2.3.2.1. Sơ đồ hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng.
KBNN Bố Trạch cũng giống như cỏc KBNN khỏc đều thống nhất thực hiện việc ghi sổ kế toỏn trờn mỏy vi tớnh , thực hiện thống nhất theo chương trỡnh phần mềm kế toỏn ngõn sỏch nhà nước và hoạt động nghiệp vụ kho bạc nhà nước do Tổng Giỏm Đốc Kho bạc nhà nước quy định.
Sơ đồ 2.03: Ghi sổ kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Ghi chỳ
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, quý, năm
: In sổ chi tiết, bảng liệt kờ, bảng CĐTK cuối ngày Chứng từ kế toỏn Bảng kờ , bảng tổng hợp chứng từ cựng loại Phần mềm kế toỏn + Bỏo cỏo định kỳ + Bỏo cỏo quyết toỏn
Bảng liệt kờ chứng từ, Bảng CĐTK Sổ kế toỏn + sổ tổng hợp + sổ chi tiết
Phõn hệ và danh mục thuộc cỏc phõn hệ kế toỏn mỏy.
Sơ đồ 2.04 : Cỏc phần hành kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
2.3.2.2. Giải thớch sơ đồ hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng.
Hàng ngày kế toỏn viờn trực tiếp giao dịch với khỏch hàng, thu thập chứng từ. Kế toỏn sẽ kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lệ của chứng từ và tiến hành phõn loại chứng từ.
Một số cỏc chứng từ cựng loại như “biờn lai thu phạt” sẽ được lờn “ bảng kờ thu phạt”, “phiếu thanh toỏn trỏi phiếu tại chỗ” sẽ được lờn “ bảng tổng hợp thanh toỏn trỏi phiếu, cụng trỏi”, …
Sau khi đó phõn loại chứng từ, căn cứ vào cỏc chứng từ phỏt sinh, bảng kờ, bảng tổng hợp kế toỏn viờn sẽ nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo từng phần
Cỏc mỏy thuộc bộ phận kế toỏn
Chứng từ + trong bảng + dự toỏn + ngoại bảng +xem gd quỏ khứ Kiểm soỏt + thanh toỏn viờn + xem số dư + khoỏ sổ cuối ngày, thỏng + xử lý dl năm trước Thanh toỏn + liờn kho bạc + bự trừ + với NHTM Bỏo cỏo + liệt kờ chứng từ + sụ chi tiết + BC nghiệp vụ + điện tử và BC nhanh + Q toỏn Hệ thống + thay đổi người sử dụng + tra cứu danh mục do BTC quản lý Tiện ớch + danh sỏch người sử dụng + danh mục cỏc xó +trao đổi th. tin thuế, KB, TC
hành mà mỡnh phụ trỏch. Cỏc dữ liệu sẽ được phần mềm mỏy vi tớnh xử lý, tự động lờn cỏc sổ, bỏo cỏo kế toỏn lien quan và lưu lại. Cuối mỗi ngày giao dịch kế toỏn trưởng sẽ kiểm tra lại và khoỏ sổ kế toỏn.
Định kỳ (cuối mỗi ngày, thỏng, quý, năm) kế toỏn viờn của từng phần hành sẽ in cỏc bảng liệt kờ, sổ, bảng kờ và bỏo cỏo liờn quan do mỡnh phụ trỏch rồi chuyển cho kế toỏn trưởng kiểm tra. Cũn kế toỏn trưởng sẽ chị trỏch nhiệm về việc kiểm tra và in cỏc bỏo cỏo tổng hợp để trỡnh lờn Giỏm Đốc.
2.3.3. Thực trạng về cụng tỏc kế toỏn thu NSNN tại KBNN huyện Bố Trạch.
2.3.3.1- Chứng từ và sổ sỏch sử dụng.
