1.3.2.5.1- Chứng từ kế toỏn chi NSNN.
Lệnh chi tiền (mẫu C2-01/NS)
Lệnh chi tiền ngõn sỏch xó kiờm lĩnh tiền mặt (mẫu C2-02/NS)
Lệnh chi tiền ngõn sỏch xó kiờm chuyển khoản, chuyển tiền điện tử, cấp sộc bảo chi (mẫu C2-03/NS)
Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch kiờm lĩnh tiền mặt (mẫu C2-04/NS)
Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch kiờm lĩnh tiền mặt (CTMT) (mẫu C2- 04b/NS)
Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch kiờm chuyển khoản, chuyển tiền điện tử, cấp sộc bảo chi (mẫu C2-05/NS)
Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch kiờm chuyển khoản, chuyển tiền điện tử, cấp sộc bảo chi (CTMT) (mẫu C2-05b/NS)
Giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng (mẫu C2-06/NS)
Giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng (CTMT) (mẫu C2-06b/NS)
Giấy nộp tiền trả kinh phớ bằng tiền mặt (mẫu C2-07/NS)
Giấy nộp tiền trả kinh phớ bằng chuyển khoản (mẫu C2-08/NS)
Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch bằng ngoại tệ (mẫu C2-09/NS)
Giấy đề nghị chi ngoại tệ (mẫu C2-10/NS)
Giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng bằng ngoại tệ (mẫu C2-11/NS)
Phiếu điều chỉnh số liệu ngõn sỏch (mẫu C2-12/NS)
Một số chứng từ khỏc kốm theo
1.3.2.5.2- Tài khoản kế toỏn chi NSNN.
Tài khoản dựng cho kế toỏn chi NSNN đuợc sử dụng cho tài khoản loại 3, loại tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản chi thường xuyờn, chi đầu tư và chi chương trỡnh mục tiờu của NSNN cỏc cấp.
Tài khoản trong bảng:
TK 30: Chi ngõn sỏch trung ương TK 31: Chi Ngõn sỏch Tỉnh TK 32: Chi Ngõn sỏch Huyện TK 33: Chi Ngõn sỏch Xó
Tài khoản ngoài bảng:
TK 06: Kinh phớ thường xuyờn TK 07: Kinh phớ uỷ quyền Và một số TK đối ứng như: TK 50: Tiền mặt
TK 51: Tiền gửi Ngõn hàng bằng đồng Việt Nam TK 931: Tiền gửi của đơn vị sử dụng NSNN
TK 640.02: Lờnh chuyển cú (Thanh toỏn liờn Kho Bạc ngoại Tỉnh đi năm nay) TK 650.02: Lệnh chuyển cú (Thanh toỏn liờn kho Bạc nội Tỉnh đi năm nay) TK 663: thanh toỏn kinh phớ cụng đoàn
*- Dạng tổng quỏt tài khoản chi NSNN theo quy định hiện nay. Bậc I X X Bậc II XX X Bậc III XXX X X XXXXX ĐVSDNS ( mó hoỏ) Phương thức và ND chi Tớnh chất chi Niờn độ ngõn sỏch Cấp ngõn sỏch
Loại tài khoản
Ghi chỳ
Phương thức và nội dung chi gồm:
Chi dự toỏn kinh phớ thường xuyờn
Chi vốn chương trỡnh mục tiờu
Chi dự toỏn kinh phớ đầu tư
Chi bằng lệnh chi tiền
Tớnh chất chi gồm: thực chi tạm ứng Niờn độ ngõn sỏch gồm: Năm nay Năm trước Năm sau
Cấp ngõn sỏch gồm:
Ngõn sỏh trung ương
Ngõn sỏch tỉnh
Ngõn sỏch huyện
Ngõn sỏch xó
Việc mó hoỏ (quy định mó hoỏ) đơn vị sử dụng ngõn sỏch do từng đơn vị kế toỏn kho bạc nhà nước quy định.
Vớ dụ
TK 30: chi ngõn sỏch trung ương
TK 301: chi ngõn sỏch trung ương năm nay
TK 301.01: thực chi dự toỏn kinh phớ thường xuyờn *- Nội dung và kết cấu của tài khoản chi NSNN. + TK 30: chi ngõn sỏch trung ương
- Nội dung: TK 30 phản ỏnh cỏc khoản chi NSNN theo "Lệnh chi tiền" của Bộ Tài chớnh và "Giấy rỳt hạn mức kinh phớ"của đơn vị dự toỏn thuộc ngõn sỏch trung ương đúng trờn địa bàn trong phạm vi hạn mức kinh phớ đó được duyệt.Cỏc khoản thực chi và tạm ứng theo cỏc phương thức chi như: dự toỏn kinh phớ thường xuyờn, vốn chương trỡnh mục tiờu, dự toỏn kinh phớ đầu tư và lệnh chi tiền.
- Kết cấu TK 30
TK 30
- cỏc khoản thực chi và tạm
ứng chi ngõn sỏch
- phục hồi chi ngõn sỏch năm trước
Chi NSNN chưa được duyệt
- chuyển số tạm ứng sang thực chi - thu hồi tạm ứng
- kết chuyển chi ngõn sỏch về kho bạc cấp trờn
TK 30 cú cỏc tài khoản bậc II mở theo niờn độ ngõn sỏch như: TK 301 "chi NSTW năm nay"
TK302 " chi NSTW năm trước" TK 303 " chi NSTW năm sau"
TK 304 ' chi NSTW năm trước nữa".
