5. Kết cấu của luận văn
1.4.3. Yếu tố thuộc về cơ quan thu ngân sách
a. Bộ máy thu thuế
Tổ chức bộ máy thu nộp có ảnh hƣởng đến chi phí và hiệu quả hoạt động của bộ máy này. Nếu tổ chức hệ thống cơ quan thuế, hải quan, kho bạc Nhà nƣớc gọn nhẹ, đạt hiệu quả cao, chống lại thất thu do trốn, lậu thuế thì đây sẽ là yếu tố tích cực làm giảm tỷ suất thu NSNN mà vẫn thỏa mãn đƣợc các nhu cầu chi tiêu của NSNN.
Hiện nay, thu NSNN Việt Nam đang đứng trƣớc vấn đề thâm hụt trầm trọng, nhiều yếu tố giảm thu NSNN đang xuất hiện làm cho khả năng mất cân đối thu chi NSNN cả năm trở thành thách thức lớn nhất đối với nền kinh tế.
Chính sách tài khóa của Việt Nam chƣa thực sự nuôi dƣỡng nguồn thu một cách hợp lí. Việt Nam mới xây dựng chính sách thu nhƣng làm thế nào để có nguồn thu thì chính sách chƣa đề cập đến một cách thỏa đáng nên nguồn thu giảm sụt cũng có phần do chính sách tài khóa tạo ra. Trong khi đó
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thực hiện chính sách tài khóa chƣa nghiêm túc, đôi lúc còn chƣa thực hiện tốt các quy định tài chính việc chậm nộp thuế, thất thu thuế vẫn còn, chi tiêu lãng phí, thực hành tiết kiệm chƣa cao,… nên dẫn tới việc thu NSNN chƣa đạt mục tiêu đề ra.
Nguyên nhân khác là do cơ chế tài chính rƣờm rà, phức tạp nên giải ngân của các dự án, công trình gặp nhiều khó khăn gây tổn hại tăng trƣởng kinh tế. Trƣớc vấn đề trên để đạt đƣợc mục tiêu ngân sách cần tiếp tục kiềm chế lạm phát giữ vững ổn định kinh tế vĩ mô, thực hiện chính sách tài khóa linh hoạt.
Việc vay nợ nƣớc ngoài quá nhiều sẽ kéo theo vấn đề phụ thuộc nƣớc ngoài cả về chính trị lẫn kinh tế, sẽ làm giảm dự trữ ngoại hối quá nhiều khi trả nợ dẫn đến khủng hoảng tỷ giá. Vay nợ trong nƣớc sẽ làm tăng lãi suất, và cái vòng “nợ - trả - lãi - bội chi” sẽ làm tăng mạnh các khoản nợ công chúng và kéo theo gánh nặng chi trả của ngân sách nhà nƣớc cho kì sau. Việc vay nợ sẽ làm tăng nguồn thu NSNN nhƣng vay quá nhiều thì sẽ làm bội chi NSNN.
Nhà nƣớc phát hành thêm tiền vào lƣu thông làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nƣớc. Nhƣng việc phát hành quá nhiều vào lƣu thông lớn hơn lƣợng tiền cần thiết trong lƣu thông thì sẽ gây ra lạm phát. NSNN là do thiếu hụt các nguồn đối ứng để đầu tƣ cho phát triển gây tăng trƣởng nóng và không cân đối với khả năng tài chính quốc gia.
Tăng các khoản thu đặc biệt là thuế sẽ làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nƣớc. Việc tăng thuế có thể sẽ bù đắp việc thâm hụt ngân sách nhà nƣớc và giảm bội chi ngân sách nhà nƣớc. Tuy nhiên nếu tăng thuế không hợp lí sẽ làm giá cả hàng hoá tăng gây ảnh hƣởng đến lãi suất.
b. Cơ sở vật chất của ngành thuế
Nhân tố này có ảnh hƣởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thuế. Những quy định trong chính sách về diện thu thuế (rộng hay hẹp), phƣơng thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế… phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
của ngành thuế. Khả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào cơ sở vật chất của ngành thuế. Cũng nhƣ vậy, một hệ thống thu thuế đƣợc kết nối bằng mạng nội bộ sẽ là một nhân tố rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí. Việc xây dựng mạng thông tin nội bộ để quản lý cơ sở dữ liệu sẽ đòi hỏi những chi phí bƣớc đầu tƣơng đối lớn, nhƣng xét về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều so với việc quản lý dữ liệu theo kiểu thủ công.
c. Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ lãnh đạo, cán bộ thuế
Trình độ đội ngũ cán bộ thuế đóng vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân. Nhân tố này tác động vào tất cả các nội dung của công tác quản lý thuế, từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách tới thanh tra thuế, tổ chức bộ máy quản lý thuế.
