6. Kết cấu đề tài
1.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
a. Khái niệm [4]
+ Doanh thu phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp bao gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia…
+ Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
b. Chứng từ sử dụng
+ Giấy báo Nợ, giấy báo Có
+ Phiếu thu, phiếu chi
+ Các chứng từ gốc khác có liên quan...
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” TK 515
- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếucó).
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911-“Xác định kết quả kinh doanh”.
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có
Tài khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ d. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh [4]
Khi thu hồi, thanh lý khoản đầu tư vào công ty liên kết phát sinh
lãi. Kế toán phản ánh như sau:
Nợ 111, 112, 131: Trị giá tài sản phải nhận về
Có 2213: Đầu tư vào công ty liên kết
-16-
Nhận được thông báo chia cổ tức, lợi nhuận, xác định khoản lãi
khi cho vay vốn. Kế toán phản ánh như sau:
Nợ 138: Phải thu khác
Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Số tiền chiết khấu được hưởng do thanh toán tiền mua hàng
trước thời hạn được người bán chấp nhận, kế toán phản ánh như sau:
Nợ 331: Phải trả người bán
Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Định kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả
chậm và trả góp trong kỳ, kế toán phản ánh như sau:
Nợ 3387: Doanh thu chưa thực hiện được
Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Kết chuyển chênh lệch t giá phát sinh trong kỳ hạch toán vào
Doanh thu hoạt động tài chính (Sau khi bù trừ giữa số chênh lệch tăng t giá và số chênh lệch giảm t giá phát sinh trong kỳ , kế toán phản ánh như sau:
Nợ 413: Chênh lệch t giá
Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Cuối niên độ, kết chuyển nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độ
sau. Kế toán phản ánh như sau:
Nợ 3411: Vay dài hạn
Nợ 3412: Nợ dài hạn
Có 515: Nợ dài hạn đến hạn trả
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào Tài khoản 911 để
xác định kết quả kinh doanh, kế toán làm bút toán kết chuyển:
Nợ 515: Doanh thu hoạt động tài chính
-17-
e. Sơ đồ hạch toán [4]
TK 911 TK 515 TK 111, 112
Thu tiền lãi cho vay, lãi cổ phiếu – trái phiếu
TK 138
Nhận thông báo Nhận cổ tức Kết chuyển doanh thu chia cổ tức bằng tiền
hoạt động tài chính TK 331
Chiết khấu mua hàng được hưởng
TK 2212, 2213
Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung VGLD, CTLK
TK 3387
Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, trả góp
TK 413
Kết chuyển lãi t giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