BẢNG 2.05: TèNH HèNH CHI NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC
HUYỆN BỐ TRẠCH QUA 3 NĂM (2005 - 2007)
ĐVT: Tỷ đồng
TT Chỉ tiờu Năm Năm Năm 2006/2005 2007/2006
2005 2006 2007 Giỏ Trị % Giỏ Trị % 1 Chi NSTW 4,157 5,872 7,185 1,715 41,26 1,313 22,36 2 Chi NS Tỉnh 21,397 24,005 28,096 2,608 12,19 4,091 17,04 3 Chi NS Huyện 87,039 115,494 144,340 28,455 32,69 28,846 24,98 4 Chi NS Xó 114,966 126,878 132,665 11,912 10,36 5,787 4,56 Tổng chi NSNN 227,559 272,249 312,286 44,690 19,64 40,037 14,71 Nhận xột:
Qua bảng phõn tớch tỡnh hỡnh chi ngõn sỏch tại KBNN huyện Bố Trạch qua 3 năm (2005 – 2007), ta thấy tổng chi ngõn sỏch nhà nước qua 3 năm đều tăng, năm sau tăng cao hơn so với năm trước và tốc độ tăng củng tương đối ổn định. Cụ thể:
Năm 2005 tổng chi ngõn sỏch là 227,559 tỷ đồng; năm 2006 tổng chi ngõn sỏch là 272,249 tỷ đồng, tăng 44,690 tỷ đồng so với năm 2005 tương tăng 19,64 % chủ yếu là do chi NSTW tăng 1,715 tỷ đồng, tương đương tăng 41,26 % nguyờn nhõn tăng là do rỳt NSTW để thực hiện cỏc chương trỡnh mục tiờu và chi trả nợ dõn; chi ngõn sỏch huyện tăng 28,455 tỷ đồng tương đương tăng 32,69 % chủ yếu là do chi thường xuyờn và chi cho đầu tư phỏt triễn trờn địa bàn huyện tăng.
Năm 2007 tổng chi ngõn sỏch là 312,286 tỷ đồng, tăng 40,037 tỷ đồng tương đương tăng 14,71 % trong đú chi NSTW tăng 1,313 tỷ đồng tương đương tăng 22,36 % ; chi NS Tỉnh tăng 4,091 tỷ đồng tương đương tăng 17,04 % ; chi NS Huyện tăng 28,846 tỷ đồng tương đương tăng 24,98 % ; chi NS Xó mặc dự tỷ trong chiếm lớn nhất trong tổng chi ngõn sỏch nhưng mức tăng qua cỏc năm
khụng đỏng kể. Vậy qua 3 năm thỡ tổng chi ngõn sỏch đều tăng lờn trong đú chi
NSTW và chi NS địa phương đều tăng lờn nguyờn nhõn là do chi đầu tư xõy dựng cơ sở hạ tầng, chi thường xuyờn và chi trả nợ dõn là chủ yếu. 2.3. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn thu chi Ngõn sỏch Nhà nước tại Kho bạc
huyện Bố Trạch.
2.3.1- Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Kho bạc Nhà nước huyện Bố Trạch:
Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ và cỏc phần hành nghiệp vụ của bộ phận
kế toỏn, số lượng con người cũng như tỡnh hỡnh thực tế tại đơn vị. Kế toỏn trưởng đề xuất với Giỏm đốc về cỏc phương ỏn bố trớ, phõn cụng nhiệm vụ của cỏc phần hành trong bộ phận mỡnh dựa trờn nguyờn tắc dõn chủ, thống nhất. Đảm bảo khụng vi phạm cỏc nguyờn tắc về phõn cụng nhiệm vụ đó được quy định tại quyết định số 130/2003/QĐ-BTC của Bộ Tài chớnh, cụng việc được phõn cụng hoàn thành đạt hiệu quả cao nhất.
2.3.1.1- Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại KBNN huyện Bố Trạch.
Kế toỏn Kho bạc Nhà nước huyện Bố Trạch được phõn thành cỏc phần hành nhiệm vụ chớnh như sơ đồ 2.02
Sơ đồ 2.02 : Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại KBNN huyện Bố Trạch
Ghi chỳ.
: Quan hệ chỉ đạo điều hành : Quan hệ phối hợp
2.3.1.2- Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của từng kế toỏn viờn.