Để có thể ban hành những chính sách thuế đúng đắn, đáp ứng đƣợc yêu cầu của những thay đổi kinh tế xã hội và đảm bảo đƣợc những mục tiêu của công tác quản lý thuế thì đội ngũ cán bộ thuế cấp cao - ở tầm hoạch định chính sách - cần phải có trình độ cao về vấn đề thực tế cũng nhƣ cơ bản liên quan đến thuế.
Nếu nhƣ cán bộ thuế không có phẩm chất đạo đức tốt thì dễ bị lôi kéo, bị các doanh nghiệp, tổ chức các nhân chi phối trong công tác hoạch toán thuế, công tác thanh kiểm tra thuế, góp phần chống thất thu thuế. Đặc biệt trong công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế. Nếu nhƣ cán bộ thuế am hiểu các chính sách về thuế thì sẽ hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế một cách đơn giản, chính sác, đảm bảo đúng quy định pháp luật, giúp ngƣời nộp thuế thấy rõ nguồn và nghĩa vụ của mình đối với việc nộp thuế.
1.4.4. Yếu tố thuộc về người nộp thuế, phí
a. Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế
Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế. Khi ngƣời dân có ý thức chấp hành
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế. Hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra. Chính vì vậy, công tác quản lý thu thuế và thanh tra thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn. Tóm lại ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tƣợng nộp thuế cũng ảnh hƣởng lớn tới công tác quản lý thuế.
Tuy nhiên, hiện nay có nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng các chính sách về thuế của Chính phủ, cố tình dây dƣa, trây ỳ, nợ đọng các sắc thuế, trốn thuế,…
b. Trình độ hiểu biết về pháp luật
Một thực tế hiện nay, có rất nhiều chủ doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh thiếu những kiến thức cơ bản về Luật thuế. Trong khi chính sách thuế thì có nhiều sửa đổi bổ sung vì vậy việc các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh chƣa cập nhật pháp luật thuế một cách kịp thời là khá phổ biến. Vì vậy, việc ngƣời nộp thuế vẫn còn tình trạng chƣa chấp hành tốt các quy định về nộp thuế.
Ngƣời nộp thuế (NNT) chƣa nắm rõ họ có quyền khiếu nại việc cán bộ thuế thi hành không đúng pháp luật thuế. Đơn khiếu nại đƣợc gửi đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý thuế trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận đƣợc thông báo hoặc quyết định xử lý của cán bộ thuế, cơ quan thuế. Tuy nhiên trong khi chờ giải quyết, NNT vẫn phải thực hiện theo thông báo hoặc quyết định xử lý của cơ quan thuế, cán bộ thuế. Trong trƣờng hợp ngƣời khiếu nại không đồng ý với quyết định của cơ quan giải quyết khiếu nại hoặc quá hạn giải quyết mà không đƣợc trả lời thì có quyền khiếu nại đến cơ quan thuế cấp trên trực tiếp. Quyết định của Bộ trƣởng Bộ Tài chính là quyết định cuối cùng.
Bên cạnh đó, NNT cũng có quyền tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản lý thuế và tổ chức, cá nhân khác. Đây là quyền cơ bản của mọi công dân, khi lợi ích (vật chất, tinh thần) của mình có nguy cơ bị xâm hại từ phía công chức thuế. Do vậy, để tạo thuận lợi cho việc tố cáo các hành vi vi phạm của công chức thuế, thực tế đang đòi hỏi cần xây dựng bản mô tả hành vi vi phạm và chế tài đối với công chức thuế thuế một cách rõ ràng và có
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
hệ thống, một mặt giúp bộ máy ngành thuế hoạt động hiệu lực, hiệu quả, mặt khác còn giúp ngƣời dân và doanh nghiệp nhận biết đƣợc hành vi nào của công chức thuế là đúng quy định và chuẩn mực, để có cơ sở phản hồi hoặc kiến nghị một cách thích hợp.
