6.705.246.593 6.705.246.593 2.3.3.6. Một số chứng từ, sổ sỏch minh hoạ TK 501, 511, 944, 920, 934,... (Thực thu NS trong T9) TK 741.01 6.705.246.593 TK 731.01 TK 721.01 TK 711.01 TK 701.01 3.523.622.595 2.012.763.803 1.132.361.695 36.498.500
2.3.4. Thực trạng về cụng tỏc kế toỏn chi NSNN tại KBNN huyện Bố Trạch.
2.3.4.1- Chứng từ và sổ sỏch sử dụng.
Tại Kho bạc Nhà nước huyện Bố Trạch, nhúm chứng từ chi ngõn sỏch Nhà nước kể cả chi thường xuyờn và chi đầu tư XDCB phỏt sinh rất lớn, chiếm khoảng 45% lượng chứng từ phỏt sinh hàng ngày, chủ yếu phỏt sinh vào đầu thỏng. Chỳng ta cú thể khảo sỏt cỏc loại chứng từ chi thường phỏt sinh hàng ngày là:
Lệnh chi tiền (Mẫu C2-01/NS)
Lệnh chi tiền kiờm lĩnh tiền mặt (Mẫu C2-02/NS)
Lệnh chi tiền kiờm chuyển khoản (Mẫu C2-03/NS)
Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch kiờm lĩnh tiền mặt (Mẫu C2-04/NS
Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch kiờm chuyển khoản (Mẫu C2-05/NS)
Giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng(Mẫu C2-6/NS)
Ngoài ra cũn sử dụng một số chứng từ như: "phiếu nhập dự toỏn ngõn sỏch", giấy rỳt vốn đầu tư, bảng kờ chứng từ thanh toỏn,...
+ Bảng kờ chi ngõn sỏch nhà nước (Mẫu S2-24/ KB) + Sổ chi tiết chi ngõn sỏch nhà nước (Mẫu S2-07/ KB) + Bảng cõn đối tài khoản trong bảng bậc 3 ((Mẫu B7-01/ KB) + Bảng cõn đối tài khoản ngoài bảng bậc 3 ((Mẫu B7-02/ KB) + Bỏo cỏo chi NSNN theo mục lục ngõn sỏch
+ Bỏo cỏo chi NSNN theo từng hỡnh thức chi
2.3.4.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản trong bảng:
TK 30: chi ngõn sỏch trung ương TK 31: chi ngõn sỏch tỉnh
TK 32: chi ngõn sỏch huyện TK 33: chi ngõn sỏch xó
Cỏc TK 30, 31, 32, 33 cú TK bậc II chi tiết theo niờn độ ngõn sỏch (năm nay, năm trước) và TK bậc III chi tiết theo phương thức, nội dung và hỡnh thức
chi. Riờng TK 30, 31, 32 thỡ mở TK bậc IV chi tiết theo mó đơn vị sử dụng ngõn sỏch và TK 33 mở TK bậc IV chi tiết theo từng địa bàn xó (mó ĐVSDNS).
Vớ dụ TK 30 được mở chi tiết như sau:
TK 30: chi ngõn sỏch Trung ương
TK 301: chi ngõn sỏch Trung ương năm nay
TK 301.01: Thực chi dự toỏn kinh phớ thường xuyờn
TK 301.01.13 : Thực chi dự toỏn kinh phớ thường xuyờn cho thi hành ỏn dõn sự huyện Bố Trạch.
…..
TK 301.11: Tạm ứng chi kinh phớ thường xuyờn thuộc NSTW TK 301.02: Thực chi vốn chương trỡnh mục tiờu
TK 301.12: Tạm ứng chi vốn CTMT năm nay thuộc NSTW TK 301.03: Thực chi dự toỏn kinh phớ đầu tư
TK 301.13: Tạm ứng chi dự toỏn kinh phớ đầu tư TK 301.04: Thực chi bằng lệnh chi tiền
TK 301.14: Tạm ứng chi bằng lệnh chi tiền
Ngoài ra cũn sử dụng một số TK liờn quan khỏc như: TK 501.01, 511.02, 93, 94, 640, 650, . . .
