CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU CHI NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN BỐ TRẠCH
2.3. Thực trạng công tác kế toán thu chi Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc huyện Bố Trạch
2.3.4. Thực trạng về công tác kế toán chi NSNN tại KBNN huyện Bố Trạch
2.3.4.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản trong bảng:
TK 30: chi ngân sách trung ương TK 31: chi ngân sách tỉnh
TK 32: chi ngân sách huyện TK 33: chi ngân sách xã
Các TK 30, 31, 32, 33 có TK bậc II chi tiết theo niên độ ngân sách (năm nay, năm trước) và TK bậc III chi tiết theo phương thức, nội dung và hình thức
chi. Riêng TK 30, 31, 32 thì mở TK bậc IV chi tiết theo mã đơn vị sử dụng ngân sách và TK 33 mở TK bậc IV chi tiết theo từng địa bàn xã (mã ĐVSDNS).
Ví dụ TK 30 được mở chi tiết như sau:
TK 30: chi ngân sách Trung ương
TK 301: chi ngân sách Trung ương năm nay
TK 301.01: Thực chi dự toán kinh phí thường xuyên
TK 301.01.13 : Thực chi dự toán kinh phí thường xuyên cho thi hành án dân sự huyện Bố Trạch.
…..
TK 301.11: Tạm ứng chi kinh phí thường xuyên thuộc NSTW TK 301.02: Thực chi vốn chương trình mục tiêu
TK 301.12: Tạm ứng chi vốn CTMT năm nay thuộc NSTW TK 301.03: Thực chi dự toán kinh phí đầu tư
TK 301.13: Tạm ứng chi dự toán kinh phí đầu tư TK 301.04: Thực chi bằng lệnh chi tiền
TK 301.14: Tạm ứng chi bằng lệnh chi tiền
Ngoài ra còn sử dụng một số TK liên quan khác như: TK 501.01, 511.02, 93, 94, 640, 650, . . .
Các tài khoản ngoại bảng:
TK 060.19 - Dự toán chi thường xuyên ngân sách Trung ương năm nay.
TK 061.19 - Dự toán chi thường xuyên ngân sách Tỉnh năm nay.
TK 062.19 - Dự toán chi thường xuyên ngân sách Huyện năm nay.
TK 063.19 - Dự toán chi thường xuyên ngân sách Xã năm nay.
2.3.4.3- Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ.
kế toán chi NS
Giấy rút dự toán NS kiêm lĩnh
TM (2L)
Sổ quỹ TM Luu trò tt
Nhập dữ liệu Kiểm soát
tt, kiểm tra dự toán chi dùng L1 để hạch toán,
ký
Thủ quỹ KTT, Giám đốc
Bắt đầu
Đơn vị sử dụng NS
Kiểm tra lại, ký,
Chi tiền, ghi vào sổ
quü TM,
đóng dấu
“đã chi tiền”
Mays tính xử lý
Sổ ct Chi NS 321 Sổ ct TM Báo cáo 501
chi NS
Kết thúc
QT 04: Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ nghiệp vụ chi ngân sách bằng liền mặt
Nhập dữ liệu
Mays tính xử lý
Luu trò tt
Giấy rút dự toán NS kiêm lĩnh
TM (2L)
Giấy rút dự toán NS kiêm lĩnh TM (2L) đã ký
L2 Giấy rút dự toán
NS kiêm lĩnh TM (L1) đã ký,
đóng dấu
Đơn vị sử dụng kế toán chi NS NS
NhËn 2 liên đã ký
và đóng dấu” kế toán”
Giấy rút dự toán NS kiêm lĩnh TM (2L) đã ký,
đóng dấu
1
1
Giải thích quy trình luân chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ chi ngân sách bằng tiền mặt.
Đơn vị sử dụng ngân sách lập 2 liên "Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt", ghi đầy đủ thông tin rồi gửi tới kho bạc nhà nước.
