CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ
1.3. Công tác quản lý nợ thuế
1.3.4. Quy trình quản lý nợ thuế ở Việt Nam hiện nay
Hiện nay công tác quản lý nợ thuế đang được thực hiện theo quy trình quản lý nợ thuế kèm theo Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế. Toàn bộ nội dung của quy trình được tóm tắt trong bảng sau:
Bảng 1.1. Quy trình quản lý nợ thuế Bước 1:
Lập kế hoạch và giao chỉ tiêu thu nợ
- Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ của năm + Xác định số tiền thuế nợ năm thực hiện + Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch
- Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho cơ quan thuế cấp trên tổng hợp
- Phê duyệt và giao chỉ tiêu thu nợ cho các cấp (31/12- 31/01)
- Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ trên cơ sở được phê duyệt
Bước 2:
Thực hiện đôn
- Phân công quản lý nợ cho phòng/đội/công chức - Phân loại tiền thuế nợ
đốc thu và xử lý tiền thuế nợ
- Lập nhật ký và sổ theo dõi tiền thuế nợ - Đối chiếu số liệu và đôn đốc thu nợ - Phân tích, đánh giá và xử lý nợ
Bước 3:
Báo cáo kết quả thực hiện công tác thu nợ
- Lập nhật ký và sổ theo dõi tình hình nợ thuế và tổng hợp báo cáo
- Gửi báo cáo cấp trên - Lưu trữ hồ sơ, tài liệu
(Nguồn: Quy trình ban hành kèm theo Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế)
Nội dung chi tiết của quy trình:
Bước 1: Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ
(1.1) Xác định số tiền thuế nợ năm thực hiện và lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch
Thời gian xác định là tháng 11 hàng năm. Số liệu về tiền thuế nợ được xác định căn cứ vào số liệu tại thời điểm 31/10.
- Xác định các chỉ tiêu thực hiện đến thời điểm lập chỉ tiêu thu nợ.
- Dự kiến tình hình thu tiền thuế nợ.
(1.2) Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch. + Đề xuất chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho năm kế hoạch.
+ Đề ra các biện pháp để thực hiện các chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đã xác định.
(1.3) Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho cơ quan cấp trên - Chi cục Thuế lập và gửi báo cáo về Cục Thuế trước ngày 05/12.
- Cục Thuế lập và gửi báo cáo về Tổng cục Thuế trước ngày 10/12.
(1.4) Phê duyệt và giao chỉ tiêu thu nợ cho các cấp - Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ:
+ Căn cứ vào kết quả tổng hợp của các Cục Thuế đã báo cáo, Tổng cục Thuế phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ giao cho các Cục Thuế chậm nhất là ngày 31/12 hàng năm.
+ Căn cứ vào chỉ tiêu do Tổng cục Thuế giao và kết quả tổng hợp, Cục Thuế giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho phòng quản lý nợ, các phòng tham gia thực hiện quy trình, các Chi cục Thuế chậm nhất là ngày 31/01 năm tiếp theo và báo cáo kết quả về Tổng cục Thuế.
(1.5) Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ trên cơ sở được phê duyệt - Phòng quản lý nợ:
+ Xây dựng chỉ tiêu đối với toàn bộ số tiền thuế nợ do Cục Thuế quản lý;
+ Dự kiến, trình lãnh đạo Cục Thuế giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho phòng quản lý nợ, các phòng tham gia thực hiện quy trình và các Chi cục Thuế;
+ Giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ cho công chức thuộc Phòng quản lý nợ.
- Các phòng tham gia thực hiện quy trình:
+ Tham gia xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ;
+ Giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ cho công chức thuộc phòng quản lý.
- Các Chi cục Thuế căn cứ vào chỉ tiêu thu nợ do Cục Thuế giao, giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho đội quản lý nợ, các đội tham gia thực hiện quy trình và báo cáo kết quả về Cục Thuế.
- Đội quản lý nợ:
+ Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đối với toàn bộ số tiền thuế nợ do Chi cục Thuế quản lý;
+ Dự kiến, trình lãnh đạo Chi cục Thuế giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho đội quản lý nợ, các đội tham gia thực hiện quy trình;
+ Giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ cho công chức thuộc đội quản lý nợ.
- Các đội tham gia thực hiện quy trình:
+ Tham gia xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ;
+ Giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ cho công chức thuộc đội quản lý.
Bước 2: Thực hiện đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ
(2.1) Phân công quản lý nợ thuế:
Do trưởng phòng/ đội trưởng đội Quản lý nợ, trưởng phòng/ đội trưởng đội tham gia thực hiện quy trình thực hiện trước ngày khóa sổ thuế 01 ngày.