Cỏc tài khoản ngoại bảng:
TK 060.19 - Dự toỏn chi thường xuyờn ngõn sỏch Trung ương năm nay. TK 061.19 - Dự toỏn chi thường xuyờn ngõn sỏch Tỉnh năm nay.
TK 062.19 - Dự toỏn chi thường xuyờn ngõn sỏch Huyện năm nay. TK 063.19 - Dự toỏn chi thường xuyờn ngõn sỏch Xó năm nay.
kế toán chi NS Giấy rút dự toán NS kiêm lĩnh TM (2L) Sổ quỹ TM Luu trũ tt Nhập dữ liệu Kiểm soát tt, kiểm tra dự toán chi dùng L1 để hạch toán, ký Thủ quỹ KTT, Giám đốc Bắt đầu Đơn vị sử dụng NS Kiểm tra lại, ký, Chi tiền, ghi vào sổ quỹ TM, đóng dấu “đã chi tiền” Mays tính xử lý Sổ ct Chi NS 321 Sổ ct TM 501 Báo cáo chi NS Kết thúc
QT 04: Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ nghiệp vụ chi ngân sách bằng liền mặt
Nhập dữ liệu Mays tính xử lý Luu trũ tt Giấy rút dự toán NS kiêm lĩnh TM (2L) Giấy rút dự toán NS kiêm lĩnh TM (2L) đã ký L2 Giấy rút dự toán NS kiêm lĩnh TM (L1) đã ký, đóng dấu Đơn vị sử dụng NS kế toán chi NS Nhận 2 liên đã ký và đóng dấu” kế toán” Giấy rút dự toán NS kiêm lĩnh TM (2L) đã ký, đóng dấu 1 1
Giải thớch quy trỡnh luõn chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ chi ngõn sỏch bằng tiền
mặt.
Đơn vị sử dụng ngõn sỏch lập 2 liờn "Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch kiờm lĩnh tiền mặt", ghi đầy đủ thụng tin rồi gửi tới kho bạc nhà nước.
+ kế toỏn chi ngõn sỏch; nhận 2 liờn chứng từ "Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch kiờm lĩnh tiền mặt" do đơn vị sử dụng NS gửi tới, tiến hành kiểm soỏt cỏc thụng tin ghi trờn chứng từ, kiểm tra dự toỏn chi, điều kiện chi nếu đủ điều kiện để chi thi kế toỏn chi sử dungj liờn 1 để định khoản vào ctừ, hạch toỏn dữ liệu vào mỏy tớnh, sau đú chuyển 2 liờn ctừ cho kế toỏn trưởng và Giỏm đốc ký.
+ Kế toỏn trưởng kiểm tra lại 2 liờn ctừ nếu đỳng thỡ ký rồi chuyển cho Giỏm đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thỡ chuyển về cho bộ phận kế toỏn chi ngõn sỏch.
+ Kế toỏn chi nhõn 2 liờn ctừ đó ký sẽ tiến hành đúng dấu " kế toỏn" rồi chuyển sang cho bộ phận kho quỹ để tiến hành chi tiền"
+ Thủ quỹ nhận 2 liờn ctừ đó được ký và đúng dấu; tiến hành chi tiền, ghi vào sổ quỹ tiền mặt, đúng dấu" đó chi tiền" vào 2 liờn ctừ rồi xử lý như sau:
Liờn 1 đưa cho bộ phận kế toỏn chi ngõn sỏch và được lưu theo mó nhõn
viờn và số bỳt toan tại đú để làm căn cứ đối chiếu và kiểm tra sau này Liờn 2 đưa cho đơn vị sử dụng ngõn sỏch.
+ Sau khi được mỏy tớnh xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở mỏy tớnh thỡ vào thời điểm cuối ngày kế toỏn chi sẽ in bảng kờ tiền mặt trong ngày để đối chiếu với bộ phận kho quỹ; cuối mỗi ngày, thỏng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết chi ngõn sỏch TK 30,31,32,33, sổ chi tiết tài khoản TM 501, bảng kờ chi ngõn sỏch, bảng liệt kờ ctừ trong bảng, bảng cõn đối tài khoản, bỏo cỏo chi ngõn sỏch,...
