6. Kết cấu đề tài
1.2.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ. [4]
Công thức xác định thuế TNDN phải nộp:
b. Chứng từ sử dụng
+ Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền
+ Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn dịch vụ
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển hàng
+ Các chứng từ gốc khác có liên quan…
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” TK 821
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại. - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ và có 02 tài khoản cấp 2 như sau:
Thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế TNDN x Thuế suất thuế TNDN
-34-
- TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
- TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại
d. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh [4]
Hàng quý, xác định số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định:
Nợ 821: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Có 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có 821: Chi phí thuế TNDN hiện hành
e. Sơ đồ hạch toán
TK 3334 TK 821 TK 911
Số thuế TNDN hiện hành Kết chuyển phải nộp trong kỳ chi phí thuế TNDN Điều chỉnh số thuế TNDN nộp thừa