+ kế toán chi ngân sách; nhận 2 liên chứng từ "Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt" do đơn vị sử dụng NS gửi tới, tiến hành kiểm soát các thông tin ghi trên chứng từ, kiểm tra dự toán chi, điều kiện chi nếu đủ điều kiện để chi thi kế toán chi sử dungj liên 1 để định khoản vào ctừ, hạch toán dữ liệu vào máy tính, sau đó chuyển 2 liên ctừ cho kế toán trưởng và Giám đốc ký.
+ Kế toán trưởng kiểm tra lại 2 liên ctừ nếu đúng thì ký rồi chuyển cho Giám đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thì chuyển về cho bộ phận kế toán chi ngân sách.
+ Kế toán chi nhân 2 liên ctừ đã ký sẽ tiến hành đóng dấu " kế toán" rồi chuyển sang cho bộ phận kho quỹ để tiến hành chi tiền"
+ Thủ quỹ nhận 2 liên ctừ đã được ký và đóng dấu; tiến hành chi tiền, ghi vào sổ quỹ tiền mặt, đóng dấu" đã chi tiền" vào 2 liên ctừ rồi xử lý như sau:
Liên 1 đưa cho bộ phận kế toán chi ngân sách và được lưu theo mã nhân viên và số bút toan tại đó để làm căn cứ đối chiếu và kiểm tra sau này Liên 2 đưa cho đơn vị sử dụng ngân sách.
+ Sau khi được máy tính xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở máy tính thì vào thời điểm cuối ngày kế toán chi sẽ in bảng kê tiền mặt trong ngày để đối chiếu với bộ phận kho quỹ; cuối mỗi ngày, tháng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết chi ngân sách TK 30,31,32,33, sổ chi tiết tài khoản TM 501, bảng kê chi ngân sách, bảng liệt kê ctừ trong bảng, bảng cân đối tài khoản, báo cáo chi ngân sách,...
Giải thích quy trình luân chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ chi ngân sách bằng chuyển khoản (Nếu đơn vị SDNS mở tài khoản tại KBNN)
Đơn vị sử dụng ngân sách lập 3 liên "Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản", ghi đầy đủ thông tin rồi gửi tới kho bạc nhà nước.
+ kế toán chi ngân sách; nhận 3 liên chứng từ "Giấy rút dự toán ngân sách chuyển khoản " do đơn vị sử dụng NS gửi tới, tiến hành kiểm soát các thông tin ghi trên chứng từ, kiểm tra dự toán chi, điều kiện chi nếu đủ điều kiện để chi thì kế toán chi sử dụng liên 1 để định khoản vào ctừ, hạch toán dữ liệu vào máy tính, sau đó chuyển 3 liên ctừ cho kế toán trưởng và Giám đốc ký.
+ Kế toán trưởng kiểm tra lại 3 liên ctừ nếu đúng thì ký rồi chuyển cho Giám đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thì chuyển về cho bộ phận kế toán chi ngân sách.
+ Kế toán chi nhận 3 liên ctừ đã ký sẽ tiến hành đóng dấu " kế toán" và xử lý như sau:
Liên 1 được lưu theo mã nhân viên và số bút toan tại bộ phận này để làm căn cứ đối chiếu và kiểm tra sau này
Liên 2 đưa cho đơn vị sử dụng ngân sách.
Liên 3 đưa cho đơn vị thụ hưởng
+ Sau khi được máy tính xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở máy tính thì vào thời điểm cuối mỗi ngày, tháng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết chi ngân sách TK 30,31,32,33, sổ chi tiết tài khoản TG của các đơn vị sư dụng NS (TK 93,94), bảng kê chi ngân sách, bảng liệt kê ctừ trong bảng, bảng cân đối tài khoản, báo cáo chi ngân sách,...
