III. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI & ĐẠI LÝ DẦU
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI & ĐẠI LÝ DẦU
4.1. NHẬN XÉT:
4.1.1. Nhận xét về tình hình hoạt động của Công ty:
Công ty Cổ Phần Thương Mại & Đại Lý Dầu tỉnh Bà Rịa -Vũng Tàu là đơn vị kinh doanh lớn, đạt được nhiều thành tích quan trọng, đóng góp vào sự phát triển kinh tế của tỉnh cũng như của nước nhà.
Cùng với sự phát triển lớn mạnh của Công ty, công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng không ngừng được củng cố và hoàn thiện. Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức một cách khoa học theo mô hình trực tuyến chức năng nên đảm bảo thông tin xuyên suốt giúp các bộ phận, đơn vị luôn đoàn kết, phối hợp làm việc với nhau để công việc đạt được kết quả tốt nhất.
Đội ngũ nhân viên có tinh thần trách nhiệm cao, trình độ chuyên môn vững vàng, giàu kinh nghiệm. Công ty luôn quan tâm, chú trọng đến các chính sách đãi ngộ lao động, tạo điều kiện cho nhân viên tham gia các khoá học nâng cao trình độ chuyên môn và tay nghề.
Công ty đã ứng dụng công nghệ thông tin trong tất cả các lĩnh vực, giúp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh nhanh chóng, vận hành có hiệu quả.
Công ty luôn tuân thủ các quy định, chủ trương, chính sách của nhà nước về nghĩa vụ nộp thuế, an toàn lao động.
4.1.2. Nhận xét về công tác kế toán của Công ty:
4.1.2.1. So sánh giữa lý thuyết đã học và thực tế:
Về cơ bản, thực tế công tác kế toán tại Công ty giống với những kiến thức mà các thầy cô đã truyền đạt khi học ở trường.
Vận dụng đúng chế độ chứng từ, sổ sách, hệ thống tài khoản, báo cáo kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006.
Thực hiện theo đúng trình tự hạch toán của hình thức Chứng từ ghi sổ. Cách thức áp dụng các phương pháp kế toán giống với lý thuyết.
Nhiệm vụ của kế toán và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền tương đối giống với lý thuyết.
Căn cứ vào Chế độ kế toán doanh nghiệp, Công ty tiến hành cụ thể hoá và xây dựng chế độ kế toán riêng phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty.
Lý thuyết cung cấp các kiến thức tổng quát giúp cho sinh viên hiểu biết rộng hơn về các sổ sách, chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản nhưng Công ty chỉ sử dụng những sổ sách, chứng từ kế toán, tài khoản hợp lý liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh tại Công ty. Như vậy thực tế công tác hạch toán sẽ gọn nhẹ, thuận tiện hơn trên lý thuyết.
Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ nhưng lại không sử dụng Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
Công ty không sử dụng các tài khoản 521 - “Chiết khấu thương mại”, 531 - “Hàng bán bị trả lại”, 532 - “Giảm giá hàng bán” do Công ty là đơn vị kinh doanh có uy tín trên thương trường, thực hiện cung cấp hàng hóa theo hợp đồng kinh tế đã ký kết với đối tác trong đó có thỏa thuận thống nhất về giá trị, đảm bảo yêu cầu chất lượng và số lượng nên không thể xuất hiện các nghiệp vụ “hàng bán bị trả lại” hay “giảm giá hàng bán” và Công ty cũng chưa đề ra chính sách “chiết khấu thương mại”.
Tại Công ty có phát sinh tiền gửi ngoại tệ nhưng kế toán không cần theo dõi trên tài khoản ngoại bảng 007 - “Ngoại tệ các loại” mà chỉ phản ánh giá trị bằng đơn vị tiền tệ Việt Nam đồng theo tỷ giá giao dịch do ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Công ty không trích lập các khoản dự phòng như dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi,...
4.1.2.2. Ưu điểm:
Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty hợp lý, chặt chẽ theo mô hình tập trung đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác thông tin kế toán, phục vụ hiệu quả công tác quản lý Công ty.
Công ty đã tuân thủ các quy định của chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam, xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ tương đối tốt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh, đáp ứng được yêu cầu quản lý của Công ty, sổ sách kế toán sử dụng đều được trình bày rõ ràng, chi tiết, đầy đủ và lưu trữ có hệ thống, khoa học giúp cho việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu và lập báo cáo được thuận tiện.
