CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU CHI NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN BỐ TRẠCH
2.3. Thực trạng công tác kế toán thu chi Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc huyện Bố Trạch
2.3.3. Thực trạng về công tác kế toán thu NSNN tại KBNN huyện Bố Trạch
2.3.3.2. Tài khoản sử dụng
- TK 74: Điều tiết thu ngân sách
TK này được mở chi tiết: bậc II chi tiết theo niên độ ngân sách (năm nay, năm trước), TK bậc III chi tiết theo hình thức thu (thực thu, tạm thu), bậc IV được mở chi tiết theo mã địa bàn xã. Cụ thể:
TK 741 – Điều tiết thu NS năm nay
TK 741.01 – Điều tiết thực thu NS năm nay
TK 741.01.01 - Điều tiết thực thu NS năm nay cho thị trấn Hoàn Lão.
….
TK 741.11 – Điều tiết tạm thu NS năm nay TK 742 – Điều tiết thu NS năm trước
TK 742.01 – Điều tiết thực thu NS năm trước TK 742.11 – Điều tiết tạm thu NS năm trước Ngoài ra còn sử dụng một số TK đối ứng khác như:
TK 70: Thu ngân sách trung ương TK 71: Thu ngân sách tỉnh
TK 72: Thu ngân sách huyện TK 73: Thu ngân sách xã
TK 501.01: Tiền mặt tại kho bạc
TK 511.02: Tiền gửi không kỳ hạn tại NHTM nhà nước TK 642: Thanh toán LKB đến ngoài tỉnh
TK 652: Thanh toán LKB đến nội tỉnh TK 92, 93, 94
2.3.3.3- Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ.
Giải thích quy trình luân chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ thu ngân sách bằng tiền mặt.
Đơn vị sử dụng ngân sách lập 3 liên giấy nộp tiền vào ngân sách, ghi đầy đủ thông tin rồi nộp vào kho bạc nhà nước.
+ kế toán thu ngân sách; nhận 3 liên chứng từ "giấy nộp tiền vào ngân sách bằng tiền mặt" do đối tượng nộp gửi tới, tiến hành kiểm soát các thông tin ghi trên chứng từ, nếu đúng và đủ thì ký rồi chuyển cho kế toán trưởng ký.
+ Kế toán trưởng kiểm tra lại 3 liên ctừ nếu đúng thì ký rồi chuyển cho Giám đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thì chuyển về cho bộ phận kho quỹ.
+ Thủ quỹ nhận 3 liên ctừ; tiến hành thu tiền, ghi vào sổ quỹ tiền mặt, đóng dấu" đã thu tiền" vào 3 liên ctừ rồi xử lý như sau:
Liên 1 và liên 3 đưa cho bộ phận kế toán thu ngân sách.
Liên 2 đưa cho đối tượng nộp
+ Kế toán thu ngân sách nhận lại liên 1 và liên 3 từ bộ phận kho quỹ tiến hành đóng dấu " kế toan" rồi xử lý như sau:
Liên 1 dùng để định khoản vào ctừ, hạch toán dữ liệu vào máy tính, sau đó liên này sẽ được lưu bộ phận này theo mã số nhân viên và số bút toán.
Liên 3 sẽ đưa cho cơ quan thu trực tiếp quản lý đối tượng nộp.
+ Sau khi được máy tính xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở máy tính thì vào thời điểm cuối ngày kế toán thu sẽ in bảng kê tiền mặt trong ngày để đối chiếu với bộ phận kho quỹ; cuối mỗi ngày, tháng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết thu ngân sách TK 741, sổ chi tiết tài khoản TM 501, bảng kê thu ngân sách, bảng liệt kê ctừ trong bảng, bảng cân đối tài khoản, báo cáo thu ngân sách,...
Giải thích quy trình luân chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ thu ngân sách bằng chuyển khoản (đối tượng nộp mở TK tại KBNN)
Đối tượng nộp lập 4 liên giấy nộp tiền vào ngân sách, ghi đầy đủ thông tin rồi nộp vào kho bạc nhà nước.
+ kế toán thu ngân sách; nhận 4 liên chứng từ "giấy nộp tiền vào ngân sách bằng chuyển khoản" do đối tượng nộp gửi tới, tiến hành kiểm soát các thông tin ghi trên chứng từ, nếu đúng và đủ thì ký rồi chuyển cho kế toán trưởng ký.
+ Kế toán trưởng kiểm tra lại 4 liên ctừ nếu đúng thì duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thì chuyển về cho kế toán thu ngân sách.
+ Kế toán thu ngân sách nhận lại 4 liên ctừ đã ký tiến hành đóng dấu " kế toan" rồi xử lý như sau:
Liên 1 dùng để định khoản vào ctừ, hạch toán dữ liệu vào máy sau đó sẽ được lưu bộ phận này theo mã số nhân viên và số bút toán.
Liên 2 đưa cho đối tượng nộp liên 3 sẽ huỷ bỏ
Liên 4 sẽ đưa cho cơ quan thu trực tiếp quản lý đối tượng nộp.
+ Sau khi được máy tính xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở máy tính thì vào thời điểm cuối ngày, tháng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết thu ngân sách TK 741, sổ chi tiết tài khoản TG của DDVSDNS, bảng kê thu ngân sách, bảng liệt kê ctừ trong bảng, bảng cân đối tài khoản, báo cáo thu ngân sách,...
Giải thích quy trình luân chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ thu ngân sách bằng chuyển khoản (đối tượng nộp mở TK tại Ngân hàng)
+ Kế toán thu ngân sách; nhận 2 liên chứng từ "giấy nộp tiền vào ngân sách bằng chuyển khoản" L2 và L3 do ngân hàng gửi tới, kiểm soát các thông tin ghi trên chứng từ, nếu đúng và đủ thì ký rồi chuyển cho kế toán trưởng ký.
+ Kế toán trưởng kiểm tra lại 2 liên ctừ nếu đúng thì duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thì chuyển về cho kế toán thu ngân sách.
+ Kế toán thu ngân sách nhận lại 2 liên ctừ đã ký tiến hành đóng dấu " kế toan" rồi xử lý như sau:
Liên 2 dùng để định khoản vào ctừ, hạch toán dữ liệu vào máy sau đó sẽ được lưu bộ phận này theo mã số nhân viên và số bút toán.
Liên 3 sẽ đưa cho cơ quan thu trực tiếp quản lý đối tượng nộp.
+ Sau khi được máy tính xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở máy tính thì vào thời điểm cuối ngày kế toán thu ngân sách tiến hành in bảng kê tiền gửi để đối chiếu với ngân hàng; cuối mỗi ngày, tháng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết thu ngân sách TK 741, sổ chi tiết tài khoản TG 511, bảng kê thu ngân sách, bảng liệt kê ctừ trong bảng, bảng cân đối tài khoản, báo cáo thu ngân sách,...
2.3.3.4. Hạch toán một số nghiệp vụ đặc trưng về kế toán thu NS phát sinh