Giải thích quy trình luân chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ chi ngân sách bằng chuyển khoản (Nếu đơn vị SDNS mở tài khoản tại Ngân hàng)
Đơn vị sử dụng ngân sách lập 4 liên "Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản", ghi đầy đủ thông tin rồi gửi tới kho bạc nhà nước.
+ kế toán chi ngân sách; nhận 4 liên chứng từ "Giấy rút dự toán ngân sách chuyển khoản " do đơn vị sử dụng NS gửi tới, tiến hành kiểm soát các thông tin ghi trên chứng từ, kiểm tra dự toán chi, điều kiện chi nếu đủ điều kiện để chi thì kế toán chi sử dụng liên 1 để định khoản vào ctừ, hạch toán dữ liệu vào máy tính, sau đó chuyển 4 liên ctừ cho kế toán trưởng và Giám đốc ký.
+ Kế toán trưởng kiểm tra lại 4 liên ctừ, nếu đúng thì ký rồi chuyển cho Giám đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thì chuyển về cho bộ phận kế toán chi ngân sách.
+ Kế toán chi nhận 4 liên ctừ đã ký sẽ tiến hành đóng dấu " kế toán" vào L1 và L2 còn đóng dấu "cơ quan" vào L3 và L4 và xử lý như sau:
Liên 1 được lưu theo mã nhân viên và số bút toan tại bộ phận này để làm căn cứ đối chiếu và kiểm tra sau này.
Liên 2 đưa cho đơn vị sử dụng ngân sách.
Liên 3 và liên 4 gửi cho ngân hàng nơi đơn vị sử dụng ngân sách mở tài khoản,
+ Sau khi được máy tính xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở máy tính thì vào thời điểm cuối ngày kế toán chi ngân sách lập bảng kê tiền gửi ngân hàng để đối chiếu với ngân hàng ; cuối mỗi ngày, tháng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết chi ngân sách TK 30,31,32,33, sổ chi tiết tài khoản TGNH 511, bảng kê chi ngân sách, bảng liệt kê ctừ trong bảng, bảng cân đối tài khoản, báo cáo chi ngân sách,...
Giải thích quy trình luân chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ thanh toán tạm ứng chi ngân sách.
Đơn vị sử dụng ngân sách lập 2 liên "Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng "
có kèm theo 2 liên " bảng kê chứng từ thanh toán", ghi đầy đủ thông tin rồi gửi tới kho bạc nhà nước.
+ kế toán chi ngân sách; nhận 2 liên chứng từ "Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng " có kèm theo 2 liên " bảng kê chứng từ thanh toán" do đơn vị sử dụng NS gửi tới, tiến hành kiểm soát các thông tin ghi trên chứng từ, nếu đúng và đầy đủ thì cho thanh toán tạm ứng sau đó kế toán chi sử dụng liên 1 để định khoản vào ctừ, hạch toán dữ liệu vào máy tính, sau đó chuyển 2 liên ctừ có kèm theo bangr kê cho kế toán trưởng và Giám đốc ký.
+ Kế toán trưởng kiểm tra lại 2 liên ctừ có kèm theo bảng kê, nếu đúng thì ký rồi chuyển cho Giám đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thì chuyển về cho bộ phận kế toán chi ngân sách.
+ Kế toán chi nhân 2 liên ctừ đã ký và bảng kê ctừ thanh toán đã kiểm tra sẽ tiến hành đóng dấu " kế toán" và xử lý như sau:
Liên 1 được lưu theo mã nhân viên và số bút toan tại bộ phận này để làm căn cứ đối chiếu và kiểm tra sau này
Liên 2 đưa cho đơn vị sử dụng ngân sách.
+ Sau khi được máy tính xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở máy tính thì vào thời điểm cuối mỗi ngày, tháng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết chi ngân sách TK 30,31,32,33, bảng kê chi ngân sách, bảng liệt kê ctừ trong bảng, bảng cân đối tài khoản, báo cáo chi ngân sách,...