Kho bạc Nhà nước huyện Bố Trạch phỏt sinh chứng từ thu ngõn sỏch Nhà nước bằng tiền mặt rất lớn, chiếm khoản 30% lượng chứng từ phỏt sinh. Thường phỏt sinh nhiều vào cuối mỗi thỏng do hộ kinh doanh cỏ thể nộp thuế hàng thỏng.Cỏc chứng từ sau thường hay phỏt sinh hàng ngày tại kho bạc:
- Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch Nhà nước bằng tiền mặt - Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch Nhà nước bằng chuyển khoản - Bảng kờ giấy nộp tiền vào ngõn sỏch
- Lệnh thoỏi thu ngõn sỏch nhà nước.
- Bảng kờ thu ngõn sỏch nhà nước (Mẫu S2-23/ KB) - Sổ chi tiết thu ngõn sỏch nhà nước (Mẫu S2-05/ KB)
- Bảng cõn đối tài khoản trong bảng bậc 3 ((Mẫu B7-01/ KB) - Bỏo cỏo thu NSNN theo mục lục ngõn sỏch
2.3.3.2. Tài khoản sử dụng.
- TK 74: Điều tiết thu ngõn sỏch
TK này được mở chi tiết: bậc II chi tiết theo niờn độ ngõn sỏch (năm nay, năm trước), TK bậc III chi tiết theo hỡnh thức thu (thực thu, tạm thu), bậc IV được mở chi tiết theo mó địa bàn xó. Cụ thể:
TK 741 – Điều tiết thu NS năm nay
TK 741.01.01 - Điều tiết thực thu NS năm nay cho thị trấn Hoàn Lóo.
….
TK 741.11 – Điều tiết tạm thu NS năm nay TK 742 – Điều tiết thu NS năm trước
TK 742.01 – Điều tiết thực thu NS năm trước TK 742.11 – Điều tiết tạm thu NS năm trước Ngoài ra cũn sử dụng một số TK đối ứng khỏc như:
TK 70: Thu ngõn sỏch trung ương TK 71: Thu ngõn sỏch tỉnh
TK 72: Thu ngõn sỏch huyện TK 73: Thu ngõn sỏch xó
TK 501.01: Tiền mặt tại kho bạc
TK 511.02: Tiền gửi khụng kỳ hạn tại NHTM nhà nước TK 642: Thanh toỏn LKB đến ngoài tỉnh
TK 652: Thanh toỏn LKB đến nội tỉnh TK 92, 93, 94
Giải thớch quy trỡnh luõn chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ thu ngõn sỏch bằng tiền
mặt.
Đơn vị sử dụng ngõn sỏch lập 3 liờn giấy nộp tiền vào ngõn sỏch, ghi đầy
đủ thụng tin rồi nộp vào kho bạc nhà nước.
+ kế toỏn thu ngõn sỏch; nhận 3 liờn chứng từ "giấy nộp tiền vào ngõn sỏch bằng tiền mặt" do đối tượng nộp gửi tới, tiến hành kiểm soỏt cỏc thụng tin ghi trờn chứng từ, nếu đỳng và đủ thỡ ký rồi chuyển cho kế toỏn trưởng ký.
+ Kế toỏn trưởng kiểm tra lại 3 liờn ctừ nếu đỳng thỡ ký rồi chuyển cho Giỏm đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thỡ chuyển về cho bộ phận kho quỹ.
+ Thủ quỹ nhận 3 liờn ctừ; tiến hành thu tiền, ghi vào sổ quỹ tiền mặt, đúng dấu" đó thu tiền" vào 3 liờn ctừ rồi xử lý như sau:
Liờn 1 và liờn 3 đưa cho bộ phận kế toỏn thu ngõn sỏch. Liờn 2 đưa cho đối tượng nộp
+ Kế toỏn thu ngõn sỏch nhận lại liờn 1 và liờn 3 từ bộ phận kho quỹ tiến hành đúng dấu " kế toan" rồi xử lý như sau:
Liờn 1 dựng để định khoản vào ctừ, hạch toỏn dữ liệu vào mỏy tớnh, sau đú liờn này sẽ được lưu bộ phận này theo mó số nhõn viờn và số bỳt toỏn. Liờn 3 sẽ đưa cho cơ quan thu trực tiếp quản lý đối tượng nộp.