Giải thớch quy trỡnh luõn chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ chi ngõn sỏch bằng
chuyển khoản (Nếu đơn vị SDNS mở tài khoản tại KBNN)
Đơn vị sử dụng ngõn sỏch lập 3 liờn "Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch kiờm chuyển khoản", ghi đầy đủ thụng tin rồi gửi tới kho bạc nhà nước.
+ kế toỏn chi ngõn sỏch; nhận 3 liờn chứng từ "Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch chuyển khoản " do đơn vị sử dụng NS gửi tới, tiến hành kiểm soỏt cỏc thụng tin ghi trờn chứng từ, kiểm tra dự toỏn chi, điều kiện chi nếu đủ điều kiện để chi thỡ kế toỏn chi sử dụng liờn 1 để định khoản vào ctừ, hạch toỏn dữ liệu vào mỏy tớnh, sau đú chuyển 3 liờn ctừ cho kế toỏn trưởng và Giỏm đốc ký.
+ Kế toỏn trưởng kiểm tra lại 3 liờn ctừ nếu đỳng thỡ ký rồi chuyển cho Giỏm đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thỡ chuyển về cho bộ phận kế toỏn chi ngõn sỏch.
+ Kế toỏn chi nhận 3 liờn ctừ đó ký sẽ tiến hành đúng dấu " kế toỏn" và xử lý như sau:
Liờn 1 được lưu theo mó nhõn viờn và số bỳt toan tại bộ phận này để làm
căn cứ đối chiếu và kiểm tra sau này Liờn 2 đưa cho đơn vị sử dụng ngõn sỏch. Liờn 3 đưa cho đơn vị thụ hưởng
+ Sau khi được mỏy tớnh xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở mỏy tớnh thỡ vào thời điểm cuối mỗi ngày, thỏng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết chi ngõn sỏch TK 30,31,32,33, sổ chi tiết tài khoản TG của cỏc đơn vị sư dụng NS (TK 93,94), bảng kờ chi ngõn sỏch, bảng liệt kờ ctừ trong bảng, bảng cõn đối tài khoản, bỏo cỏo chi ngõn sỏch,...
Giải thớch quy trỡnh luõn chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ chi ngõn sỏch bằng
chuyển khoản (Nếu đơn vị SDNS mở tài khoản tại Ngõn hàng)
Đơn vị sử dụng ngõn sỏch lập 4 liờn "Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch kiờm chuyển khoản", ghi đầy đủ thụng tin rồi gửi tới kho bạc nhà nước.
+ kế toỏn chi ngõn sỏch; nhận 4 liờn chứng từ "Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch chuyển khoản " do đơn vị sử dụng NS gửi tới, tiến hành kiểm soỏt cỏc thụng tin ghi trờn chứng từ, kiểm tra dự toỏn chi, điều kiện chi nếu đủ điều kiện để chi thỡ kế toỏn chi sử dụng liờn 1 để định khoản vào ctừ, hạch toỏn dữ liệu vào mỏy tớnh, sau đú chuyển 4 liờn ctừ cho kế toỏn trưởng và Giỏm đốc ký.
+ Kế toỏn trưởng kiểm tra lại 4 liờn ctừ, nếu đỳng thỡ ký rồi chuyển cho Giỏm đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thỡ chuyển về cho bộ phận kế toỏn chi ngõn sỏch.
+ Kế toỏn chi nhận 4 liờn ctừ đó ký sẽ tiến hành đúng dấu " kế toỏn" vào L1 và L2 cũn đúng dấu "cơ quan" vào L3 và L4 và xử lý như sau:
Liờn 1 được lưu theo mó nhõn viờn và số bỳt toan tại bộ phận này để làm
căn cứ đối chiếu và kiểm tra sau này. Liờn 2 đưa cho đơn vị sử dụng ngõn sỏch.
Liờn 3 và liờn 4 gửi cho ngõn hàng nơi đơn vị sử dụng ngõn sỏch mở tài khoản,
+ Sau khi được mỏy tớnh xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở mỏy tớnh thỡ vào thời điểm cuối ngày kế toỏn chi ngõn sỏch lập bảng kờ tiền gửi ngõn hàng để đối chiếu với ngõn hàng ; cuối mỗi ngày, thỏng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết chi ngõn sỏch TK 30,31,32,33, sổ chi tiết tài khoản TGNH 511, bảng kờ chi ngõn sỏch, bảng liệt kờ ctừ trong bảng, bảng cõn đối tài khoản, bỏo cỏo chi ngõn sỏch,...
