BẢNG KÊ PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ GỐC GHI CÓ TK 1111.VP Tháng 12 năm
3.1.3.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty liên quan đến tiền gửi ngân hàng:
Sổ chi tiết tài khoản 1121 - “Tiền gửi ngân hàng Việt Nam đồng”. Sổ chi tiết tài khoản 1122 - “Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ”.
Sổ Cái tài khoản 112 - “Tiền gửi ngân hàng”. Chứng từ ghi sổ.
3.1.3.4. Trình tự luân chuyển chứng từ:
Thu tiền gửi ngân hàng: Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền nợ của khách hàng qua ngân hàng hay Công ty nộp tiền vào tài khoản ngân hàng,... ngân hàng nhận tiền, rồi lập phiếu báo có và chuyển cho Kế toán tiền gửi ngân hàng của Công ty.
Chi tiền gửi ngân hàng: Khi phát sinh các nghiệp vụ chi thanh toán theo hợp đồng qua ngân hàng, căn cứ vào các chứng từ gốc như giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị chuyển tiền, hoá đơn GTGT,... Kế toán tiền gửi ngân hàng sẽ lập ủy nhiệm chi trình Kế toán trưởng và Tổng Giám đốc ký duyệt rồi mang ra ngân hàng. Ngân hàng sau khi đã nhận được ủy nhiệm chi sẽ thực hiện chi tiền, rồi lập phiếu báo nợ và chuyển cho Kế toán tiền gửi ngân hàng của Công ty.
Sau đó Kế toán tiền gửi ngân hàng lập Bảng kê phân loại chứng từ gốc, ghi vào Sổ chi tiết tài khoản 1121 và lập Chứng từ ghi sổ, rồi chuyển Chứng từ ghi sổ kèm theo toàn bộ chứng từ gốc cho Kế toán tổng hợp ghi vào Sổ Cái tài khoản 112.
Sơ đồ 3.2: Trình tự luân chuyển chứng từ “Tiền gửi ngân hàng” tại Công ty
3.1.3.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty liên quan đến tiền gửi ngân hàng: ngân hàng:
Để minh hoạ rõ nét kế toán tiền gửi ngân hàng, tôi xin trích dẫn số liệu tháng 12/2012: Các chứng từ gốc Giấy báo nợ Giấy báo có Sổ kế toán chi tiết TK 1121,1122 Chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 112 Bảng kê chứng từ gốc
Số dư đầu tháng 12/2012 của tài khoản 1121: 9.811.896.882 đồng. Số dư đầu tháng 12/2012 của tài khoản 1122: 197.101.826 đồng.
Trong tháng 12/2012 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (trích từ các tập Chứng từ ghi sổ tháng 12/2012):
(1) Ngày 04/12/2012, nhận được giấy báo có Ngân hàng Hàng Hải về thu tiền mua dầu nhờn của Công ty Cổ Phần Vận Tải Sản Phẩm Khí Quốc Tế 719.127.425 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ 1121.HH: 719.127.425 Có 131.VP: 719.127.425
(2) Ngày 05/12/2012, chi trả tiền huy động vốn bằng chuyển khoản 1.300.000.000 đồng cho cô Phan Thị Hạnh (theo lệnh chi số 1243/12), đã nhận được giấy báo nợ của Ngân hàng Hàng Hải.
Kế toán định khoản:
Nợ 3112.VP: 1.300.000.000
Có 1121.HH: 1.300.000.000
(3) Ngày 05/12/2012, thanh toán tiền mua dầu nhờn bằng chuyển khoản qua Ngân hàng Công Thương cho Công ty TNHH Phong Phú 367.546.648 đồng (theo lệnh chi số 1251/12, phiếu nhập kho số 79/HH).
Kế toán định khoản:
Nợ 331.VP: 367.546.648 Có 1121.CT: 367.546.648
(4) Ngày 06/12/2012, Ngân hàng Công Thương thu gốc tiền vay 286.763.325 đồng (theo phiếu hạch toán số 019).