Giải thích quy trình luân chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ chi ngân sách bằng
"Lệnh chi tiền" (Nếu đơn vị hưởng mở TK tại Ngân hàng)
+ kế toán chi ngân sách; nhận 4 liên chứng từ "Lệnh chi tiền" do Phòng tài chính huyện gửi tới, kiểm soát các thông tin ghi trên chứng từ, nếu đúng và đủ thì tiến hành dùng liên 1 để hạch toán vào máy tính, định khoản vào ctừ, sau đó chuyển 4 liên ctừ cho kế toán trưởng và giám đốc xem xét.
+ Kế toán trưởng kiểm tra lại 4 liên ctừ, nếu đúng thì ký rồi chuyển cho Giám đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thì chuyển về cho kế toán chi ngân sách.
+ Kế toán chi ngân sách nhận lại 4 liên ctừ đã ký tiến hành đóng dấu " kế toán" lên L1 và L4 còn đóng dấu" cơ quan" lên L2 và L3 rồi xử lý như sau:
Liên 1: được lưu theo mã nhân viên và số bút toan tại bộ phận này để làm căn cứ đối chiếu và kiểm tra sau này
Liên 2 và Liên 3 : gửi cho ngân hàng nơi đơn vị hưởng mở tài khoản Liên 4: gửi cho phòng tài chính huyện
+ Sau khi được máy tính xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở máy tính thì vào thời điểm cuối mỗi ngày, tháng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết chi ngân sách TK 30,31,32,33, bảng kê chi ngân sách, bảng liệt kê ctừ trong bảng, bảng cân đối tài khoản, báo cáo chi ngân sách,...
Giải thích quy trình luân chuyển ctừ và ghi sổ nghiệp vụ chi ngân sách bằng
"Lệnh chi tiền" (Nếu đơn vị hưởng mở TK tại KBNN)
+ kế toán chi ngân sách; nhận 4 liên chứng từ "Lệnh chi tiền" do Phòng tài chính huyện gửi tới, kiểm soát các thông tin ghi trên chứng từ, nếu đúng và đủ thì tiến hành dùng liên 1 để hạch toán vào máy tính, định khoản vào ctừ, sau đó chuyển 4 liên ctừ cho kế toán trưởng và giám đốc xem xét.
+ Kế toán trưởng kiểm tra lại 4 liên ctừ, nếu đúng thì ký rồi chuyển cho Giám đốc duyệt và ký. Sau khi chứng từ được ký thì chuyển về cho kế toán chi ngân sách.
+ Kế toán chi ngân sách nhận lại 4 liên ctừ đã ký tiến hành đóng dấu " kế toan" và xử lý như sau:
Liên 1 và liên 2: được lưu theo mã nhân viên và số bút toan tại bộ phận này để làm căn cứ đối chiếu và kiểm tra sau này
Liên 3: gửi cho đơn vị hưởng
Liên 4: gửi cho phòng tài chính huyện
+ Sau khi được máy tính xử lý dữ liệu và được lưu trữ ở máy tính thì vào thời điểm cuối mỗi ngày, tháng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào tiến hành in sổ chi tiết chi ngân sách TK 30,31,32,33, bảng kê chi ngân sách, bảng liệt kê ctừ trong bảng, bảng cân đối tài khoản, báo cáo chi ngân sách,...