Kế toỏn trưởng: là người đứng đầu bộ phận kế toỏn và cú cỏc chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn sau:
- Tổ chức chỉ đạo toàn diện cụng tỏc kế toỏn, thống kờ, thụng tin kinh tế của đơn vị. Bao gồm cỏc nhiệm vụ:
+ Tổ chức cụng tỏc kế toỏn và tổ chức bộ mỏy kế toỏn gọn nhẹ, phự hợp với cụng tỏc quản lý.
+ Tổ chức việc hạch toỏn kế toỏn chớnh xỏc, kịp thời, đầy đủ và trung thực cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tại Kho bạc huyện.
+ Tham gia kiểm kờ tài sản định kỳ, xỏc định kết quả kiểm kờ và đề xuất cỏc ý kiến về xử lý cỏc loại tài sản theo kết quả kiểm kờ.
+ Chấp hành chế độ lập và bỏo cỏo kế toỏn. Kế toỏn viờn
1: - Thu NS - Thu phạt - Chi tiờu nội bộ. - Vốn bằng tiền Kế toỏn viờn 2: - Chi NS: (Trung ương, tỉnh, huyện, xó) - Trỏi phiếu, cụng trỏi. Kế toỏn viờn 3: - Thanh toỏn LKB - Thanh toỏn vốn ĐTXDCB - Tiền gửi Kế toỏn viờn 4: - Phụ trỏch tin học - Tổng hợp, điện bỏo, đúng và lưu trử chứng từ kế toỏn. KẾ TOÁN TRƯỞNG
+ Phỗ biến, hướng dẫn, chỉ đạo việc thực hiện cỏc chế độ, chớnh sỏch về cụng tỏc tài chớnh kế toỏn trong đơn vị.
- Là một kiểm soỏt viờn kinh tế, tài chớnh của Nhà nước tại đơn vị nờn kế toỏn trưởng:
+ Là người kiểm tra, kiểm soỏt việc thực hiện chế độ quản lý và bảo vệ tài sản.
+ Kiểm tra, kiểm soỏt chế độ chi tiờu tiền lương, tiền thưởng, chế độ quản lý và kỷ luật lao động.
+ Giỏm định cỏc kế hoạch triển khai nghiệp vụ, kế hoạch đầu tư xõy dựng cơ bản.
- Thực hiện vai trũ trợ lý giỏm đốc, thực hiện việc tổ chức phõn tớch hoạt động Kho bạc Nhà nước.
- Quyền hạn của kế toỏn trưởng Kho bạc Nhà nước:
+ Tổ chức, phõn cụng, sử dụng lao động kế toỏn thuộc quyền. Việc tuyển dụng, thuyờn chuyển, nõng bậc, khen thưởng, kỷ luật cỏc nhõn viờn kế toỏn thống kờ, thủ quỹ, thủ kho trong Kho bạc Nhà nước đều phải được sự đồng ý của kế toỏn trưởng.
+ Cú quyền yờu cầu cỏc bộ phận trong đơn vị cung cấp đầy đủ, kịp thời cỏc chứng từ, tài liệu cú liờn quan đến thu, chi tiền mặt, trả lương, thưởng. Cú quyền bỏo cỏo thủ trưởng hoặc thủ trưởng cấp trờn về những người cú cỏc hành động vi phạm về quản lý kinh tế - tài chớnh, cú quyền từ chối khụng ký, khụng duyệt cỏc bỏo cỏo, chứng từ, tài liệu khi xột thấy khụng đỳng với chế độ hiện hành.
Kế toỏn viờn 1: thực hiện cỏc phần hành kế toỏn sau: *- Kế toỏn thu ngõn sỏch:
+ Theo dừi cụng tỏc thu ngõn sỏch Nhà nước trờn địa bàn huyện Bố Trạch. Kiểm tra cỏc chứng từ thu ngõn sỏch, cỏc yếu tố hợp lệ, hợp phỏp của chứng từ thu như: Số tiền bằng số, bằng chữ, mục lục ngõn sỏch, mó đối tượng nộp, mó cơ quan thu . . . Hạch toỏn kịp thời và điều tiết cho cỏc cấp ngõn sỏch theo đỳng tỷ
lệ quy định. Cung cấp số liệu về tỡnh hỡnh thu ngõn sỏch Nhà nước cỏc cấp cho cỏc cơ quan liờn quan như: Thuế, Tài chớnh . . .Tổng hợp bỏo cỏo thu ngõn sỏch Nhà nước.
