CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU CHI NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN BỐ TRẠCH
2.3. Thực trạng công tác kế toán thu chi Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc huyện Bố Trạch
2.3.3. Thực trạng về công tác kế toán thu NSNN tại KBNN huyện Bố Trạch
2.3.3.4. Hạch toán một số nghiệp vụ đặc trưng về kế toán thu NS phát sinh chủ yếu tại KBNN Bố Trạch
Hàng ngày hầu như tại KBNN Bố Trạch phát sinh các khoản thu vào từ thuế, lệ phí, thu phạt,...Vì thế em chỉ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu trong tháng 9/2008
NV1: Ngày 03/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản", kèm theo "Bảng kê chứng từ thanh toán kho bạc" do Ngân hàng NN và PTNT Bố TRạch gửi tới; số 01/07 của công ty TNHH Sông Dinh; mã số thuế: 3100277297. Trích từ TK ngân hàng số 421101001121 để nộp vào ngân sách.
+ Nội dung: nộp tiền thuế GTGT năm 2007
+ Mục lục ngân sách:
Chương 154C Loại 06 Khoản 02 Mục 014 tiểu mục 01: 15.000.000đ + Mã điều tiết 03: điều tiết 100% cho ngân sách huyện
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 511.02.01: 15.000.000 Có TK 741.01: 15.000.000
Dựa vào mã điều tiết, mục lục ngân sách tương ứng như trên máy tính sẽ tự động điều tiết thu ngân sách cho cáp huyện hưởng
Nợ TK 741.01: 15.000.000
Có TK 721.01: 15.000.000
NV2: Ngày 11/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản", số 01/15 của Cảng vụ hàng hải Quảng Bình; mã số thuế:
3100243259. Trích từ TK tại KBNN số 934.01.06 để nộp vào ngân sách.
+ Nội dung: nộp tiền phí cảng vụ + Mục lục ngân sách:
Chương 021A Loại 09 Khoản 03 Mục 036 tiểu mục 15: 6.592.300đ + Mã điều tiết 01: điều tiết 100% cho ngân sách Trung ương
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 934.01.06: 6.592.300 Có TK 741.01: 6.592.300
Dựa vào mã điều tiết 01và mục lục ngân sách tương ứng như trên máy tính sẽ tự động điều tiết thu ngân sách cho cáp Trung ương hưởng
Nợ TK 741.01: 6.592.300
Có TK 701.01: 6.592.300
NV3: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt"; số 05/31 của công ty TNHH XDTH Hà Nam; mã số: 3100315337, DN 145
+ Nội dung: nộp tiền phạt thuế năm 2007 + Mục lục ngân sách:
Chương 154C Loại 10 Khoản 10 Mục 051 tiểu mục 04: 1.378.000đ + Mã điều tiết 03: điều tiết 100% cho ngân sách huyện
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 501.01: 1.378.000
Có TK 741.01: 1.378.000
Dựa vào mã điều tiết, mục lục ngân sách tương ứng như trên máy tính sẽ tự động điều tiết thu ngân sách cho cáp huyện hưởng
Nợ TK 741.01: 1.378.000
Có TK 721.01: 1.378.000
NV4: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt"; số 05/32 của ông Nguyễn Văn Hợp; mã số (STT 51).
