Vật tư, hàng hoá trả lại cho
người bán hay giảm giá
TK 152,153,156
TK 131
Bù trừ công nợ
-Số tiền phải trả người bán.
-Điều chỉnh giá tạm tính khi có hoá đơn.
-Số tiền đã thanh toán cho người bán.
-Số tiền doanh nghiệp ứng trước cho người bán.
-Chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, hàng mua trả lại, số tiền giảm giá người bán chấp nhận giảm trừ. SDCK:xx TK 5113 Doanh thu bán hàng (hoa hồng đại lý) TK 515 Chênh lệch tỷ giá giảm TK 121,221 Mua chịu chứng khoán TK 241,242 TSCĐ mua trả góp (lãi),
2.2.4. Kế toán các khoản tạm ứng:
2.2.4.1. Khái niệm khoản tạm ứng:
Tạm ứng là khoản tiền ứng trước cho cán bộ, công nhân viên của doanh nghiệp có trách nhiệm chi tiêu vào những mục đích nhất định thuộc hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc hoạt động khác của doanh nghiệp, sau đó phải báo cáo thanh toán tạm ứng với doanh nghiệp.
Các khoản tiền tạm ứng như chi phí đi công tác, mua vật tư, hàng hoá, thuê dịch vụ, vận chuyển, bốc xếp,...
2.2.4.2. Nguyên tắc hạch toán:
Chỉ tạm ứng cho cán bộ, công nhân viên của doanh nghiệp.
Người nhận tạm ứng không được chuyển giao số tiền tạm ứng cho người khác mà phải sử dụng tiền tạm ứng theo đúng mục đích, nội dung công việc đã được phê duyệt và sau khi hoàn thành phải lập bảng thanh toán tạm ứng đính kèm các chứng từ gốc có liên quan.
Lần sau chỉ được tạm ứng khi đã thanh toán hết số tiền tạm ứng lần trước.
Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi tình hình nhận và thanh toán tạm ứng cho từng đối tượng, từng lần và từng khoản mục.
2.2.4.3. Chứng từ sử dụng:
Giấy đề nghị tạm ứng. Phiếu thu, phiếu chi.
Báo cáo thanh toán tạm ứng.
Các chứng từ gốc: hoá đơn mua hàng, biên lai cước phí, vận chuyển,...
2.2.4.4. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 141-Tạm ứng để theo dõi các khoản tạm ứng, chi tiết theo từng đối tượng.
Tài khoản 141 là tài khoản tài sản, kết cấu gồm: Bên Nợ: + Số dư đầu kỳ
+ Số phát sinh tăng trong kỳ + Số dư cuối kỳ
2.2.4.5. Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 141
Kết luận chƣơng 2
Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và công nợ được trình bày trong chương 2 là những định hướng giúp tôi đi sâu vào nghiên cứu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và công nợ tại Công ty Cổ Phần Thương Mại & Đại Lý Dầu qua đó có sự so sánh giữa lý thuyết và thực tế để hiểu rõ và ứng dụng lý thuyết vào thực tế nhằm phát triển kỹ năng nghề nghiệp sau này.
-Số tiền đã tạm ứng cho cán bộ, công nhân viên của doanh nghiệp. -Số tiền chi thêm do tạm ứng vượt chi.
-Các khoản tạm ứng đã thanh toán theo số chi thực tế được duyệt.
-Số tạm ứng chi không hết nhập quỹ hoặc khấu trừ lương.
SDCK:xx
TK 111 TK 141 TK 152,153,156,211
Mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ bằng tiền tạm ứng
Tạm ứng chi không hết nhập quỹ hoặc trừ lương TK 112 Chi tạm ứng bằng tiền mặt TK 627,641,642,241 Giải chi tạm ứng tính vào chi phí Chi tạm ứng bằng chuyển khoản TK 111,334
Chƣơng 3
THỰC TRẠNGCÔNG TÁC