Kế toán định khoản:
Nợ 3111.VP: 286.763.325 Có 1121.CT: 286.763.325
(5) Ngày 07/12/2012, nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng Kỹ Thương 500.000.000 đồng (theo phiếu chi số 053/12), đã nhận được phiếu báo có của Ngân hàng Kỹ Thương.
Kế toán định khoản:
Nợ 1121.KT: 500.000.000 Có 1111.VP: 500.000.000
Kế toán định khoản:
Nợ 1121.XD: 6.547.998.000 Có 131.VP: 6.547.998.000
(7) Ngày 07/12/2012, rút tiền gửi Ngân hàng Công Thương 700.000.000 đồng nhập quỹ tiền mặt (theo phiếu thu số 084/12).
Kế toán định khoản:
Nợ 1111.VP: 700.000.000 Có 1121.CT: 700.000.000
(8) Ngày 07/12/2012, thanh toán tiền đo môi trường lao động năm 2012 bằng chuyển khoản 5.111.000 đồng (theo lệnh chi số 1266/12, hoá đơn GTGT số 0002717), đã nhận được giấy báo nợ của Ngân hàng Hàng Hải.
Kế toán định khoản: Nợ 6428.VP: 5.111.000 Có 1121.HH: 5.111.000
(9) Ngày 07/12/2012, thanh toán tiền mua hàng bằng chuyển khoản cho Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Mỹ Nam 43.993.000 đồng (theo lệnh chi số 1268/12, hoá đơn GTGT số 0003556), đã nhận được giấy báo nợ của Ngân hàng Hàng Hải.
Kế toán định khoản: Nợ 331.VP: 43.993.000
Có 1121.HH: 43.993.000
(10) Ngày 10/12/2012, nhận được giấy báo có (lệnh chuyển tiền đến) Ngân hàng Công Thương về thu tiền hàng của Nhà máy đóng tàu Sài Gòn SHIPYA 1.248.738.335 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ 1121.CT: 1.248.738.335 Có 131.VP: 1.248.738.335
(11) Ngày 10/12/2012, Ngân hàng Kỹ Thương thu phí chuyển tiền 94.000 đồng (theo phiếu báo nợ số 01).
Kế toán định khoản: Nợ 6428.VP: 94.000 Có 1121.KT: 94.000
(12) Ngày 14/12/2012, nhận được lệnh chuyển có Ngân hàng Hàng Hải về thu tiền hàng của Công ty Tàu Dịch Vụ Dầu Khí PTSC 2.183.000.000 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ 1121.HH: 2.183.000.000 Có 131.VP: 2.183.000.000
(13) Ngày 18/12/2012, rút tiền gửi Ngân hàng Hàng Hải 300.000.000 đồng nhập quỹ tiền mặt (theo phiếu thu số 134/12).
Kế toán định khoản:
Nợ 1111.VP: 300.000.000 Có 1121.HH: 300.000.000
(14) Ngày 26/12/2012, nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng Đại Dương 3.485.450.000 đồng (theo phiếu chi số 133/12), đã nhận được phiếu báo có.
Kế toán định khoản:
Nợ 1121.ĐD: 3.485.450.000 Có 1111.VP: 3.485.450.000
(15) Ngày 26/12/2012, thanh toán tiền mua dầu bằng chuyển khoản cho Công ty Cổ Phần Thương Mại Dầu Khí Đồng Nai 6.264.000.000 đồng (theo uỷ nhiệm chi số 1334/12, hoá đơn GTGT số 0008016), phí chuyển tiền 200.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã nhận được phiếu báo nợ kiêm thu phí của Ngân hàng Đại Dương.
Kế toán định khoản:
Nợ 331.VP: 6.264.000.000 Nợ 6428.VP: 200.000 Nợ 1331.VP: 20.000
Có 1121.ĐD: 6.264.220.000
(16) Ngày 28/12/2012, Ngân hàng Công Thương thu phí bảo lãnh của Xí nghiệp Xây Lắp Điện bằng chuyển khoản 2.800.000 đồng (theo hoá đơn GTGT số 0002802), đã nhận được giấy báo nợ.
