6. Kết cấu đề tài
1.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ những chi phí chi ra cho việc tổ chức và quản lý chung trong toàn doanh nghiệp như: chi phí NVL, công
-26-
cụ, đồ dùng quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung trong toàn doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngoài,…[4]
b. Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường + Phiếu thu, phiếu chi
+ Giấy báo Nợ, giấy báo Có + Bảng kê thanh toán tạm ứng
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6422: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 6422
- Tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có
Tài khoản 6422 không có số dư cuối kỳ
d. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh [4]
Tiền lương, tiền công, tiền phụ cấp và các khoản phải trả cho nhân
viên bộ phận quản lý doanh nghiệp; trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Kế toán ghi:
Nợ 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 334: Phải trả cho người lao động
Có 338: Phải trả khác
Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp,
kế toán phản ánh như sau:
Nợ 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
-27-
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp cho Nhà nước, cước đường
bộ... kế toán phản ánh như sau:
Nợ 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 3338: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi, kế toán phản
ánh như sau:
Nợ 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 1592: Dự phòng phải thu khó đòi
Tiền điện, nước mua ngoài phải trả, chi phí sữa chữa TSCĐ. Kế
toán phản ánh như sau:
Nợ 6422: Chi phí bán hàng
Nợ 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách, chi cho nghiên
cứu…Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, kế toán phản ánh
như sau:
Nợ 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có 351: Quỹ dự phòng trợ cấp mát việc làm
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào
Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 911: Xác định kết quả kinh doanh
-28-
e. Sơ đồ hạch toán [4]
TK 334, 338 TK 6422 TK 111, 112
Chi phí tiền lương Các khoản thu giảm chi
TK 152 TK 1592
Chi phí vật liệu Ghi giảm
TK 142, 242 chi phí dự phòng
Phân bổ chi phí trả trước TK 911
ngắn hạn và dài hạn
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ Kết chuyển chi phí
TK 111, 112, 331 quản lý doanh nghiệp Chi phí dịch vụ
mua ngoài
TK 1592
Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
TK 351
Trích lập dự phòng trợ cấp mất việc
TK 133
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