Công ty sử dụng phần mềm Kế toán Việt Nam kết hợp với Excel và áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ phù hợp với cơ cấu tổ chức kế toán đã phần nào giảm nhẹ được việc ghi chép trùng lặp nhiều loại sổ sách kế toán, số liệu được xử lý nhanh chóng, song song với hạch toán bằng phần mềm còn có việc kiểm tra, đối chiếu lại bằng thủ công nhằm đảm bảo sự chính xác trong từng nghiệp vụ, cung cấp kịp thời thông tin kế toán cần thiết, giúp công tác hạch toán hiệu quả hơn.
Các nhân viên kế toán nhiệt tình, tận tâm, luôn có trách nhiệm trong công việc được giao, hoàn thành tốt các nhiệm vụ: thu thập, xử lý, lưu trữ thông tin, số liệu, chứng từ kế
thu, chi, thanh toán và sử dụng tài sản, nguồn vốn trong Công ty và thường xuyên cập nhật các thông tin mới về chế độ kế toán. Mỗi kế toán viên chịu trách nhiệm thực hiện từng phần hành kế toán riêng sau đó bàn giao cho Kế toán tổng hợp xem xét lại nên công việc được kiểm tra, đối chiếu lần nữa, giảm tối đa khả năng sai sót trong hạch toán, ghi sổ.
4.1.2.3. Những điểm còn tồn tại:
Hiện tại, Công ty sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ nhưng lại không dùng Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ nên không tập hợp các Chứng từ ghi sổ vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ dẫn đến việc cuối tháng không có sự kiểm tra, đối chiếu tổng số phát sinh trên Bảng cân đối số phát sinh với tổng số tiền trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
Trong công tác hạch toán, việc sử dụng mã tài khoản còn chưa thống nhất, mỗi kế toán viên dùng kí hiệu tài khoản chi tiết khác nhau, tuy không ảnh hưởng nhiều đến hạch toán số liệu nhưng điều này sẽ làm cho các sổ sách, báo cáo bị hạn chế về mặt đồng nhất. Ví dụ: các tài khoản chi tiết tiền gửi ngân hàng như Ngân hàng Công Thương (VietinBank) kí hiệu tài khoản là 1121.CT khi khác lại kí hiệu 1121.VP.01, Ngân hàng Hàng Hải (MaritimeBank) kí hiệu tài khoản là 1121.HH khi khác lại kí hiệu 1121.VP.02,… hay tài khoản vay ngắn hạn khác khi thì kí hiệu 3112.VP khi thì kí hiệu 311.VP2,...
4.1.3. Nhận xét về phần hành kế toán vốn bằng tiền:
4.1.3.1. Ưu điểm:
Vốn bằng tiền là một trong những tài sản quan trọng của Công ty nên việc phản ánh kịp thời, chính xác, đầy đủ và liên tục giúp quản lý tốt tài sản của Công ty.
Nhờ kế hoạch thu chi cũng như quy chế quản lý tiền rõ ràng, cụ thể, minh bạch kết hợp với thực hiện tốt kiểm soát nội bộ mà hạn chế được khả năng bị chiếm dụng vốn và tình trạng thất thoát công quỹ.
Công tác hạch toán vốn bằng tiền tương đối tốt, tuân thủ đúng chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán.
Kế toán Công ty sử dụng tài khoản chi tiết cấp hai của các tài khoản vốn bằng tiền trong công tác hạch toán kế toán, rất thuận lợi cho việc kiểm tra các loại tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng.
Công ty luôn duy trì một lượng tiền mặt tồn quỹ hợp lý đảm bảo thanh toán các chi phí phát sinh hàng ngày một cách nhanh chóng, tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên tục.
Phân công rõ ràng chức năng, nhiệm vụ của Kế toán thanh toán và thủ quỹ: Kế toán thanh toán ghi chép sổ sách đầy đủ, hạch toán chính xác toàn bộ số liệu thu, chi tiền mặt
còn thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất tiền về mặt thực tế, hàng ngày kiểm kê số tồn quỹ và đối chiếu giữa sổ kế toán với sổ quỹ tiền mặt. Nhờ có sự kiểm tra, đối chiếu thường xuyên giữa Kế toán thanh toán và thủ quỹ mà Công ty giảm thiểu được khả năng thất thoát tài sản cũng như dự báo trước được các khoản thu chi trong tương lai mà có biện pháp tài chính hữu hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tránh những biến động bất thường có thể xảy ra.