1.4.5. Mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước
Nhân tố tiếp theo ảnh hƣởng đến thu ngân sách nhà nƣớc là mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nƣớc.
Mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nƣớc phụ thuộc vào nhiều yếu tố nhƣ quy mô tổ chức của bộ máy Nhà nƣớc và hiệu quả hoạt động của bộ máy đó, những nhiệm vụ kinh tế - xã hội mà Nhà nƣớc đảm nhận trong từng giai đoạn lịch sử, chính sách sử dụng kinh phí của Nhà nƣớc. Khi các nguồn tài trợ khác cho chi phí hoạt động của Nhà nƣớc không có khả năng tăng lên, việc tăng mức độ chi phí của Nhà nƣớc sẽ đòi hỏi tỷ suất thu của Ngân sách cũng tăng lên. Các nƣớc đang phát triển thƣờng rơi vào tình trạng nhu cầu chi tiêu của NSNN vƣợt quá khả năng thu, nên các Chính phủ thƣờng phải vay nợ để bù đắp bội chi.
Nợ công có phạm vi rộng hơn nợ nƣớc ngoài. Nó bao gồm nợ của chính phủ và toàn bộ nợ của doanh nghiệp quốc doanh, gồm cả nợ nƣớc ngoài lẫn nợ trong nƣớc, cũng nhƣ nợ của doanh nghiệp tƣ nhân mà nhà nƣớc bảo lãnh. Việc bao gồm nợ của doanh nghiệp quốc doanh vào nợ công là dựa trên tiêu chuẩn quốc tế đã đƣợc chấp nhận rộng rãi với lý do là nhà nƣớc không thể hay khó lòng về mặt chính trị xóa trách nhiệm đối với nợ của các doanh nghiệp do chính chính phủ dựng lên.
1.5. Một số kinh nghiệm về quản lý thu ngân sách nhà nƣớc của một số Thành phố thuộc Tỉnh ở trong nƣớc Thành phố thuộc Tỉnh ở trong nƣớc
1.5.1. Thành phố Mỹ Tho
Thành phố Mỹ Tho trực thuộc tỉnh Tiền Giang, đây là đơn vị có số thu ngân sách hàng năm lớn nhất trong các Huyện, Thị, Thành phố của tỉnh Tiền
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Giang, với nguồn thu chủ yếu là thuế công thƣơng nghiệp ngoài quốc doanh. Từ năm 2003 thành phố Mỹ Tho đã thực hiện đề án ủy nhiệm thu đối với một số nguồn thu (thuế công thƣơng nghiệp ngoài quốc doanh đối với các hộ kinh doanh cá thể, thuế nhà đất, phí…) cho UBND xã, phƣờng thực hiện. Việc này đã mang lại hiệu quả đáng kể, tăng cƣờng đƣợc sự quan tâm chỉ đạo của UBND các xã, phƣờng trong công tác thu ngân sách, khái thác tốt nguồn thu, tập trung số thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách, hạn chế nợ đọng, thất thu và sót hộ.
1.5.2. Thành phố Đà Lạt
Thành phố Đà Lạt, là thành phố trung tâm kinh tế - chính trị - hành chính của tỉnh Lâm Đồng, đây cũng là một trong những trung tâm du lịch lớn của cả nƣớc, với dân số đến năm 2013 trên 217 ngàn ngƣời, gồm có 12 phƣờng và 4 xã. Cơ cấu kinh tế đƣợc xác định là: dịch vụ du lịch - công nghiệp - nông lâm nghiệp.
Công tác quản lý thu thuế, phí và lệ phí đƣợc thực hiện nhƣ sau: trên cơ sở đề án ủy nhiệm thu đƣợc UBND tỉnh phê duyệt, Chi cục thuế thực hiện quản lý thu thuế công thƣơng nghiệp ngoài quốc doanh đối với các doanh nghiệp và các hộ kinh doanh có doanh thu lớn, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thu cấp quyền sử dụng đất, lệ phí trƣớc bạ; cấp xã, phƣờng tổ chức thu thuế nhà đất, môn bài từ bậc 4 đến bậc 6, thuế công thƣơng nghiệp đối với hộ kinh doanh nhỏ, ngƣời trực tiếp thực hiện ủy nhiệm thu và xã, phƣờng đƣợc trích tỷ lệ hoa hồng ủy nhiệm thu từ kinh phí của chi cục thuế.