+ Nội dung: nộp tiền lệ phí trước bạ xe máy + Mục lục ngân sách:
Chương 157C Loại 10 Khoản 05 Mục 046 tiểu mục 01: 74.000đ + Mã điều tiết 03: điều tiết 100% cho ngân sách huyện
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 501.01: 74.000
Có TK 741.01: 74.000
Dựa vào mã điều tiết 03, mục lục ngân sách tương ứng như trên máy tính sẽ tự động điều tiết thu ngân sách cho cáp huyện hưởng
Nợ TK 741.01: 74.000
Có TK 721.01: 74.000
NV5: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt"; số 05/43 của ông Nguyễn Thành Long, thuộc xã Nhân Trạch; mã địa bàn 25
+ Nội dung: nộp tiền lệ phí trước bạ tàu thuyền + Mục lục ngân sách:
Chương 157C Loại 10 Khoản 05 Mục 046 tiểu mục 01: 170.000đ
+ Mã điều tiết 10: điều tiết 30% cho ngân sách huyện và 70% cho ngân sách xã Nhân Trạch.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 501.01: 170.000
Có TK 741.01.05: 170.000
Dựa vào mã điều tiết 10, mã địa bàn xã 25 và mục lục ngân sách tương ứng như trên máy tính sẽ tự động điều tiết thu ngân sách cho cáp huyện và xã hưởng
Nợ TK 741.01.05: 170.000 Có TK 721.01: 51.000 Có TK 731.01.05: 119.000
NV6: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt"; số 05/44 của công ty Cổ Phần giống lâm nghiệp
+ Nội dung: nộp tiền thuê đất kỳ 2 + Mục lục ngân sách:
Chương 158B Loại 01 Khoản 08 Mục 023 tiểu mục 01: 2.776.800đ
+ Mã điều tiết 19: điều tiết 60% cho ngân sách Tỉnh và 40% cho ngân sách Huyện.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 501.01: 2.776.000
Có TK 741.01: 2.776.000
Dựa vào mã điều tiết 19 và mục lục ngân sách tương ứng như trên máy tính sẽ tự động điều tiết thu ngân sách cho cáp Tỉnh và Huyện hưởng
Nợ TK 741.01: 2.776.800
Có TK 711.01: 1.666.080 Có TK 721.01: 1.110.720
NV7: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt"; số 05/45 của DNTN Xăng Dầu Như ý; mã số: 3100301662, DN 146 + Nội dung: nộp tiền thuế GTGT
+ Mục lục ngân sách:
Chương 155C Loại 07 Khoản 06 Mục 014 tiểu mục 01: 520.000đ + Mã điều tiết 03: điều tiết 100% cho ngân sách huyện
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 501.01: 520.000
Có TK 741.01: 520.000
Dựa vào mã điều tiết, mục lục ngân sách tương ứng như trên máy tính sẽ tự động điều tiết thu ngân sách cho cáp huyện hưởng
Nợ TK 741.01: 520.000
Có TK 721.01: 520.000
NV8: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt"; số 05/46 của bà Nguyễn Thị Ngoan, thuộc xã Nhân Trạch; mã địa bàn 25
+ Nội dung: nộp tiền đóng góp của học sinh năm hoc 2008-2009 + Mục lục ngân sách:
Chương 160D Loại 10 Khoản 25 Mục 054 tiểu mục 99: 52.000.000đ + Mã điều tiết 04: điều tiết 100% cho ngân sách xã Nhân Trạch.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 501.01: 52.000.000
Có TK 741.01.05: 52.000.000
Dựa vào mã điều tiết 04, mã địa bàn xã 05 và mục lục ngân sách tương ứng như trên, máy tính sẽ tự động điều tiết thu ngân sách cho xã Nhân Trạch hưởng
Nợ TK 741.01.05: 52.000.000
Có TK 731.01.05: 52.000.000
NV9: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt"; số 05/47 của ông Lê Văn Duẩn, thuộc xã LâmTrạch; mã địa bàn 11 + Nội dung:
- Thu tiền cấp quyền sử dụng đất, số tiền: 3.600.000đ - nộp tiền lệ phí trước bạ đất, số tiền: 72.000đ
+ Mục lục ngân sách:
Chương 157C Loại 10 Khoản 05 Mục 009 tiểu mục 01: 3.600.000đ Chương 157C Loại 10 Khoản 05 Mục 046 tiểu mục 01: 72.000đ + Mã điều tiết:
- Đối với thu tiên cấp quyền SD đất; MĐT 20: điều tiết 20% cho Tỉnh, 40% cho Huyện và 40% cho xã
- Đối với lệ phí trước bạ; MĐT 10: điều tiết 30% cho Huyện và 70% cho xã
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 501.01: 3.672.000 Có TK 741.01.25: 3.672.000
Dựa vào mã điều tiết 20 và 10, mã địa bàn xã 11 và mục lục ngân sách tương ứng như trên, máy tính sẽ tự động điều tiết thu ngân sách cho cấp ngân sách Tỉnh, Huyện và xã Lâm Trạch hưởng
Nợ TK 741.01: 3.672.000 Có TK 711.01: 720.000
Có TK 721.01: 1.461.600 (1.440.000+21.600) Có TK 731.01.25: 1.490.400 (1.440.000+50.400)
NV10: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt" và kèm theo "Bảng kê thu tiền phạt ATGT"; số 05/48 của bà Dương Thị Quyên, thuộc KBNN Bố Trạch.