(2.2) Phân loại tiền thuế nợ:
Hàng ngày, ngay khi nhận được hồ sơ và các tài liệu liên quan đến việc thay đổi tính chất nợ của NNT, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình căn cứ tiêu thức phân loại tiền thuế nợ và hồ sơ nhận được, để phân loại tính chất theo từng khoản nợ, nhóm nợ, nhằm phản ánh kịp thời các thay đổi liên quan đến tính chất nợ.
(2.3) Lập nhật ký và sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ:
Do phòng/ đội Quản lý nợ và các phòng/ đội tham gia thực hiện quy trình thực hiện sau khi phân loại 01 ngày làm việc.
(2.4) Đối chiếu số liệu và đôn đốc thu nợ - Đối chiếu số liệu:
Phòng/ đội Quản lý nợ và các phòng/ đội tham gia thực hiện quy trình thực hiện đối chiếu số liệu sau khi phân loại nếu có sai sót; hoặc sau khi có kết quả thanh tra, kiểm tra; hoặc do người nộp thuế phản ánh.
+ Nếu nguyên nhân chênh lệch từ phía người nộp thuế thì cơ quan thuế trao đổi qua điện thoại với người nộp thuế, đề nghị người nộp thuế cung cấp văn bản, chứng từ chứng minh đã nộp thuế (nếu tài liệu chưa được gửi tới cơ quan thuế).
Trường hợp cần thiết thì cơ quan thuế có thể gửi văn bản đề nghị người nộp thuế cung cấp. Sau khi xác định số liệu về tiền thuế nợ, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thông báo cho bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện điều chỉnh kịp thời, theo đúng quy định.
+ Nếu nguyên nhân chênh lệch từ phía cơ quan thuế thì bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình thông báo cho bộ phận kê khai và kế toán thuế điều chỉnh lại dữ liệu.
- Đôn đốc thu nợ:
Công chức Quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện đôn đốc thu nộp sau khi đã đối chiếu số liệu bằng các hình thức:
+ Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế: công chức quản lý nợ gọi điện thoại hoặc nhắn tin hoặc gửi thư điện tử cho chủ doanh nghiệp hoặc người đại diện theo pháp luật của NNT thông báo về số tiền thuế nợ.
+ Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ thực hiện: Lập thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp theo mẫu số 07/QLN (bao gồm các khoản nợ mới phát sinh từ 01 ngày trở lên) trên ứng dụng; trình Lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt, gửi thông báo cho người nộp thuế.
+ Đối với khoản tiền thuế nợ quá thời hạn nộp từ 61 ngày hoặc trước 30 ngày tính đến thời điểm hết thời gian gia hạn nộp thuế, thời gian không tính tiền chậm nộp: công chức thuộc bộ phận quản lý nợ thực hiện xác minh thông tin để thực hiện cưỡng chế nợ thuế theo quy định của pháp luật.
+ Đối với khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn không tính tiền chậm nộp; NNT có hành vi bỏ địa chỉ kinh doanh, tẩu tán tài sản; NNT không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế: ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp cưỡng chế phù hợp.
+ Hàng tháng, cơ quan thuế thực hiện công khai thông tin người nợ thuế theo quy định.
(2.5) Phân tích, đánh giá và xử lý nợ:
Phòng/đội quản lý nợ sau khi phân loại tiền nợ thuế; phân tích đánh giá để thực hiện các biện pháp quản lý nợ; sau khi nhận hồ sơ đề nghị của người nộp thuế;
hoặc sau khi nhận được đề nghị của phòng/đội có liên quan thì thực hiện xử lý các hồ sơ xóa nợ; hồ sơ gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN.
Bước 3: Báo cáo kết quả thực hiện công tác thu nợ (3.1) Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ:
Hàng tháng, cơ quan thuế cấp dưới lập và gửi báo cáo lên cơ quan thuế cấp trên bằng cách gửi qua thư điện tử (Email), hoặc truyền qua hệ thống ứng dụng quản lý thuế.
- Chi cục Thuế gửi báo cáo về Cục Thuế trước ngày 18 tháng sau.
- Cục Thuế gửi báo cáo về Tổng cục Thuế trước ngày 20 tháng sau.
(3.2) Lưu trữ tài liệu về quản lý nợ:
Phòng/đội quản lý nợ và phòng/ đội tham gia thực hiện quy trình thực hiện lưu trữ hồ sơ, tài liệu theo từng người nộp thuế.