+ Sau khi được mỏy tớnh xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở mỏy tớnh thỡ vào thời điểm cuối ngày kế toỏn thu sẽ in bảng kờ tiền mặt trong ngày để đối chiếu với bộ phận kho quỹ; cuối mỗi ngày, thỏng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết thu ngõn sỏch TK 741, sổ chi tiết tài khoản TM 501, bảng kờ thu ngõn sỏch, bảng liệt kờ ctừ trong bảng, bảng cõn đối tài khoản, bỏo cỏo thu ngõn sỏch,...
Giải thớch quy trỡnh luõn chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ thu ngõn sỏch bằng
chuyển khoản (đối tượng nộp mở TK tại KBNN)
Đối tượng nộp lập 4 liờn giấy nộp tiền vào ngõn sỏch, ghi đầy đủ thụng tin rồi nộp vào kho bạc nhà nước.
+ kế toỏn thu ngõn sỏch; nhận 4 liờn chứng từ "giấy nộp tiền vào ngõn sỏch bằng chuyển khoản" do đối tượng nộp gửi tới, tiến hành kiểm soỏt cỏc thụng tin ghi trờn chứng từ, nếu đỳng và đủ thỡ ký rồi chuyển cho kế toỏn trưởng ký.
+ Kế toỏn trưởng kiểm tra lại 4 liờn ctừ nếu đỳng thỡ duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thỡ chuyển về cho kế toỏn thu ngõn sỏch.
+ Kế toỏn thu ngõn sỏch nhận lại 4 liờn ctừ đó ký tiến hành đúng dấu " kế toan" rồi xử lý như sau:
Liờn 1 dựng để định khoản vào ctừ, hạch toỏn dữ liệu vào mỏy sau đú sẽ được lưu bộ phận này theo mó số nhõn viờn và số bỳt toỏn.
Liờn 2 đưa cho đối tượng nộp liờn 3 sẽ huỷ bỏ
Liờn 4 sẽ đưa cho cơ quan thu trực tiếp quản lý đối tượng nộp.
+ Sau khi được mỏy tớnh xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở mỏy tớnh thỡ vào thời điểm cuối ngày, thỏng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết thu ngõn sỏch TK 741, sổ chi tiết tài khoản TG của DDVSDNS, bảng kờ thu ngõn sỏch, bảng liệt kờ ctừ trong bảng, bảng cõn đối tài khoản, bỏo cỏo thu ngõn sỏch,...
Giải thớch quy trỡnh luõn chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ thu ngõn sỏch bằng
chuyển khoản (đối tượng nộp mở TK tại Ngõn hàng)
+ Kế toỏn thu ngõn sỏch; nhận 2 liờn chứng từ "giấy nộp tiền vào ngõn sỏch bằng chuyển khoản" L2 và L3 do ngõn hàng gửi tới, kiểm soỏt cỏc thụng tin ghi trờn chứng từ, nếu đỳng và đủ thỡ ký rồi chuyển cho kế toỏn trưởng ký.
+ Kế toỏn trưởng kiểm tra lại 2 liờn ctừ nếu đỳng thỡ duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thỡ chuyển về cho kế toỏn thu ngõn sỏch.
+ Kế toỏn thu ngõn sỏch nhận lại 2 liờn ctừ đó ký tiến hành đúng dấu " kế toan" rồi xử lý như sau:
Liờn 2 dựng để định khoản vào ctừ, hạch toỏn dữ liệu vào mỏy sau đú sẽ được lưu bộ phận này theo mó số nhõn viờn và số bỳt toỏn.
Liờn 3 sẽ đưa cho cơ quan thu trực tiếp quản lý đối tượng nộp.
+ Sau khi được mỏy tớnh xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở mỏy tớnh thỡ vào thời điểm cuối ngày kế toỏn thu ngõn sỏch tiến hành in bảng kờ tiền gửi để đối chiếu với ngõn hàng; cuối mỗi ngày, thỏng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết thu ngõn sỏch TK 741, sổ chi tiết tài khoản TG 511, bảng kờ thu ngõn sỏch, bảng liệt kờ ctừ trong bảng, bảng cõn đối tài khoản, bỏo cỏo thu ngõn sỏch,...