Kế toán định khoản:
Nợ 1361.XLĐ: 2.800.000 Có 1121.CT: 2.800.000
(17) Ngày 31/12/2012, nhận lãi định kỳ tiền gửi ngân hàng 304.237 đồng của Ngân hàng Ngoại Thương (theo bảng kê tích số lãi).
(18) Ngày 31/12/2012, nhận lãi định kỳ tiền gửi ngân hàng 12.566 đồng của Ngân hàng Kỹ Thương (theo phiếu báo có số 06).
Kế toán định khoản: Nợ 1121.KT: 12.566 Có 515.VP: 12.566
(19) Ngày 31/12/2012, Ngân hàng Hàng Hải trả lãi tiền gửi ngoại tệ tháng 12/2012 là 0,23 USD với tỷ giá thực tế 20.813 đồng/USD, đã nhận được giấy báo có.
Kế toán định khoản:
Nợ 1122.HH: 0,23 * 20.813 = 4.787 Có 515.VP: 4.787
(20) Ngày 31/12/2012, Ngân hàng Công Thương trả lãi tiền gửi ngoại tệ tháng 12/2012 là 0,18 USD với tỷ giá thực tế 20.817 đồng/USD, đã nhận được giấy báo lãi.
Kế toán định khoản:
Nợ 1122.CT: 0,18 * 20.817 = 3.747 Có 515.VP: 3.747
(21) Ngày 31/12/2012, Ngân hàng Kỹ Thương trả lãi tiền gửi ngoại tệ tháng 12/2012 là 0,01 USD với tỷ giá thực tế 20.800 đồng/USD, đã nhận được phiếu báo có.
Kế toán định khoản:
Nợ 1122.KT: 0,01 * 20.800 = 208 Có 515.VP: 208
(22) Ngày 31/12/2012, Ngân hàng Ngoại Thương trả lãi tiền gửi ngoại tệ tháng 12/2012 là 0,69 USD với tỷ giá thực tế 20.814 đồng/USD, đã nhận được bảng kê lãi.
Kế toán định khoản:
Nợ 1122.NT: 0,69 * 20.814 = 14.362 Có 515.VP: 14.362
(23) Ngày 31/12/2012, Ngân hàng Ngoại Thương thu phí quản lý tài khoản tiền gửi ngoại tệ tháng 12/2012 là 1,1 USD với tỷ giá xuất ngoại tệ 20.815 đồng/USD, đã nhận được phiếu hạch toán.
Kế toán định khoản:
Nợ 6428.VP: 1,1 * 20.815 = 22.897 Có 1122.NT: 22.897
Nhận xét:
Tiền gửi ngân hàng của Công ty được sử dụng chủ yếu trong thanh toán các hợp đồng mua bán vừa đảm bảo tính an toàn vừa hạn chế bớt tiêu cực và Công ty lại có thêm nguồn thu từ việc thu lãi tiền gửi ngân hàng.
Ngoài lượng tiền gửi ngân hàng sẵn có, Công ty còn vay ngân hàng để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh.
Kế toán tiền gửi ngân hàng đã theo dõi chi tiết theo từng tài khoản tiền gửi ngân hàng bao gồm cả tiền Việt Nam và ngoại tệ, hạch toán đầy đủ, chính xác toàn bộ số liệu thu chi qua ngân hàng và định kỳ kiểm tra, đối chiếu với sổ phụ của ngân hàng để kịp thời báo cáo lên Kế toán trưởng.