2.3.4.4. Hạch toán một số nghiệp vụ đặc trưng về kế toán chi NS phát sinh tại KBNN Bố Trạch trong tháng 9/2008
A- Chi NSNN theo dự toán (chi thường xuyên) A1- Tiếp nhận dự toán từ cơ quan giao dự toán
NV1: Ngày 01/9/2008, Nhận được "quyết định giao dự toán" số: 3370/QĐ- UBND huyện Bố Trạch về việc giao dự toán ngân sách cho xã Tân Trạch; mã số ĐVSDNS 440709073 và TK số: 063.19.05. 00029
kế toán tiến hành lập "Phiếu nhập dự toán ngân sách xã" số 01/391 với các khoản sau:
+ Chương 005 Loại 13: 36.802.000
+ Chương 109 Loại 17: 6.000.000 59.802.000đ + Chương 110 Loại 17: 8.500.000
+ Chương 160 Loại 13: 8.500.000 Kế toán hạch toán đơn:
Nợ TK 063.19.05.29: 59.802.000
NV2: Ngày 03/9/2008, Nhận được "quyết định giao dự toán" số: 4869/QĐ- UBND huyện Bố Trạch về việc giao dự toán ngân sách cho uỷ ban mặt trận huyện BT, mã số ĐVSDNS 3407091103 và TK số: 062.19.05.00005
kế toán tiến hành lập "Phiếu nhập dự toán ngân sách Huyện" số 01/393 với các khoản sau:
Chương 110 Loại 17 Khoản 02: 36.400.000 Kế toán hạch toán đơn:
Nợ TK 062.19.05.05: 36.400.000
NV3: Ngày 05/9/2008, Nhận được "quyết định giao dự toán" số: 147/QĐ-THA của thi hành án dân sự Tỉnh QB về việc giao dự toán ngân sách cho thi hành án dân sự huyện BT, mã số ĐVSDNS 101400008596 và TK số: 060.19.05.00013 kế toán tiến hành lập "Phiếu nhập dự toán ngân sách Trung ương" số 03/152 với các khoản sau:
Chương 014A Loại 13 Khoản 01: 86.130.000đ Kế toán hạch toán đơn:
Nợ TK 060.19.05.13: 86.130.000
NV4: Ngày 05/9/2008, Nhận được "quyết định giao dự toán" số: 947/QĐ-SYT của Giám đốc sở y tế Tỉnh QB về việc giao dự toán ngân sách cho bệnh viện đa khoa huyện BT, mã số ĐVSDNS 240702300165 và TK số: 061.19.05.00010 kế toán tiến hành lập "Phiếu nhập dự toán ngân sách Tỉnh" số 03/153 với các khoản sau:
Chương 014B Loại 15 Khoản 01: 2.000.000đ Kế toán hạch toán đơn:
Nợ TK 061.19.05.10: 2.000.000
NV5: Ngày 03/9/2008, Nhận được "quyết định giao dự toán" số: 4869/QĐ- UBND huyện Bố Trạch về việc giao dự toán ngân sách cho phòng Tài chính-KH huyện Bố trạch, mã số ĐVSDNS 3407090186 và TK số: 062.19.05.00002
kế toán tiến hành lập "Phiếu nhập dự toán ngân sách Huyện" số 01/394 với các khoản sau:
Chương 018 Loại 13 Khoản 01: 15.000.000 Kế toán hạch toán đơn:
Nợ TK 062.19.05.02: 15.000.000
NV6: Ngày 12/9/2008, Nhận được " phiếu báo điều chỉnh dự toán" của Phòng nội vụ huyện BT, mã số ĐVSDNS 3407090357 và TK số: 062.19.05.00102 Lý do điều chỉnh: điều chỉnh dự toán năm 2008 của Phòng nội vụ huyện BT do đơn vị lập dự toán sai tính chất nguồn kinh phí.
kế toán tiến hành lập "Phiếu điều chỉnh dự toán" số 01.369/370 và hạch toán như sau:
+ Xoá sổ bút toán ghi sai với mã TCNKP 01 Chương 035 Loại 13 Khoản 01: 69.166.000đ
Kế toán hạch toán đơn:
Nợ TK 062.19.05.102: -69.166.000 + Ghi bút toán đúng với mã TCNKP 02
Chương 035 Loại 13 Khoản 01: 69.166.000 Kế toán hạch toán đơn:
Nợ TK 062.19.05.102: 69.166.000
NV7: Ngày 02/9/2008, Nhận được "quyết định giao dự toán" số: 5074/QĐ- UBND huyện Bố Trạch về việc giao dự toán ngân sách cho trường phỗ thông trung học Tân trạch, mã số ĐVSDNS 340709022784và TK số: 062.19.05.00097 kế toán tiến hành lập "Phiếu nhập dự toán ngân sách Huyện" số 06/74 với các khoản sau:
Chương 022 Loại 14 Khoản 03: 20.892.000đ
Kế toán hạch toán đơn:
Nợ TK 062.19.05.97: 20.892.000 V v v
A2- Kiểm soát chi và xuất quỹ ngân sách để thanh toán cho đơn vị thụ hưởng ngân sách.