2.3.3.4. Hạch toỏn một số nghiệp vụ đặc trưng về kế toỏn thu NS phỏt sinh
chủ yếu tại KBNN Bố Trạch.
Hàng ngày hầu như tại KBNN Bố Trạch phỏt sinh cỏc khoản thu vào từ thuế, lệ phớ, thu phạt,...Vỡ thế em chỉ hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh chủ yếu trong thỏng 9/2008
NV1: Ngày 03/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch nhà nước bằng
chuyển khoản", kốm theo "Bảng kờ chứng từ thanh toỏn kho bạc" do Ngõn hàng NN và PTNT Bố TRạch gửi tới; số 01/07 của cụng ty TNHH Sụng Dinh; mó số thuế: 3100277297. Trớch từ TK ngõn hàng số 421101001121 để nộp vào ngõn sỏch.
+ Mục lục ngõn sỏch:
Chương 154C Loại 06 Khoản 02 Mục 014 tiểu mục 01: 15.000.000đ + Mó điều tiết 03: điều tiết 100% cho ngõn sỏch huyện
Kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 511.02.01: 15.000.000 Cú TK 741.01: 15.000.000
Dựa vào mó điều tiết, mục lục ngõn sỏch tương ứng như trờn mỏy tớnh sẽ tự động điều tiết thu ngõn sỏch cho cỏp huyện hưởng
Nợ TK 741.01: 15.000.000
Cú TK 721.01: 15.000.000
NV2: Ngày 11/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch nhà nước bằng
chuyển khoản", số 01/15 của Cảng vụ hàng hải Quảng Bỡnh; mó số thuế: 3100243259. Trớch từ TK tại KBNN số 934.01.06 để nộp vào ngõn sỏch.
+ Nội dung: nộp tiền phớ cảng vụ + Mục lục ngõn sỏch:
Chương 021A Loại 09 Khoản 03 Mục 036 tiểu mục 15: 6.592.300đ + Mó điều tiết 01: điều tiết 100% cho ngõn sỏch Trung ương
Kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 934.01.06: 6.592.300 Cú TK 741.01: 6.592.300
Dựa vào mó điều tiết 01và mục lục ngõn sỏch tương ứng như trờn mỏy tớnh sẽ tự động điều tiết thu ngõn sỏch cho cỏp Trung ương hưởng
Nợ TK 741.01: 6.592.300
Cú TK 701.01: 6.592.300
NV3: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch nhà nước bằng
tiền mặt"; số 05/31 của cụng ty TNHH XDTH Hà Nam; mó số: 3100315337, DN 145
+ Nội dung: nộp tiền phạt thuế năm 2007 + Mục lục ngõn sỏch:
Chương 154C Loại 10 Khoản 10 Mục 051 tiểu mục 04: 1.378.000đ + Mó điều tiết 03: điều tiết 100% cho ngõn sỏch huyện
Kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 501.01: 1.378.000
Cú TK 741.01: 1.378.000
Dựa vào mó điều tiết, mục lục ngõn sỏch tương ứng như trờn mỏy tớnh sẽ tự động điều tiết thu ngõn sỏch cho cỏp huyện hưởng
Nợ TK 741.01: 1.378.000
Cú TK 721.01: 1.378.000
NV4: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch nhà nước bằng
tiền mặt"; số 05/32 của ụng Nguyễn Văn Hợp; mó số (STT 51). + Nội dung: nộp tiền lệ phớ trước bạ xe mỏy
+ Mục lục ngõn sỏch:
Chương 157C Loại 10 Khoản 05 Mục 046 tiểu mục 01: 74.000đ + Mó điều tiết 03: điều tiết 100% cho ngõn sỏch huyện
Kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 501.01: 74.000
Cú TK 741.01: 74.000
Dựa vào mó điều tiết 03, mục lục ngõn sỏch tương ứng như trờn mỏy tớnh sẽ tự động điều tiết thu ngõn sỏch cho cỏp huyện hưởng
Nợ TK 741.01: 74.000
Cú TK 721.01: 74.000
NV5: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch nhà nước bằng tiền mặt"; số 05/43 của ụng Nguyễn Thành Long, thuộc xó Nhõn Trạch; mó địa bàn 25
+ Nội dung: nộp tiền lệ phớ trước bạ tàu thuyền + Mục lục ngõn sỏch:
+ Mó điều tiết 10: điều tiết 30% cho ngõn sỏch huyện và 70% cho ngõn sỏch xó Nhõn Trạch.
Kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 501.01: 170.000
Cú TK 741.01.05: 170.000
Dựa vào mó điều tiết 10, mó địa bàn xó 25 và mục lục ngõn sỏch tương ứng như trờn mỏy tớnh sẽ tự động điều tiết thu ngõn sỏch cho cỏp huyện và xó hưởng
Nợ TK 741.01.05: 170.000 Cú TK 721.01: 51.000 Cú TK 731.01.05: 119.000
NV6: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch nhà nước bằng
tiền mặt"; số 05/44 của cụng ty Cổ Phần giống lõm nghiệp + Nội dung: nộp tiền thuờ đất kỳ 2
+ Mục lục ngõn sỏch:
Chương 158B Loại 01 Khoản 08 Mục 023 tiểu mục 01: 2.776.800đ
+ Mó điều tiết 19: điều tiết 60% cho ngõn sỏch Tỉnh và 40% cho ngõn sỏch Huyện.
Kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 501.01: 2.776.000
Cú TK 741.01: 2.776.000
Dựa vào mó điều tiết 19 và mục lục ngõn sỏch tương ứng như trờn mỏy tớnh sẽ tự động điều tiết thu ngõn sỏch cho cỏp Tỉnh và Huyện hưởng
Nợ TK 741.01: 2.776.800
Cú TK 711.01: 1.666.080 Cú TK 721.01: 1.110.720
NV7: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch nhà nước bằng
tiền mặt"; số 05/45 của DNTN Xăng Dầu Như ý; mó số: 3100301662, DN 146 + Nội dung: nộp tiền thuế GTGT
Chương 155C Loại 07 Khoản 06 Mục 014 tiểu mục 01: 520.000đ + Mó điều tiết 03: điều tiết 100% cho ngõn sỏch huyện
Kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 501.01: 520.000
Cú TK 741.01: 520.000
Dựa vào mó điều tiết, mục lục ngõn sỏch tương ứng như trờn mỏy tớnh sẽ tự động điều tiết thu ngõn sỏch cho cỏp huyện hưởng
Nợ TK 741.01: 520.000
Cú TK 721.01: 520.000
NV8: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch nhà nước bằng
tiền mặt"; số 05/46 của bà Nguyễn Thị Ngoan, thuộc xó Nhõn Trạch; mó địa bàn 25
+ Nội dung: nộp tiền đúng gúp của học sinh năm hoc 2008-2009 + Mục lục ngõn sỏch:
Chương 160D Loại 10 Khoản 25 Mục 054 tiểu mục 99: 52.000.000đ + Mó điều tiết 04: điều tiết 100% cho ngõn sỏch xó Nhõn Trạch. Kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 501.01: 52.000.000
Cú TK 741.01.05: 52.000.000
Dựa vào mó điều tiết 04, mó địa bàn xó 05 và mục lục ngõn sỏch tương ứng như trờn, mỏy tớnh sẽ tự động điều tiết thu ngõn sỏch cho xó Nhõn Trạch hưởng
Nợ TK 741.01.05: 52.000.000
Cú TK 731.01.05: 52.000.000
NV9: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào "Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch nhà nước bằng
tiền mặt"; số 05/47 của ụng Lờ Văn Duẩn, thuộc xó LõmTrạch; mó địa bàn 11 + Nội dung:
- Thu tiền cấp quyền sử dụng đất, số tiền: 3.600.000đ - nộp tiền lệ phớ trước bạ đất, số tiền: 72.000đ
Chương 157C Loại 10 Khoản 05 Mục 009 tiểu mục 01: 3.600.000đ Chương 157C Loại 10 Khoản 05 Mục 046 tiểu mục 01: 72.000đ