3.1.3.6. Thực hiện ghi sổ kế toán:
Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Số chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 1121 Ghi có các TK 1111.VP 131.VP 515.VP
04/12 GBC.HH Thu tiền hàng của Cty Sản Phẩm Khí 719.127.425 719.127.425 07/12 PC 053/12 Nộp tiền gửi ngân hàng-NHKT 500.000.000 500.000.000
07/12 GBC.XD Thu tiền hàng của Cty Japan Việt Nam 6.547.998.000 6.547.998.000 10/12 GBC.CT Thu tiền hàng của Nhà máy SHIPYA 1.248.738.335 1.248.738.335
14/12 LCC.HH Thu tiền hàng của Cty PTSC 2.183.000.000 2.183.000.000
26/12 PC 133/12 Nộp tiền gửi ngân hàng-NHĐD 3.485.450.000 3.485.450.000
31/12 BKTL Nhận lãi tiền gửi ngân hàng-NHNT 304.237 304.237
31/12 PBC 06 Nhận lãi tiền gửi ngân hàng-NHKT 12.566 12.566
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 01
Tháng 12 năm 2012
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi quỹ tiền mặt 1111.VP 3.985.450.000
-Nộp tiền gửi ngân
hàng 1121 3.985.450.000
Cộng: 3.985.450.000 3.985.450.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 07
Tháng 12 năm 2012
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Thu hồi công nợ 1121 10.698.863.760
-Phải thu khách hàng 131.VP 10.698.863.760
Cộng: 10.698.863.760 10.698.863.760
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 10
Tháng 12 năm 2012
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Thu tiền gửi ngân hàng 1121 316.803
-Lãi tiền gửi ngân hàng 515.VP 316.803
Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Số chứng từ Diễn giải Ghi có TK 1121 Ghi nợ các TK 1111.VP 1331.VP 1361.XLĐ 3111.VP 3112.VP 331.VP 6428.VP 05/12 LC 1243/12
Chi trả tiền huy động
theo sổ 716-NHHH 1.300.000.000 1.300.000.000 05/12 LC
1251/12
Thanh toán tiền hàng cho Cty Phong Phú- NHCT 367.546.648 367.546.648 06/12 PHT 019 NHCT thu gốc tiền vay 286.763.325 286.763.325 07/12 PT 084/12
Rút tiền gửi ngân
hàng nhập quỹ-NHCT 700.000.000 700.000.000 07/12 LC
1266/12
Thanh toán tiền đo môi trường lao động năm 2012-NHHH
5.111.000 5.111.000
07/12 LC 1268/12 1268/12
Thanh toán tiền hàng cho Cty Mỹ Nam- NHHH
43.993.000 43.993.000
10/12 PBN 01 NHKT thu phí chuyển tiền 94.000 94.000 18/12 PT
134/12
Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ- NHHH
300.000.000 300.000.000
26/12 UNC 1334/12 1334/12
Thanh toán tiền hàng cho Cty Dầu Khí
Đồng Nai-NHĐD 6.264.220.000 20.000 6.264.000.000 200.000 28/12 GBN.CT NHCT thu phí bảo
lãnh 2.800.000 2.800.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 13
Tháng 12 năm 2012
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi tiền gửi ngân hàng 1121 9.270.527.973
-Rút tiền gửi ngân hàng
nhập quỹ 1111.VP 1.000.000.000
-Thuế GTGT đầu vào 1331.VP 20.000
-Phải thu nội bộ 1361.XLĐ 2.800.000
-Trả nợ vay ngắn hạn 3111.VP 286.763.325 -Trả nợ vay huy động 3112.VP 1.300.000.000 -Phải trả người bán 331.VP 6.675.539.648 -Chi phí quản lý doanh
nghiệp 6428.VP 5.405.000
Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Số chứng từ
Diễn giải Ghi nợ TK 1122
Ghi có TK 515
31/12 GBC NHHH trả lãi tiền gửi
ngoại tệ tháng 12/2012 4.787 4.787
31/12 GBL NHCT trả lãi tiền gửi
ngoại tệ tháng 12/2012 3.747 3.747
31/12 PBC NHKT trả lãi tiền gửi
ngoại tệ tháng 12/2012 208 208
31/12 BKL NHNT trả lãi tiền gửi
ngoại tệ tháng 12/2012 14.362 14.362
Cộng: 23.104 23.104