+ Nội dung: nộp tiền phạt vi phạm ATGT + Mục lục ngân sách:
Chương 160C Loại 10 Khoản 10 Mục 051 tiểu mục 02: 2.235.000đ + Mã điều tiết 03: điều tiết 100% cho ngân sách Huyện.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 501.01: 2.235.000 Có TK 741.01: 2.235.000
Dựa vào mã điều tiết 03 và mục lục ngân sách tương ứng như trên, máy tính sẽ tự động điều tiết thu ngân sách cho Huyện hưởng
Nợ TK 741.01: 2.235.000
Có TK 721.01: 2.235.000
NV11: Ngày 15/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản", số 03/02 của BQL các dự án huyện Bố Trạch, Trích TK tại KBNN số 944.02.02 để nộp vào ngân sách
+ Nội dung: nộp tiền thuế VAT giám sát công trình + Mục lục ngân sách:
Chương 154C Loại 06 Khoản 02 Mục 014 tiểu mục 01: 1.783.000đ + Mã điều tiết 03: điều tiết 100% cho ngân sách Huyện.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 944.02.02: 1.783.000 Có TK 741.01: 1.783.000
Dựa vào mã điều tiết 03 và mục lục ngân sách tương ứng như trên, máy tính sẽ tự động điều tiết thu ngân sách cho Huyện hưởng
Nợ TK 741.01: 1.783.000
Có TK 721.01: 1.783.000
NV12: Ngày 17/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản"; số 03/01 của cơ quan Thi hành án dân sự Bố Trạch. Trích TK tại KBNN số 920.01.03.001 để nộp vào ngân sách
+ Nội dung:
- Thu tiền nộp án phí, số tiền: 8.414.000đ
- nộp tiền tịch thu sung công, số tiền: 20.500.000đ + Mục lục ngân sách:
Chương 014A Loại 10 Khoản 05 Mục 044 tiểu mục 02: 8.414.000đ Chương 014A Loại 10 Khoản 05 Mục 052 tiểu mục 06: 20.500.000đ + Mã điều tiết 01: điều tiết 100% cho ngân sách Trung ương
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 920.01.03.001: 28.914.000 Có TK 741.01: 28.914.000
Dựa vào mã điều tiết 01 và mục lục ngân sách tương ứng như trên, máy tính sẽ tự động điều tiết thu ngân sách cho cấp ngân sách Trung ương hưởng.
Nợ TK 741.01: 28.914.000
Có TK 701.01: 28.914.000 V v v
NV13: Ngày 25/9/2008, Căn cứ vào "Phiếu điều chỉnh"; số 05/20 kèm theo "Giấy xin điều chỉnh" do kế toán Kho bạc lập.
+ Lý do điều chỉnh: Nhập sai mã điều tiết thu NS cho xã Hải Trạch + Mục lục ngân sách:
Chương 014D Loại 10 Khoản 05 Mục 035 tiểu mục 02 MãĐT 10: 15.960.000đ Chương 014D Loại 10 Khoản 05 Mục 049 tiểu mục 07 MãĐT 10: 1.900.000đ Điều chỉnh thành:
Chương 014D Loại 10 Khoản 05 Mục 035 tiểu mục 02 MãĐT 04: 15.960.000đ Chương 014D Loại 10 Khoản 05 Mục 049 tiểu mục 07 MãĐT 04: 1.900.000đ
* Tường hợp: Mục 035, TM 02, MĐT 10 điều chỉnh lại MĐT 04
Kế toán tiến hành xoá bút toán sai với MĐT 10 và hạch toán như sau:
Nợ TK 000.00.00 (TK điều chỉnh): -15.960.000 Có TK 741.01.04: -15.960.000
Dựa vào mã điều tiết 10 và mục lục ngân sách tương ứng như trên, máy tính sẽ tự động điều chỉnh lại khoản thu ngân sách cho cấp ngân sách Huyện và Xã hưởng.