Giải thớch quy trỡnh luõn chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ thanh toỏn tạm ứng chi
ngõn sỏch.
Đơn vị sử dụng ngõn sỏch lập 2 liờn "Giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng " cú kốm theo 2 liờn " bảng kờ chứng từ thanh toỏn", ghi đầy đủ thụng tin rồi gửi tới kho bạc nhà nước.
+ kế toỏn chi ngõn sỏch; nhận 2 liờn chứng từ "Giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng " cú kốm theo 2 liờn " bảng kờ chứng từ thanh toỏn" do đơn vị sử dụng NS gửi tới, tiến hành kiểm soỏt cỏc thụng tin ghi trờn chứng từ, nếu đỳng và đầy đủ thỡ cho thanh toỏn tạm ứng sau đú kế toỏn chi sử dụng liờn 1 để định khoản vào ctừ, hạch toỏn dữ liệu vào mỏy tớnh, sau đú chuyển 2 liờn ctừ cú kốm theo bangr kờ cho kế toỏn trưởng và Giỏm đốc ký.
+ Kế toỏn trưởng kiểm tra lại 2 liờn ctừ cú kốm theo bảng kờ, nếu đỳng thỡ ký rồi chuyển cho Giỏm đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thỡ chuyển về cho bộ phận kế toỏn chi ngõn sỏch.
+ Kế toỏn chi nhõn 2 liờn ctừ đó ký và bảng kờ ctừ thanh toỏn đó kiểm tra sẽ tiến hành đúng dấu " kế toỏn" và xử lý như sau:
Liờn 1 được lưu theo mó nhõn viờn và số bỳt toan tại bộ phận này để làm
căn cứ đối chiếu và kiểm tra sau này Liờn 2 đưa cho đơn vị sử dụng ngõn sỏch.
+ Sau khi được mỏy tớnh xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở mỏy tớnh thỡ vào thời điểm cuối mỗi ngày, thỏng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết chi ngõn sỏch TK 30,31,32,33, bảng kờ chi ngõn sỏch, bảng liệt kờ ctừ trong bảng, bảng cõn đối tài khoản, bỏo cỏo chi ngõn sỏch,...
Giải thớch quy trỡnh luõn chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ chi ngõn sỏch bằng
"Lệnh chi tiền" (Nếu đơn vị hưởng mở TK tại Ngõn hàng)
+ kế toỏn chi ngõn sỏch; nhận 4 liờn chứng từ "Lệnh chi tiền" do Phũng tài chớnh huyện gửi tới, kiểm soỏt cỏc thụng tin ghi trờn chứng từ, nếu đỳng và đủ thỡ tiến hành dựng liờn 1 để hạch toỏn vào mỏy tớnh, định khoản vào ctừ, sau đú chuyển 4 liờn ctừ cho kế toỏn trưởng và giỏm đốc xem xột.
+ Kế toỏn trưởng kiểm tra lại 4 liờn ctừ, nếu đỳng thỡ ký rồi chuyển cho Giỏm đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thỡ chuyển về cho kế toỏn chi ngõn sỏch.
+ Kế toỏn chi ngõn sỏch nhận lại 4 liờn ctừ đó ký tiến hành đúng dấu " kế toỏn" lờn L1 và L4 cũn đúng dấu" cơ quan" lờn L2 và L3 rồi xử lý như sau:
Liờn 1: được lưu theo mó nhõn viờn và số bỳt toan tại bộ phận này để làm căn cứ đối chiếu và kiểm tra sau này
Liờn 2 và Liờn 3 : gửi cho ngõn hàng nơi đơn vị hưởng mở tài khoản Liờn 4: gửi cho phũng tài chớnh huyện
+ Sau khi được mỏy tớnh xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở mỏy tớnh thỡ vào thời điểm cuối mỗi ngày, thỏng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết chi ngõn sỏch TK 30,31,32,33, bảng kờ chi ngõn sỏch, bảng liệt kờ ctừ trong bảng, bảng cõn đối tài khoản, bỏo cỏo chi ngõn sỏch,...