+ Thực hiện cụng tỏc thu phạt cho cỏc đối tượng vi phạm đó được cỏc cơ quan cú thẩm quyền xử lý và ra quyết định xử phạt như: Phạt vi phạm an toàn giao thụng, phạt vi phạm hành chớnh trong cỏc lĩnh vực khỏc . . . Cuối ngày phõn loại, tổng hợp biờn lai thu phạt viết giấy nộp tiền nộp vào ngõn sỏch Nhà nước theo chế độ. Thực hiện tổng hợp cỏc loại bỏo cỏo thu phạt theo chế độ.
*- Kế toỏn vốn bằng tiền:
+ Quản lý cỏc tài khoản vốn bằng tiền như: TK 501 - Tiền mặt tại quỹ; TK 511 - Tiền gửi ngõn hàng . . . Cuối ngày lờn nhật ký quỹ giao dịch, đối chiếu với Kho quỹ đảm bảo khớp đỳng về số liệu thu, chi tiền mặt trong ngày.
+ Lập bảng kờ cỏc chứng từ thanh toỏn qua tài khoản tiền gửi tại ngõn hàng phỏt sinh trong ngày. Thực hiện đối chiếu số liệu với Ngõn hàng, đảm bảo cuối ngày số dư của tài khoản 511 tại Kho bạc phải khớp đỳng với số dư tiền gửi tại ngõn hàng.
*- Kế toỏn nội bộ:
Thực hiện cụng tỏc kế toỏn tài chớnh nội bộ Kho bạc Nhà nước Bố Trạch như cỏc đơn vị hành chớnh sự nghiệp khỏc.
Kế toỏn viờn 2: thực hiện cỏc phần hành kế toỏn sau: *- Kế toỏn chi ngõn sỏch Nhà nước:
Thực hiện cụng tỏc kiểm soỏt, thanh toỏn cỏc khoản chi Ngõn sỏch Nhà nước cỏc cấp ( Trung ương, Tỉnh, Huyện, Xó) cho cỏc đơn vị thụ hưởng. Bao gồm tất cả cỏc hỡnh thức chi: Chi bằng dự toỏn, chi bằng lệnh chi tiền. Định kỳ, tổng hợp số liệu làm bỏo cỏo chi ngõn sỏch Nhà nước cỏc cấp theo đỳng chế độ. *- Kế toỏn Cụng trỏi, Trỏi phiếu, Tớn phiếu:
Quản lý, theo dừi việc phỏt hành, thanh toỏn Cụng trỏi, Trỏi phiếu, tiộn phiếu tại Kho bạc Nhà nước huyện. Hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan
đến Cụng trỏi, Trỏi phiếu, Tớn phiếu theo đỳng chế độ. Định kỳ, tổng hợp số liệu làm cỏc loại bỏo cỏo phỏt hành và thanh toỏn Cụng trỏi, Trỏi phiếu, Tớn phiếu.
Kế toỏn viờn 3: thực hiện cỏc phần hành kế toỏn sau: *- Kế toỏn thanh toỏn Liờn kho bạc:
Thực hiện việc hạch toỏn cỏc khoản thanh toỏn liờn kho bạc trong tỉnh, ngoại tỉnh. Theo dừi, đối chiếu và tổng hợp số liệu làm cỏc loại bỏo cỏo Liờn kho bạc.
*- Kế toỏn thanh toỏn vốn đầu tư XDCB:
Thực hiện hạch toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn vốn đầu tư XDCB, vốn của cỏc chương trỡnh mục tiờu mà Chớnh phủ giao cho Kho bạc Nhà nước huyện quản lý thuộc cỏc cấp ngõn sỏch theo đỳng chế độ.
*- Kế toỏn tiền gửi:
Quản lý, theo dừi và hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh vào cỏc tài khoản tiền gửi của cỏc đơn vị mở tại Kho bạc Nhà nước huyện.
