Chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn lưu động trong kỳ tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu hoặc doanh thu thuần. Số doanh thu hoặc doanh thu thuần tạo ra trên một đồng VLĐ càng lớn thì hiệu suất sử dụng vốn lưu động càng cao, và ngược lại.
Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động =
LĐDT DT
V
Để nâng cao hiệu suất sử dụng vốn lưu động cần quản lý chặt chẽ và sử dụng có hiệu quả vốn lưu động.
2.3.4. Nhu cầu vốn lưu động
Nhu cầu vốn lưu động của doanh nghiệp là một đại lượng không cố định và phụ thuộc vào nhiều yếu tố. Trong đó, cần chú ý một số yếu tố chủ yếu sau:
- Những yếu tố về đặc điểm, tính chất của ngành nghề kinh doanh như: Chu kỳ kinh doanh, quy mô kinh doanh, tính chất thời vụ trong công việc kinh doanh, những thay đổi về kỹ thuật công nghệ sản xuất v.v… Các yếu tố này ảnh hưởng trực tiếp đến số vốn lưu động mà doanh nghiệp phải ứng ra và thời gian ứng vốn.
- Những yếu tố về mua sắm vật tư và tiêu thụ sản phẩm: Khoảng cách giữa doanh nghiệp với nhà cung cấp vật tư hàng hóa. Sự biến động về giá cả của các loại vật tư, hàng hóa mà doanh nghiệp sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh; khoảng cách giữa doanh nghiệp với thị trường bán hàng, điều kiện và phương tiện vận tải v.v…
- Chính sách của doanh nghiệp trong tiêu thụ sản phẩm, tín dụng và tổ chức thanh toán: Chính sách về tiêu thụ sản phẩm và tín dụng của doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến kỳ hạn thanh toán quy mô các khoản phải thu. Việc tổ chức tiêu
thụ và thực hiện các thủ tục thanh toán và tổ chức thanh toán thu tiền bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp đến nhu cầu vốn lưu động của doanh nghiệp.
B. Bài tập
Bài tập số 1: Một TSCĐ có nguyên giá 900 triệu đồng, thời gian sử dụng là 8 năm.
Yêu cầu: Tính khấu hao TSCĐ theo các phương pháp: a) Phương pháp khấu hao đường thẳng
b) Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần c) Phương pháp khấu hao theo tổng số
Bài tập số 2: Công ty M có các tài liệu sau:
(I). Tài liệu năm báo cáo:
1. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm trong năm: 12.500 triệu đồng 2. Giá thành toàn bộ sản phẩm tiêu thụ: 9.750 triệu đồng 3. Số dư vốn lưu động tại các thời điểm trong năm như sau: Ngày 1/1: 1.800 triệu đồng Ngày 30/9: 1.850 triệu đồng Ngày 31/3: 2.000 triệu đồng Ngày 31/12: 1.900 triệu đồng Ngày 30/6: 1.950 triệu đồng
4. Theo sổ sách kế toán ngày 31/12
- Nguyên giá TSCĐ dùng trong SXKD : 3.500 triệu đồng - Số khấu hao lũy kế: 1200 triệu đồng
(II) Tài liệu năm kế hoạch:
1. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm dự kiến tăng 30% so với năm báo cáo 2. Lợi nhuận tiêu thụ trước thuế tăng 20% so với năm báo cáo
3. Kỳ luân chuyển vốn lưu động rút ngắn 5 ngày so với năm báo cáo 4. Tình hình sử dụng TSCĐ như sau:
- Quý 2, thanh lý TSCĐ đã hết hạn sử dụng có nguyên giá 200 triệu đồng - Quý 3, đưa vào sử dụng TSCĐ mới có nguyên giá 450 triệu đồng
- Số tiền trích khấu hao trong năm theo kế hoạch: 300 triệu đồng 5. Thuế suất thuế TNDN: 25%
1. Xác định tỷ suất lợi nhuận vốn sản xuất năm kế hoạch?
2. So sánh hiệu quả sử dụng vốn lưu động năm kế hoạch và năm báo cáo qua các chỉ tiêu: Số lần luân chuyển, kỳ luân chuyển và mức tiết kiệm vốn lưu động?
(Quy ước: 1 năm = 360 ngày)
Bài tập số 3: Căn cứ vào những tài liệu sau đây tại DN công nghiệp Chế Biến Y
Hãy tính: Nhu cầu vốn nguyên vật liệu chính năm kế hoạch.