Nợ TK 741.01.04: -15.960.000 Có TK 721.01: -4.788.000 Có TK 731.01.04: -11.172.000
Đồng thời hạch toán bút toán đúng (bút toán điều chỉnh) với MĐT 04 Nợ TK 000.00.00 (TK điều chỉnh): 15.960.000
Có TK 741.01.04: 15.960.000
Dựa vào mã điều tiết 04, mã địa bàn xã 45 và mục lục ngân sách tương ứng như trên, máy tính sẽ tự động điều tiết khoản thu ngân sách cho cấp ngân sách Xã Hải Trạch hưởng.
Nợ TK 741.01.04: 15.960.000 Có TK 731.01.04: 15.960.000
* Tường hợp: Mục 049, TM 07, MĐT 10 điều chỉnh lại MĐT 04 Kế toán tiến hành xoá bút toán sai với MĐT 10 và hạch toán như sau:
Nợ TK 000.00.00 (TK điều chỉnh): -1.900.000 Có TK 741.01.04: -1.900.000
Dựa vào mã điều tiết 10 và mục lục ngân sách tương ứng như trên, máy tính sẽ tự động điều chỉnh lại khoản thu ngân sách cho cấp ngân sách Huyện và Xã hưởng.
Nợ TK 741.01.04: -1.900.000 Có TK 721.01: -570.000 Có TK 731.01.04: -1.330.000
Đồng thời hạch toán bút toán dúng (bút toán điều chỉnh) với MĐT 04 Nợ TK 000.00.00 (TK điều chỉnh): 1.900.000
Có TK 741.01.04: 1900.000
Dựa vào mã điều tiết 04, mã địa bàn xã 45 và mục lục ngân sách tương ứng như trên, máy tính sẽ tự động điều tiết khoản thu ngân sách cho cấp ngân sách Xã Hải Trạch hưởng.
Nợ TK 741.01.04: 1.900.000 Có TK 731.01.04: 1.900.000
NV14: Ngày 25/9/2008, Căn cứ vào "Phiếu điều chỉnh"; số 05/18,19 kèm theo
"Giấy xin điều chỉnh" do kế toán Kho bạc lập.
+ Lý do điều chỉnh: Điều chỉnh liên kho bạc (LKB) về điều tiết sai.
+ Mục lục ngân sách:
Chương 063B Loại 08 Khoản 03 Mục 039 tiểu mục 02 MãĐT 02: 150.000.000đ Điều chỉnh thành:
Chương 036B Loại 08 Khoản 03 Mục 039 tiểu mục 02 MãĐT 22: 150.000.000đ Kế toán tiến hành xoá bút toán sai với MĐT 02 và hạch toán như sau:
Nợ TK 000.00.00 (TK điều chỉnh): -150.000.000 Có TK 741.01: -150.000.000
Dựa vào mã điều tiết 02 và mục lục ngân sách tương ứng như trên, máy tính sẽ tự động điều chỉnh lại khoản thu cho cấp ngân sách Tỉnh.
Nợ TK 741.01: -150.000.000
Có TK 711.01: -150.000.000
Đồng thời hạch toán bút toán dúng (bút toán điều chỉnh) với MĐT 22: điều tiết 95% cho NS Tỉnh; 2% cho NS Huyện và 3% cho NS Xã
Nợ TK 000.00.00 (TK điều chỉnh): 150.000.000 Có TK 741.01.24: 150.000.000
Dựa vào mã điều tiết 22, mã địa bàn xã 21 và mục lục ngân sách tương ứng như trên, máy tính sẽ tự động điều tiết khoản thu ngân sách cho cấp ngân sách Tỉnh, Huyện và Xã Cự Nẫm hưởng.
Nợ TK 741.01.24: 150.000.000 Có TK 711.01: 142.500.000 Có TK 721.01: 3.000.000 Có TK 731.01.24: 4.500.000