Kế toỏn viờn 4: thực hiện cỏc cụng việc sau:
+ Quản lý cỏc thiết bị tin học tại Kho bạc huyện, mạng nội bộ, theo dừi việc sử dụng cỏc phần mềm ứng dụng của ngành Kho bạc ỏp dụng tại Kho bạc huyện đảm bảo hoạt động tốt. Cú biện phỏp khắc phục, sửa chữa khi cú sự cố xẩy ra.
+ Thực hiện cụng tỏc kế toỏn tổng hợp. Lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh định kỳ như: Bảng cõn đối tài khoản, bỏo cỏo thu, chi ngõn sỏch ,…
+ Thực hiện việc đúng, lưu trử và bảo quản chứng từ kế toỏn theo đỳng chế độ quy định.
Tất cả cỏc Kế toỏn viờn đều cú cỏc quyền hạn: Trực tiếp theo dừi cỏc tài khoản và giao dịch với khỏch hàng nờn cú quyền từ chối cỏc khoản thu, chi của khỏch hàng khi phỏt hiện sai sút, khụng đỳng chế độ, chớnh sỏch, phỏp luật của Nhà nước quy định. Cú ý kiến với kế toỏn trưởng hoặc lảnh đạo Kho bạc Nhà nước huyện về sự vi phạm của khỏch hàng trong cụng tỏc quản lý và sử dụng ngõn
sỏch Nhà nước, cú quyền đề xuất về cỏc vấn đề liờn quan đến việc phõn cụng cụng tỏc kế toỏn trong đơn vị.
2.3.2. Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại Kho bạc nhà nước huyện Bố Trạch.2.3.2.1. Sơ đồ hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng. 2.3.2.1. Sơ đồ hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng.
KBNN Bố Trạch cũng giống như cỏc KBNN khỏc đều thống nhất thực hiện việc ghi sổ kế toỏn trờn mỏy vi tớnh , thực hiện thống nhất theo chương trỡnh phần mềm kế toỏn ngõn sỏch nhà nước và hoạt động nghiệp vụ kho bạc nhà nước do Tổng Giỏm Đốc Kho bạc nhà nước quy định.
Sơ đồ 2.03: Ghi sổ kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Ghi chỳ
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, quý, năm
: In sổ chi tiết, bảng liệt kờ, bảng CĐTK cuối ngày Chứng từ kế toỏn Bảng kờ , bảng tổng hợp chứng từ cựng loại Phần mềm kế toỏn + Bỏo cỏo định kỳ + Bỏo cỏo quyết toỏn
Bảng liệt kờ chứng từ, Bảng CĐTK Sổ kế toỏn + sổ tổng hợp + sổ chi tiết
Phõn hệ và danh mục thuộc cỏc phõn hệ kế toỏn mỏy.
Sơ đồ 2.04 : Cỏc phần hành kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
2.3.2.2. Giải thớch sơ đồ hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng.
Hàng ngày kế toỏn viờn trực tiếp giao dịch với khỏch hàng, thu thập chứng từ. Kế toỏn sẽ kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lệ của chứng từ và tiến hành phõn loại chứng từ.
Một số cỏc chứng từ cựng loại như “biờn lai thu phạt” sẽ được lờn “ bảng kờ thu phạt”, “phiếu thanh toỏn trỏi phiếu tại chỗ” sẽ được lờn “ bảng tổng hợp thanh toỏn trỏi phiếu, cụng trỏi”, …
Sau khi đó phõn loại chứng từ, căn cứ vào cỏc chứng từ phỏt sinh, bảng kờ, bảng tổng hợp kế toỏn viờn sẽ nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo từng phần
Cỏc mỏy thuộc bộ phận kế toỏn
Chứng từ + trong bảng + dự toỏn + ngoại bảng +xem gd quỏ khứ Kiểm soỏt + thanh toỏn viờn + xem số dư + khoỏ sổ cuối ngày, thỏng + xử lý dl năm trước Thanh toỏn + liờn kho bạc + bự trừ + với NHTM Bỏo cỏo + liệt kờ chứng từ + sụ chi tiết + BC nghiệp vụ + điện tử và BC nhanh + Q toỏn Hệ thống + thay đổi người sử dụng + tra cứu danh mục do BTC quản lý Tiện ớch + danh sỏch người sử dụng + danh mục cỏc xó +trao đổi th. tin thuế, KB, TC
hành mà mỡnh phụ trỏch. Cỏc dữ liệu sẽ được phần mềm mỏy vi tớnh xử lý, tự động lờn cỏc sổ, bỏo cỏo kế toỏn lien quan và lưu lại. Cuối mỗi ngày giao dịch kế toỏn trưởng sẽ kiểm tra lại và khoỏ sổ kế toỏn.