Thực hiện nghiêm túc việc công khai ngân sách các cấp, nhất là các quỹ do nhân dân đóng góp xây dựng cơ sở hạ tầng.
Việc phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cũng nhƣ tỷ lệ điều tiết các khoản thu giữa các cấp ngân sách đƣợc thực hiện ổn định đã từng bƣớc nâng cao đƣợc tính chủ động và trách nhiệm của chính quyền địa phƣơng trong việc điều hành ngân sách tăng nguồn vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
1.5.3. Những bài học kinh nghiệm
Qua nghiên cứu công tác quản lý thu ngân sách nhà nƣớc ở hai địa phƣơng nói trên có thể rút ra một số kinh nghiệm nghiệm nhƣ sau:
- Hầu hết các địa phƣơng đều tăng cƣờng thực hiện công tác ủy nhiệm thu, điều này vừa tăng thu đƣợc cho ngân sách về thuế, chống thất thu sót hộ, đồng thời tăng cƣờng trách nhiệm của các xã, phƣờng trong công tác quản lý các nguồn thu ngân sách.
- Coi việc thực hiện công khai tài chính ngân sách các cấp là biện pháp để tăng cƣờng giám sát của cán bộ, công chức và nhân dân trong việc quản lý sử dụng ngân sách ở địa phƣơng, đơn vị, nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Kết luận chƣơng 1
Việc nghiên cứu những lý luận cơ bản về NSNN, quản lý NSNN cũng nhƣ công tác quản lý thu NSNN làm cơ sở hoạch định chính sách cũng nhƣ thực hiện công tác quản lý thu ngân sách các cấp. Chính sách tài chính quốc gia phải gắn với các mục tiêu phát triển kinh tế- xã hội trong từng giai đoạn. Nội dung quan trọng của chính sách tài chính quốc gia hiện nay là chính sách tạo vốn, chính sách phân phối và sử dụng hiệu quả các nguồn vốn, chính sách tiền tệ, chính sách điều tiết thu nhập, hội nhập quốc tế.
Ở Việt Nam trong những năm gần đây, cùng với chính sách mở cửa của Đảng và nhà nƣớc, sự phát triển kinh tế nhiều thành phần với quan hệ hàng hóa tiền tệ, quan hệ thị trƣờng và cơ chế tự chủ tài chính tự chịu trách nhiệm ngày càng khẳng định và phát huy vai trò của mình. Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đạt đƣợc thì trong quản lý NSNN nƣớc chung và quản lý thu NSNN nói riêng đang tồn tại một số hạn chế. Vì vậy, việc nâng cao hiệu quả quản lý thu NSNN không chỉ liên quan đến việc đổi mới hoạt động thu, chi tài chính Nhà nƣớc mà còn gắn liền với việc đổi mới cơ chế phân cấp ngân sách, các phƣơng pháp cân đối ngân sách và đổi mới quy trình quản lý thu, chi ngân sách. Tất cả các vấn đề đó có quan hệ chặt chẽ với nhau, đòi hỏi phải tiến hành đồng bộ và nhất quán nhằm nâng cao hơn nữa vai trò của NSNN trong nền kinh tế thị trƣờng để NSNN thực sự trở thành công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nƣớc.
Nắm vững và nhận thức rõ lý luận về NSNN, quản lý thu NSNN có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong quản lý điều hành ngân sách địa phƣơng. Từ đó hoạch định đƣợc kế hoạch thu ngân sách địa phƣơng trong từng giai đoạn, gắn với lộ trình phát triển kinh tế- xã hội địa phƣơng đó. Trên cơ sở phân tích khái quát cơ sở lý luận về quản lý thu, phân cấp NSNN, nhằm phân tích đánh giá công tác quản lý thu, phân cấp ngân sách của địa phƣơng, từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm để vận dụng vào mỗi địa phƣơng sao cho phù hợp, làm sao để thu ngân sách có thể đảm bảo nhu cầu chi ngân sách cho mục
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
tiêu phát triển kinh tế- xã hội và cho các hoạt động khác theo quy định của Luật NSNN.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
- Cơ sở lý thuyết và thực tiễn cho việc nghiên cứu thu Ngân sách nhà