NV8: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào" Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt", số 05/01 của trường tiểu học Hoàn Trạch, mã số ĐVSDNS:
340709022492, mã địa bàn 40709, tài khoản số: 321.01.67 Nội dung (thực chi) theo mục lục ngân sách như sau:
+ Rút lương tháng 9/2008: Chương 022C Loại 14 Khoản 03 Mục 100 Tiểu mục 01: 30.780.864đ
+ Rút tiền công tháng 8+9/2008: Chương 022C Loại 14 Khoản 02 Mục 101 Tiểu mục 01: 1.707.480đ
+ Phụ cấp chức vụ tháng 9/2008: Chương 022C Loại 14 Khoản 02 Mục 102 Tiểu mục 01: 634.500đ
+ Phụ cấp trách nhiệm tháng 9/2008: Chương 022C Loại 14 Khoản 02 Mục 102 Tiểu mục 03: 108.000đ
+ Phụ cấp ưu đãi tháng 9/2008: Chương 022C Loại 14 Khoản 02 Mục 102 Tiểu mục 08: 11.334.330đ
+ Phụ cấp vượt khung tháng 9/2008: Chương 022C Loại 14 Khoản 02 Mục 102 Tiểu mục 09: 375.624đ
Tổng cộng: 44.940.798đ
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 321.01.67 44.940.798 Có TK 501.01
Đồng thời máy tính sẽ tự động xuất tài khoản ngoại bảng 062.19.05.67 tương ứng với mục lục ngân sách như trên.
Kế toán hạch toán:
Có TK 062.19.05.67: 44.940.798
NV9: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào" Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt", số 05/02 của trường tiểu học Hoàn Trạch, mã số ĐVSDNS:
340709022492, mã địa bàn 40709, tài khoản số: 321.01.67 Nội dung (thực chi) theo mục lục ngân sách như sau:
Rút tiền điện sáng tháng 5,6,7.8/2008: Chương 022C Loại 14 Khoản 02 Mục 109 Tiểu mục 01: 542.000đ
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 321.01.67 542.000 Có TK 501.01
Đồng thời máy tính sẽ tự động xuất tài khoản ngoại bảng 062.19.05.67 tương ứng với mục lục ngân sách như trên.
Kế toán hạch toán:
Có TK 062.19.05.67: 542.000
NV10: Ngày 12/9/2008, Căn cứ vào" Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt", số 05/03 của trường tiểu học Hoàn Trạch, mã số ĐVSDNS:
340709022492, mã địa bàn 40709, tài khoản số: 321.01.67 Nội dung ( tạm ứng) theo mục lục ngân sách như sau:
+ Thanh toán dịch vụ công cộng: Chương 022C Loại 14 Khoản 02 Mục 109:
150.000đ
+ vật tư văn phòng: Chương 022C Loại 14 Khoản 02 Mục 110: 1.300.000đ + Công tác phí: Chương 022C Loại 14 Khoản 02 Mục 113: 650.000đ
+ Chi phí nghiệp vụ chuyên môn: Chương 022C Loại 14 Khoản 02 Mục 119:
500.000đ
+ Chi khác: Chương 022C Loại 14 Khoản 02 Mục 134: 858.000đ
Tổng cộng: 3.458.000đ
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 321.11.67 3.458.000 Có TK 501.01