Mỗi TK bậc II cú cỏc TK bậc III chi tiết theo phương thức, nội dung và tớnh chất chi như:
TK 301.01 " thực chi dự toỏn KPTX" TK 301.02 "thực chi KPĐT"
TK 301.03 'thực chi bằng lệnh chi tiền" TK 301.11 "tạm ứng chi dự toỏn KPTX".
Mỗi đơn vị sử dụng ngõn sỏch được kế toỏn kho bạc mở một TK bậc IV riờng biệt.
+, TK 31, 32, 33 cú nội dung và kết cấu tương tự TK 30.
1.3.2.5.3- Sổ sỏch và bảng kờ sử dụng cho kế toỏn chi ngõn sỏch.
Sổ tổng hợp:
+ Sổ cỏi tài khoản trong bảng (mẫu S1-01/KB) như: sổ cỏi TK30, TK 31,
TK 32, TK 33: Dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh tổng hợp chi NSNN , số liệu trờn sổ
cỏi TK chi ngõn sỏch được đối chiếu với số liệu trờn cỏc sổ kế toỏn chi tiết chi NSNN và được dựng để lập bảng cõn đối tài khoản và bỏo cỏo chi NSNN. Căn cứ để lập sổ cỏi là chứng từ chi ngõn sỏch hoặc sổ chi tiết chi ngõn sỏch.
+ Sổ cỏi tài ngoài bảng (mẫu S1-02/KB) như: sỏ cỏi TK 060. TK 061, TK 062, TK07: Dựng để phản ỏnh tổng hợp tỡnh hỡnh sử dụng kinh phớ, dự toỏn ngõn sỏch; số liệu trờn sổ cỏi TK ngoài bảng được đối chiếu với số liệu trờn cỏc sổ chi tiết theo dừi tỡnh hỡnh sử dụng dự toỏn ngõn sỏch.
Sổ chi tiết:
+ Sổ chi tiết chi ngõn sỏch nhà nước (mẫu S2-07/KB)
+ Sổ chi tiết chi ngõn sỏch nhà nước bằng ngoại tệ (mẫu S2-08/KB)
Sổ chi tiết chi ngõn sỏchdựng để ghi chộp cỏc khoản phỏt sinh về chi NSNN bàmg đồng Việt Nam, ngoại tệ chi tiết theo từng khoản, đơn vị sử dụng ngõn sỏch, tớnh chất nguồn kinh phớ, mó nguồn ngõn sỏch, mục lục NSNN; dựng
sổ này để đối chiếu số liệu với đơn vị sử dụng ngõn sỏch và cơ quan Tài chớnh. Căn cứ để ghi vào sổ là cỏc chứng từ chi ngõn sỏch bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ.
Bảng kờ:
+ Bảng liệt kờ chứng từ trong bảng (mậu S2-20/KB): Dựng để tập hợp toàn bộ cỏc chứng từ phỏt sinh trong ngày, chi tiết theo từng mó nhõn viờn; là căn cứ để kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu kế toỏn hàng ngày với chứng từ lưu. Căn cứ để lập bảng kờ chứng từ trong bảng là toàn bộ chứng từ trong ngày.
+ Bảng liệt kờ chứng từ ngoài bảng (mậu S2-21/KB)
+ Bảng kờ chi ngõn sỏch nhà nước (mậu S2-24/KB): Dựng để ghi chộp cỏc khoản về chi NSNN bằng đồng Việt Nam chi tiết theo từng tài khoản , đơn vị sử dụng ngõn sỏch, tớnh chất nguồn kinh phớ, mó nguồn ngõn sỏch, mục lục ngõn sỏch; bảng kờ chi ngõn sỏch được dựng để cung cấp số liệu cho cỏc đơn vị liờn quan. Căn cứ để lập bảng kờ chi ngõn sỏch là sổ chi tiết chi ngõn sỏch.
1.3.2.5.4- Bỏo cỏo sử dụng cho kế toỏn chi ngõn sỏch.
Bỏo cỏo chi NSNN định kỳ (thỏng, quý, năm) :
Hàng thỏng, quý, năm sau khi đó tiến hành đối chiếu, kiểm tra, kiểm soỏt về số liệu, tớnh chất, nội dung kinh tế với cỏc cơ quan Tài chớnh, cỏc đơn vị sử dung ngõn sỏch và UBND trờn địa bàn Kế toỏn trưởng của cỏc đơn vị KBNN sẽ tiến hành lập bỏo cỏo chi NSNN theo mục luc NSNN, theo hỡnh thức chi rồi gửi đến cho cơ quan Tài chớnh, đơn vị sử dụng ngõn sỏch đồng thời gửi cho KBNN cấp trờn, sau đú KBNN tỉnh, TP trực thuộc trung ương sẽ tổng hợp tỡnh hỡnh chi NSNN bỏo cỏo KBNN trung ương và Bộ tài chớnh.
Bỏo cỏo quyết toỏn chi NSNN (theo năm).
Hàng năm trước ngày 10/01 năm sau (đối với KBNN quận, huyện) Kế toỏn trưởng của cỏc đơn vị KBNN lập bỏo cỏo quyết toỏn chi NSNN năm theo mục lục NSNN, theo từng cấp ngõn sỏch, gửi cơ quan Tài chớnh đồng gửi KBNN cấp trờn sau đú KBNN tỉnh và TP trực thuộc trung ương tổng hợp quyết toỏn thu NSNN năm gửi KBNN trung ương và Bộ tài chớnh.