là kế hoạch điều chỉnh theo sản lượng thực tế.
Trong điều kiện mụi trường sản xuất kinh doanh nhiều biến động hay doanh nghiệp cú nhiều chi phớ biến đổi trong mối liờn hệ trực tiếp đến mức đội hoạt động thỡ xõy dựng dự bỏo ngõn sỏch linh hoạt là điều nờn làm. Nhà quản trị sẽ xỏc định khoảng dao động của mức độ hoạt động (dao động của mức sản lượng sản xuất, tiờu thụ) để làm cơ sở xõy dựng dự trự ngõn sỏch linh hoạt. Với kế hoạch linh hoạt, doanh nghiệp sẽ chủ động hơn trước những biến động của điều kiện mụi trường cũng như kiểm soỏt mức chờnh lệch ngõn sỏch chớnh xỏc hơn.