Công ty mở tài khoản tại nhiều ngân hàng để đáp ứng kịp thời nhu cầu thanh toán đặc biệt là các khoản phát sinh lớn hầu hết đều thanh toán qua ngân hàng vừa đảm bảo an toàn vừa giảm thiểu rủi ro. Kế toán tiền gửi ngân hàng đã mở sổ sách theo dõi chi tiết theo từng tài khoản tiền gửi ngân hàng, phản ánh đúng trình tự phát sinh nghiệp vụ, định kỳ đối chiếu với sổ phụ của ngân hàng, qua đó cung cấp thông tin chính xác cho các nhà quản trị hoạch định chiến lược kinh doanh đúng đắn, phù hợp.
4.1.3.2. Những điểm còn tồn tại:
Giữa Kế toán thanh toán và Kế toán tiền gửi ngân hàng còn chưa thống nhất trong việc sử dụng mã tài khoản chi tiết tiền gửi ngân hàng.
4.1.4. Nhận xét về phần hành kế toán công nợ:
4.1.4.1. Ưu điểm:
Kế toán công nợ đã rất tích cực trong việc theo dõi các khoản phải thu, phải trả, đôn đốc thu hồi nợ cũng như thanh toán nợ và định kỳ kiểm tra, đối chiếu công nợ với khách hàng, nhà cung cấp đặc biệt là những đối tượng có quan hệ giao dịch thường xuyên.
Hệ thống sổ sách theo dõi công nợ cụ thể, rõ ràng, đáp ứng yêu cầu quản lý kết hợp với các biện pháp kiểm soát nội bộ hữu hiệu giúp giảm thiểu rủi ro trong thanh toán.
Các khoản phải thu khách hàng được phản ánh tương đối tốt, chi tiết đến từng đối tượng nhờ vậy không xảy ra tình trạng bị chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa.
Công ty luôn thanh toán trong thời hạn được hưởng chiết khấu vừa giữ quan hệ và uy tín với nhà cung cấp, đảm bảo lượng hàng đặt mua được cung cấp kịp thời và đầy đủ vừa tận dụng tối đa khả năng hưởng số tiền chiết khấu thanh toán.
Đối với các khoản tạm ứng của cán bộ, công nhân viên thì Kế toán thanh toán đã theo dõi danh sách các khoản tạm ứng hàng ngày, tình hình nhận và thanh toán tạm ứng chi tiết theo từng đối tượng, bộ phận cụ thể và theo từng lần tạm ứng, định kỳ xác nhận công nợ các khoản tạm ứng.
4.1.4.2. Những điểm còn tồn tại:
Công ty không trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi vì tại Công ty chưa xảy ra tình trạng nợ không thu hồi được. Tuy nhiên để giảm thiểu rủi ro trong thanh toán, Công ty cũng nên trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Từ những điểm còn tồn tại ở trên, tôi xin được nêu ra một số giải pháp để góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán tại Công ty.
4.2.1. Giải pháp 1: Nâng cao trình độ cán bộ, công nhân viên
Để tăng cường hiệu quả trong hoạt động kinh doanh cũng như phát huy thế mạnh của Công ty, bên cạnh những chính sách, chiến lược kinh tế, Công ty nên tích cực hơn nữa trong việc đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công nhân viên có trình độ chuyên môn, năng lực cao, đạo đức tốt thể hiện ở việc luôn đề ra những chế độ lương bổng hợp lý, các chính sách khuyến khích, khen thưởng cho các cá nhân, tập thể hoàn thành tốt nhiệm vụ, có sáng kiến hay trong công tác đồng thời kiên quyết thay thế những người yếu kém, thiếu nhiệt tình, không có trách nhiệm với công việc được giao. Đặc biệt, phải tạo điều kiện cho các nhân viên kế toán tham gia tập huấn nghiệp vụ thường xuyên để trau dồi kinh nghiệm và cập nhật những thông tin, chế độ, chính sách kế toán mới nhất kết hợp với ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán nhằm phục vụ kĩ năng nghề nghiệp.
4.2.2. Giải pháp 2: Hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty
Thứ nhất: hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán.
Công ty hiện đang sử dụng các loại sổ sách kế toán đúng theo mẫu của Bộ Tài chính quy định. Sổ sách kế toán được trình bày rõ ràng, chi tiết và khoa học giúp cho việc theo dõi và lập các báo cáo được thuận tiện. Tuy nhiên, như đã trình bày ở trên, kế toán không dùng Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Để giải quyết vấn đề không có sự kiểm tra, đối chiếu giữa tổng số phát sinh trên Bảng cân đối số phát sinh với tổng số tiền trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Công ty nên mở thêm Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ theo mẫu sau:
Bảng 4.1:Mẫu Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
Đơn vị:… Địa chỉ:…
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
A B 1 A B 1