BẢNG KÊ PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ GỐC GHI CÓ TK
3.2.2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty liên quan đến các khoản phải thu khách hàng:
để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản phải thu khách hàng theo nhóm đối tượng tại khối Văn phòng Công ty.
3.2.2.3. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng:
Hoá đơn thuế GTGT, hoá đơn thông thường. Phiếu thu (mẫu số 01-TT).
Giấy báo có. Giấy nộp tiền.
Sổ chi tiết tài khoản 131.VP - chi tiết theo từng đối tượng. Sổ Cái tài khoản 131 - “Phải thu khách hàng”.
Chứng từ ghi sổ.
3.2.2.4. Trình tự luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào các chứng từ gốc: phiếu thu, giấy báo có, hóa đơn bán hàng,…Kế toán công nợ lập Bảng kê phân loại chứng từ gốc, ghi vào Sổ chi tiết tài khoản 131.VP và lập Chứng từ ghi sổ, rồi chuyển Chứng từ ghi sổ kèm theo toàn bộ chứng từ gốc cho Kế toán tổng hợp ghi vào Sổ Cái tài khoản 131.
Sơ đồ 3.3: Trình tự luân chuyển chứng từ “Phải thu khách hàng” tại Công ty
3.2.2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty liên quan đến các khoản phải thu khách hàng: phải thu khách hàng:
Để minh hoạ rõ nét, tôi xin trích dẫn số liệu tháng 12/2012:
Số dư đầu tháng 12/2012 của tài khoản 131.VP: 770.430.172 đồng.
Trong tháng 12/2012 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (trích từ các tập Chứng từ ghi sổ tháng 12/2012):
(1) Ngày 02/12/2012, bán cho Công ty Tàu Dịch Vụ Dầu Khí PTSC 150.000 lít dầu DO chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 2.972.727.273 đồng, thuế GTGT 10% (theo hóa đơn GTGT số 001149).
Các chứng từ gốc
Sổ kế toán chi tiết TK 131.VP Chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 131 Bảng kê chứng từ gốc
Có 5111: 2.972.727.273 Có 33311:297.272.727
(2) Ngày 03/12/2012, nhận được giấy báo có Ngân hàng Công Thương về thu tiền hàng của Nhà máy đóng tàu Sài Gòn SHIPYA 341.704.968 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ 1121.CT: 341.704.968 Có 131.VP: 341.704.968
(3) Ngày 10/12/2012, thu hồi công nợ của ông Trịnh Ngọc Thắng bằng tiền mặt 5.000.000 đồng (theo phiếu thu số 096/12).
Kế toán định khoản: Nợ 1111.VP: 5.000.000 Có 131.VP: 5.000.000
(4) Ngày 11/12/2012, bán cho Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Lắp Đặt, Vận Hành và Bảo Dưỡng Công Trình Biển POS 200 lít dầu DO chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 3.972.727 đồng, thuế GTGT 10% (theo hóa đơn GTGT số 001169).
Kế toán định khoản: Nợ 131.VP: 4.370.000 Có 5111: 3.972.727 Có 33311: 397.273
(5) Ngày 11/12/2012, bán cho Công ty Tàu Dịch Vụ Dầu Khí PTSC 12 phuy nhớt chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 158.481.774 đồng, thuế GTGT 10% (theo hóa đơn GTGT số 0001175).
Kế toán định khoản:
Nợ 131.VP: 174.329.951 Có 5111: 158.481.774 Có 33311:15.848.177
(6) Ngày 11/12/2012, bán cho Công ty TNHH Đức Thiện 4 phuy nhớt chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 24.000.000 đồng, thuế GTGT 10% (theo hóa đơn GTGT số 001186).
Nợ 131.VP: 26.400.000 Có 5111: 24.000.000 Có 33311: 2.400.000
(7) Ngày 14/12/2012, thu tiền bán hàng của Cửa hàng Xăng Dầu Sao Mai bằng tiền mặt 250.000.000 đồng (theo phiếu thu số 118/12).
Kế toán định khoản:
Nợ 1111.VP: 250.000.000 Có 131.VP: 250.000.000
(8) Ngày 17/12/2012, bán cho Doanh nghiệp tư nhân Thương Mại Phúc Thọ 8 phuy nhớt chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 106.506.400 đồng, thuế GTGT 10% (theo hóa đơn GTGT số 001195).
Kế toán định khoản:
Nợ 131.VP: 117.157.040 Có 5111: 106.506.400 Có 33311: 10.650.640
(9) Ngày 18/12/2012, bán cho Công ty Dịch Vụ Hàng Hải Dầu Khí 10 phuy nhớt chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 231.158.180 đồng, thuế GTGT 10% (theo hóa đơn GTGT số 001205).
Kế toán định khoản:
Nợ 131.VP: 254.273.998 Có 5111: 231.158.180 Có 33311: 23.115.818
(10) Ngày 19/12/2012, bán cho Công ty Tàu Dịch Vụ Dầu Khí PTSC 20 lít xăng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 430.000 đồng, thuế GTGT 10% (theo hóa đơn GTGT số 001206).
Kế toán định khoản: Nợ 131.VP: 473.000 Có 5111: 430.000 Có 33311:43.000
(11) Ngày 26/12/2012, thu tiền bán hàng của Cửa hàng Xăng Dầu Sao Mai bằng tiền mặt 200.000.000 đồng (theo phiếu thu số 170/12).
(12) Ngày 26/12/2012, nhận được lệnh chuyển có Ngân hàng Công Thương về thu tiền hàng của Công ty Dịch Vụ Hàng Hải Dầu Khí 93.917.740 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ 1121.CT: 93.917.740 Có 131.VP: 93.917.740
(13) Ngày 27/12/2012, nhận được lệnh chuyển có Ngân hàng Hàng Hải về thu tiền hàng của Công ty Tàu Dịch Vụ Dầu Khí PTSC 4.427.167.512 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ 1121.HH: 4.427.167.512 Có 131.VP: 4.427.167.512
(14) Ngày 28/12/2012, thu tiền bán hàng của Cửa hàng Xăng Dầu Sao Mai bằng tiền mặt 50.000.000 đồng (theo phiếu thu số 179/12).
Kế toán định khoản:
Nợ 1111.VP: 50.000.000 Có 131.VP: 50.000.000
(15) Ngày 28/12/2012, nhận được giấy báo có Ngân hàng Hàng Hải về thu tiền hàng của Công ty TNHH Khảo sát Địa Vật lý PTSC 5.659.680.000 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ 1121.HH: 5.659.680.000 Có 131.VP: 5.659.680.000 Nhận xét:
Kế toán công nợ đã mở sổ sách theo dõi tình hình công nợ của Công ty chi tiết theo nhóm đối tượng tại khối Văn phòng Công ty về từng khách hàng, từng khoản nợ, thời hạn thanh toán, từng lần thanh toán cũng như quá trình thu hồi công nợ luôn được kiểm soát chặt chẽ, định kỳ xác nhận đối chiếu công nợ với khách hàng để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa.Vì vậy chưa thấy xuất hiện các khoản nợ phải thu khó đòi nên Công ty không mở tài khoản lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.
3.2.2.6. Thực hiện ghi sổ kế toán: