VIII Chương trình mục tiêu quốc gia 76.134 60.785 85
10 KBNN huyện, TP
3.3.3 Tổ chức hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định
Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định
* Nguyên tắc, căn cứ pháp lý kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định
- Nguyên tắc kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định
Trong những năm qua, KBNN Tỉnh Nam Định luôn thực hiện trách nhiệm quản lý quỹ NS, tận tụy, đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc về kiểm soát chi đối với mọi khoản chi NSNN cấp tỉnh, cụ thể:
Đối với kiểm soát chi thường xuyên NSNN
trước, trong và sau quá trình cấp phát, thanh toán. Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN cấp tỉnh được duyệt, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định; đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng kinh phí NSNN cấp tỉnh chuẩn chi.
Hai là: tất cả các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN cấp tỉnh phải mở tài khoản tại KBNN; chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan Tài chính, KBNN trong quá trình lập, phân bổ dự toán, cấp phát, thanh toán, hạch toán kế toán và quyết toán NSNN.
Ba là: cơ quan Tài chính có trách nhiệm thẩm định dự toán và thông báo dự toán cho các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN cấp tỉnh; kiểm tra việc sử dụng kinh phí, xét duyệt quyết toán chi của các đơn vị và tổng hợp quyết toán chi NSNN.
Bốn là: KBNN Tỉnh Nam Định có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ, điều kiện chi và thực hiện cấp phát, thanh toán kịp thời các khoản chi NSNN cấp tỉnh theo đúng quy định; tham gia với cơ quan Tài chính, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình sử dụng NSNN cấp tỉnh và xác nhận số thực chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN tỉnh của các đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh. Trong quá trình quản lý, cấp phát, thanh toán nếu phát hiện các khoản chi không đúng mục đích, đối tượng; không đúng chế độ, định mức chi tiêu của nhà nước; không đủ các điều kiện chi thì KBNN tỉnh có quyền từ chối thanh toán, chi trả và thông báo cho đơn vị sử dụng NSNN biết, đồng gửi cho cơ quan Tài chính cùng cấp giải quyết. Đối với các khoản chi sai, KBNN thực hiện thu hồi giảm chi theo quyết định của cơ quan Tài chính hay cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Đối với kiểm soát chi đầu tư
Một là, vốn NSNN cấp tỉnh chỉ được thanh toán cho các dự án đầu tư thuộc đối tượng sử dụng vốn NSNN cấp tỉnh theo quy định của Luật NSNN và Quy chế quản lý đầu tư và xây dụng.
Hai là, các chủ đầu tư, ban quản lý dự án (sau đây gọi tắt là chủ đầu tư) phải mở tài khoản tại KBNN nơi giao dịch và chịu sự kiểm tra, kiểm soát của KBNN trong quá trình quản lý, cấp phát, thanh toán và quyết toán vốn đầu tư.
Ba là, KBNN có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trong quá trình thanh toán, đảm bảo thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ, đúng chế độ. KBNN chỉ thanh toán vốn đầu tư khi đã có đầy đủ các thủ tục về đầu tư và xây dựng, có kế hoạch vốn đầu tư hàng năm và có đầy đủ các điều kiện thanh toán theo quy định (như đã thành lập ban quản lý dự án, đã mở tài khoản tại KBNN; tuân thủ các quy định về đấu thầu, chỉ định thầu; thoả mãn các điều kiện về tạm ứng, thanh toán vốn).
Bốn là, quá trình kiểm soát, thanh toán vốn của KBNN phải tuân thủ đúng Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng; Quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN. Đồng thời, phải đảm bảo đúng thời gian quy định, không ảnh hưởng đến tiến độ thi công của công trình và không gây ách tắc, phiền hà trong quá trình thanh toán. Riêng đối với những dự án ODA, còn phải tuân thủ theo những quy định trong hiệp định đã ký kết giữa Chính phủ Việt Nam với các nhà tài trợ, hoặc theo quy định của luật pháp quốc tế.
- Căn cứ pháp lý thực hiện kiểm soát chi
Căn cứ pháp lý cho công tác quản lý kinh tế nói chung và cho kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định nói riêng là những nội dung quan trọng cấu thành chức năng quản lý nhà nước đối với nền kinh tế quốc dân. Căn cứ pháp lý thực hiện kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN tỉnh được hiểu là những căn cứ giúp cho cán bộ Kho bạc đảm nhận trách nhiệm kiểm soát, cấp phát, thanh toán các khoản chi NSNN cấp tỉnh; làm cơ sở, chuẩn mực để hình thành quy trình, thủ tục kiểm soát hồ sơ, đối chiếu các khoản thanh toán chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN trên địa bàn Tỉnh Nam Định.
Căn cứ pháp lý được thể hiện qua hệ thống các văn bản pháp lý sau:
Luật NSNN đã được Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ 9 thông qua ngày 20/3/1996, sau đó đã qua 2 lần sửa đổi, lần thứ 2 năm 2002, có hiệu lực từ năm 2004.
Luật Xây dựng được Quốc Hội khóa XI thông qua ngày 26/11/2003, Luật quy định về hoạt động xây dựng, quyền và nghĩa vụ của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước đầu tư xây dựng công trình trên lãnh thổ Việt Nam.
Luật Đấu thầu 61/2005/QH XI ngày 29/11/2005 quy định về các hoạt động đấu thầu để lựa chọn nhà thầu cung cấp dịch vụ tư vấn, mua sắm hàng hóa, xây lắp đối với gói thầu thuộc các dự án sử dụng vốn NSNN từ 30% trở lên cho đầu tư phát triển; dự án sử dụng vốn Nhà nước để mua sắm tài sản nhằm duy trì hoạt động thường xuyên của cơ quan Nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị- xã hội, đơn vị vũ trang nhân dân; dự án sử dụng vốn Nhà nước để mua sắm tài sản phục vụ việc cải tạo, sửa chữa các thiết bị, dây truyền sản xuất, công trình, nhà xưởng đã đầu tư của Doanh nghiệp Nhà nước.
Nghị định 60/2003/NĐ- CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn ban hành Luật NSNN sửa đổi năm 2002.
Nghị định 130/2005/NĐ- CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan nhà nước.
Nghị định 43/2006/NĐ- CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập.
Nghị định 12/2009/NĐ- CP ngày 12/02/2009 quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình.
Nghị định 85/2009/NĐ- CP ngày 07/5/2010 hướng dẫn thi hành Luật đấu thầu và lựa chọn đấu thầu xây dựng theo luật xây dựng.
Quyết định 108/2009/QĐ- TTg ngày 26/8/2009 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN trực thuộc Bộ Tài chính.
Quyết định 120/2008/QĐ- BTC ngày 22/12/2008 của Bộ Tài chính ban hành chế độ kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN.
Các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, cụ thể là : Thông tư 59/2003/TT- BTC ngày 23/6/2003 hướng dẫn thực hiện Nghị định 60/2003/NĐ- CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật NSNN;
Thông tư 79/2003/TT- BTC ngày 13/8/2003 của Bộ tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, cấp phát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN;
Thông tư 27/2007/TT- BTC ngày 03/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN;
Thông tư 06/2007/TT- BXD ngày 25/7/2007 của Bộ Xây dựng về hướng dẫn hợp đồng trong hoạt động xây dựng;
Các công văn hướng dẫn của KBNN: Công văn 1187/KB- KHTH ngày 10/9/2003 của KBNN hướng dẫn kiểm soát các khoản chi NSNN qua KBNN; Công văn 2714/KBNN- KT ngày 30/12/2008 của KBNN hướng dẫn chế độ kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN thực hiện Quyết định 120/2008/QĐ- BTC.
* Quy trình tổ chức kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN tỉnh
- Lập kế hoạch kiểm soát: Căn cứ kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội trên địa bàn tỉnh do Sở Kế hoạch và Đầu tư lập, UBND tỉnh phê duyệt theo kỳ kế hoạch (hàng năm, 3 năm, 5 năm hoặc dài hơn), các mục tiêu trọng điểm phát triển trong từng thời kỳ. KBNN tỉnh phân tích, đánh giá, so sánh số liệu tổng hợp từ các năm trước đó để chủ động tham mưu, bố trí các nguồn thu, huy động đủ vốn cho NS cấp tỉnh nhằm đảm bảo đáp ứng được mục tiêu phát triển kinh tế- xã hội trên địa bàn tỉnh. Từ đó bố trí nhân lực tại KBNN tỉnh đảm bảo phục vụ tốt cho công tác thanh toán; kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN cấp tỉnh theo Luật NSNN, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu…
- Giao nhiệm vụ kiểm soát: Trên cơ sở phân công nhiệm vụ tại các phòng thuộc KBNN tỉnh, việc kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN cấp tỉnh được giao cho 2 phòng: Phòng Kế toán nhà nước; Phòng Kiểm soát chi NSNN.
- Thực hiện kiểm soát: Theo quy định của Luật NSNN (sửa đổi năm 2002), sau khi được Thủ tướng Chính phủ, UBND tỉnh giao dự toán NSNN. Các cơ quan nhà nước ở trung ương (Bộ, ban, ngành) và địa phương (các sở, ban, ngành) có trách nhiệm phân bổ và giao dự toán NSNN cho các đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh, bảo đảm đúng với dự toán NSNN được giao cả về tổng mức, chi tiết theo từng lĩnh
vực chi, đồng thời gửi cơ quan tài chính cùng cấp. Cơ quan tài chính có trách nhiệm kiểm tra, nếu không đúng dự toán NSNN được giao, không đúng chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức thì yêu cầu điều chỉnh lại.
Việc phân bổ và giao dự toán NSNN cho các đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh phải hoàn thành trước ngày 31/12 năm trước, trừ trường hợp quy định khác. Các đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh giao dịch tại KBNN Tỉnh Nam Định có trách nhiệm gửi Quyết định hoặc thông báo giao dự toán của cấp có thẩm quyền tới phòng kế toán KBNN. Bộ phận kế toán KBNN tỉnh kiểm tra kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của Quyết định hoặc thông báo giao dự toán (quyết định phải đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính, quyết định phải có đầy đủ chữ ký và dấu của cấp có thẩm quyền giao dự toán; dự toán giao cho đơn vị phải đầy đủ mục lục NS (chương, loại, khoản, nguồn kinh phí (tự chủ hay không tự chủ; thường xuyên hay không thường xuyên), số tiền…sau đó nhập dữ liệu vào hệ thống phần mềm để theo dõi cho cả năm NS.
Căn cứ vào yêu cầu của nhiệm vụ chi, đơn vị sử dụng NS cấp tỉnh lập giấy rút dự toán NSNN kèm hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định tại tiết 1.4 điểm 1 phần II Thông tư 79/2003/TT-BTC ngày 13 tháng 8 năm 2003 của Bộ Tài chính. Cán bộ làm công tác kiểm soát chi NSNN của KBNN Tỉnh Nam Định tiếp nhận hồ sơ, chứng từ chi của đơn vị sử dụng NS cấp tỉnh gửi đến; thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi theo quy định đối với từng khoản chi như quy định tại điểm 2 phần II Thông tư 79/2003/TT- BTC ngày 13 tháng 8 năm 2003 của Bộ Tài chính và báo cáo Lãnh đạo trực tiếp phụ trách xem xét và trình thủ trưởng KBNN Tỉnh Nam Định duyệt.
Căn cứ vào báo cáo kết quả kiểm tra, kiểm soát và đề nghị của các bộ phận nghiệp vụ kiểm soát chi, thủ trưởng KBNN Tỉnh Nam Định xem xét, quyết định việc cấp phát, thanh toán hoặc từ chối cấp phát, thanh toán. KBNN Tỉnh Nam Định phải có ý kiến giải quyết ngay cho đơn vị (trừ trường hợp đặc biệt cần phải nghiên cứu, xem xét nhưng tối đa không vượt quá bảy ngày làm việc kể từ khi đơn vị sử dụng NS gửi đầy đủ hồ sơ chứng từ yêu cầu cấp phát, thanh toán). Trình tự cụ thể như sau:
Nếu các khoản chi đủ điều kiện chi trả, thanh toán, tuỳ theo tính chất của từng khoản chi, Kho bạc tỉnh sẽ cấp tạm ứng hoặc cấp thanh toán cho các đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh.
Nếu các khoản chi chưa đầy đủ điều kiện thanh toán do hồ sơ, chứng từ chưa đầy đủ, viết sai các yếu tố trên chứng từ ... Kho bạc tỉnh trả lại hồ sơ, chứng từ và hướng dẫn đơn vị hoàn chỉnh hồ sơ, chứng từ theo quy định.
Nếu phát hiện các khoản chi không đúng chế độ quy định, Kho bạc tỉnh sẽ từ chối thanh toán; thông báo và trả lại hồ sơ, chứng từ cho đơn vị theo phụ lục 03/TT của Thông tư 79/2003/TT- BTC ngày 13 tháng 8 năm 2003 của Bộ Tài chính.
Căn cứ vào hồ sơ cấp tạm ứng hoặc cấp thanh toán được thủ trưởng KBNN Tỉnh Nam Định duyệt, bộ phận kế toán làm thủ tục cấp tạm ứng hoặc cấp thanh toán cho đơn vị; hạch toán kế toán theo quy định.
- Soát xét kết quả kiểm soát: Căn cứ số liệu chi NSNN cấp tỉnh hàng tháng, quý, năm. Các bộ phận được giao nhiệm vụ kiểm soát, thanh toán chi NSNN cấp tỉnh tiến hành tổng hợp số liệu, lập báo cáo tháng, quý, năm. Tính toán tỷ trọng của từng khoản chi tương ứng trong tổng số chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN tỉnh.
* Quy trình giao dịch một cửa trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN - Hình thức cấp phát, thanh toán tại KBNN tỉnh:
Chi trả, thanh toán theo dự toán: Căn cứ vào dự toán đã đăng ký với KBNN tỉnh và theo yêu cầu nhiệm vụ chi, thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh lập giấy rút dự toán NSNN kèm theo các hồ sơ thanh toán gửi KBNN tỉnh để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán. KBNN tỉnh xem xét hồ sơ của các đơn vị, kiểm tra sơ bộ về sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ. Trường hợp hồ sơ chưa đúng, chưa đủ theo qui định thì hướng dẫn cụ thể, đầy đủ để đơn vị bổ xung, hoàn chỉnh; việc hướng dẫn có thể qua trao đổi trực tiếp với khách hàng, nhưng cán bộ kiểm soát chi phải ghi đầy đủ tên các loại tài liệu cần bổ xung, hoàn chỉnh, nội dung vắn tắt cần bổ sung, hoàn chỉnh vào phiếu nhận hồ sơ để trả lại khách hàng làm căn cứ hoàn thiện hồ sơ; nếu đủ điều kiện theo quy định, thì thực hiện thanh toán trực tiếp cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hoá, dịch vụ hoặc thanh
toán qua đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh.
Thực hiện việc kiểm soát hồ sơ, đảm bảo việc kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh đúng pháp luật, chính sách, chế độ của nhà nước; chi trả, thanh toán theo dự toán trực tiếp từ KBNN tỉnh; KBNN tỉnh thực hiện chi cho đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh theo đúng dự toán đã được UBND tỉnh phê duyệt, theo mục lục NSNN hiện hành, riêng nhóm mục chi khác trong dự toán NS cấp tỉnh được phép thanh toán để chi cho tất cả các nhóm mục, song phải hạch toán theo đúng mục thực chi.
Chi trả, thanh toán theo hình thức lệnh chi tiền: Đối tượng thực hiện chi trả, thanh toán theo hình thức lệnh chi tiền bao gồm: chi cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế- xã hội không có quan hệ thường xuyên với NSNN; chi trả nợ, viện trợ; chi bổ sung từ NSNN cấp trên cho NSNN cấp dưới và một số khoản chi khác theo quyết định của thủ trưởng cơ quan tài chính.
Trách nhiệm của Sở Tài chính, KBNN tỉnh trong việc kiểm soát, thanh toán theo hình thức lệnh chi tiền:
Sở Tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất của từng