Giải thớch quy trỡnh luõn chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ chi ngõn sỏch bằng
"Lệnh chi tiền" (Nếu đơn vị hưởng mở TK tại KBNN)
+ kế toỏn chi ngõn sỏch; nhận 4 liờn chứng từ "Lệnh chi tiền" do Phũng tài chớnh huyện gửi tới, kiểm soỏt cỏc thụng tin ghi trờn chứng từ, nếu đỳng và đủ thỡ tiến hành dựng liờn 1 để hạch toỏn vào mỏy tớnh, định khoản vào ctừ, sau đú chuyển 4 liờn ctừ cho kế toỏn trưởng và giỏm đốc xem xột.
+ Kế toỏn trưởng kiểm tra lại 4 liờn ctừ, nếu đỳng thỡ ký rồi chuyển cho Giỏm đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thỡ chuyển về cho kế toỏn chi ngõn sỏch.
+ Kế toỏn chi ngõn sỏch nhận lại 4 liờn ctừ đó ký tiến hành đúng dấu " kế toan" và xử lý như sau:
Liờn 1 và liờn 2: được lưu theo mó nhõn viờn và số bỳt toan tại bộ phận này để làm căn cứ đối chiếu và kiểm tra sau này
Liờn 3: gửi cho đơn vị hưởng
Liờn 4: gửi cho phũng tài chớnh huyện
+ Sau khi được mỏy tớnh xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở mỏy tớnh thỡ vào thời điểm cuối mỗi ngày, thỏng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết chi ngõn sỏch TK 30,31,32,33, bảng kờ chi ngõn sỏch, bảng liệt kờ ctừ trong bảng, bảng cõn đối tài khoản, bỏo cỏo chi ngõn sỏch,...
2.3.4.4. Hạch toỏn một số nghiệp vụ đặc trưng về kế toỏn chi NS phỏt sinh
tại KBNN Bố Trạch trong thỏng 9/2008
A- Chi NSNN theo dự toỏn (chi thường xuyờn) A1- Tiếp nhận dự toỏn từ cơ quan giao dự toỏn
NV1: Ngày 01/9/2008, Nhận được "quyết định giao dự toỏn" số: 3370/QĐ- UBND huyện Bố Trạch về việc giao dự toỏn ngõn sỏch cho xó Tõn Trạch; mó số ĐVSDNS 440709073 và TK số: 063.19.05. 00029
kế toỏn tiến hành lập "Phiếu nhập dự toỏn ngõn sỏch xó" số 01/391 với cỏc khoản sau:
+ Chương 005 Loại 13: 36.802.000
+ Chương 109 Loại 17: 6.000.000 59.802.000đ + Chương 110 Loại 17: 8.500.000
+ Chương 160 Loại 13: 8.500.000 Kế toỏn hạch toỏn đơn:
Nợ TK 063.19.05.29: 59.802.000
NV2: Ngày 03/9/2008, Nhận được "quyết định giao dự toỏn" số: 4869/QĐ- UBND huyện Bố Trạch về việc giao dự toỏn ngõn sỏch cho uỷ ban mặt trận huyện BT, mó số ĐVSDNS 3407091103 và TK số: 062.19.05.00005
kế toỏn tiến hành lập "Phiếu nhập dự toỏn ngõn sỏch Huyện" số 01/393 với cỏc khoản sau:
Chương 110 Loại 17 Khoản 02: 36.400.000 Kế toỏn hạch toỏn đơn:
Nợ TK 062.19.05.05: 36.400.000
NV3: Ngày 05/9/2008, Nhận được "quyết định giao dự toỏn" số: 147/QĐ-THA của thi hành ỏn dõn sự Tỉnh QB về việc giao dự toỏn ngõn sỏch cho thi hành ỏn dõn sự huyện BT, mó số ĐVSDNS 101400008596 và TK số: 060.19.05.00013 kế toỏn tiến hành lập "Phiếu nhập dự toỏn ngõn sỏch Trung ương" số 03/152 với cỏc khoản sau:
Chương 014A Loại 13 Khoản 01: 86.130.000đ Kế toỏn hạch toỏn đơn:
Nợ TK 060.19.05.13: 86.130.000
NV4: Ngày 05/9/2008, Nhận được "quyết định giao dự toỏn" số: 947/QĐ-SYT