Định kỳ (cuối mỗi ngày, thỏng, quý, năm) kế toỏn viờn của từng phần hành sẽ in cỏc bảng liệt kờ, sổ, bảng kờ và bỏo cỏo liờn quan do mỡnh phụ trỏch rồi chuyển cho kế toỏn trưởng kiểm tra. Cũn kế toỏn trưởng sẽ chị trỏch nhiệm về việc kiểm tra và in cỏc bỏo cỏo tổng hợp để trỡnh lờn Giỏm Đốc.
2.3.3. Thực trạng về cụng tỏc kế toỏn thu NSNN tại KBNN huyện Bố Trạch.
2.3.3.1- Chứng từ và sổ sỏch sử dụng.
Kho bạc Nhà nước huyện Bố Trạch phỏt sinh chứng từ thu ngõn sỏch Nhà nước bằng tiền mặt rất lớn, chiếm khoản 30% lượng chứng từ phỏt sinh. Thường phỏt sinh nhiều vào cuối mỗi thỏng do hộ kinh doanh cỏ thể nộp thuế hàng thỏng.Cỏc chứng từ sau thường hay phỏt sinh hàng ngày tại kho bạc:
- Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch Nhà nước bằng tiền mặt - Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch Nhà nước bằng chuyển khoản - Bảng kờ giấy nộp tiền vào ngõn sỏch
- Lệnh thoỏi thu ngõn sỏch nhà nước.
- Bảng kờ thu ngõn sỏch nhà nước (Mẫu S2-23/ KB) - Sổ chi tiết thu ngõn sỏch nhà nước (Mẫu S2-05/ KB)
- Bảng cõn đối tài khoản trong bảng bậc 3 ((Mẫu B7-01/ KB) - Bỏo cỏo thu NSNN theo mục lục ngõn sỏch
2.3.3.2. Tài khoản sử dụng.
- TK 74: Điều tiết thu ngõn sỏch
TK này được mở chi tiết: bậc II chi tiết theo niờn độ ngõn sỏch (năm nay, năm trước), TK bậc III chi tiết theo hỡnh thức thu (thực thu, tạm thu), bậc IV được mở chi tiết theo mó địa bàn xó. Cụ thể:
TK 741 – Điều tiết thu NS năm nay
TK 741.01.01 - Điều tiết thực thu NS năm nay cho thị trấn Hoàn Lóo.
….
TK 741.11 – Điều tiết tạm thu NS năm nay TK 742 – Điều tiết thu NS năm trước
TK 742.01 – Điều tiết thực thu NS năm trước TK 742.11 – Điều tiết tạm thu NS năm trước Ngoài ra cũn sử dụng một số TK đối ứng khỏc như:
TK 70: Thu ngõn sỏch trung ương TK 71: Thu ngõn sỏch tỉnh
TK 72: Thu ngõn sỏch huyện TK 73: Thu ngõn sỏch xó
TK 501.01: Tiền mặt tại kho bạc
TK 511.02: Tiền gửi khụng kỳ hạn tại NHTM nhà nước TK 642: Thanh toỏn LKB đến ngoài tỉnh
TK 652: Thanh toỏn LKB đến nội tỉnh TK 92, 93, 94
Giải thớch quy trỡnh luõn chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ thu ngõn sỏch bằng tiền
mặt.
Đơn vị sử dụng ngõn sỏch lập 3 liờn giấy nộp tiền vào ngõn sỏch, ghi đầy
đủ thụng tin rồi nộp vào kho bạc nhà nước.
+ kế toỏn thu ngõn sỏch; nhận 3 liờn chứng từ "giấy nộp tiền vào ngõn sỏch bằng tiền mặt" do đối tượng nộp gửi tới, tiến hành kiểm soỏt cỏc thụng tin ghi trờn chứng từ, nếu đỳng và đủ thỡ ký rồi chuyển cho kế toỏn trưởng ký.