VI. NĂNG LỰC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP:
3. Chỉ tiêu kết quả sản xuất trên chi phí tiền lương :
Tổng doanh thu Kết quả sử dụng chi phí sức lao động =
Bảng 15: Đánh giá kết quả sản xuất trên chi phí tiền lương Đvt : Đồng Năm 2004/2003 Năm 2005/2004 Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 +/- % +/- % 1.Tổng doanh thu 93.123.726.152 97.597.751.073 110.784.136.405 4.474.024.921 4,80 13.186.385.332 13,51 2.Tổng chi phí tiền lương 3.705.682.222 7.253.112.018 7.163.268.813 3.547.429.796 95,73 -89.843.205 -1,24 3.Kết quả sản xuất trên chi phí tiền lương 25,13 13,46 15,47 -11,67 -46,44 2,01 14,93
Nhận xét : Qua bảng trên ta thấy trong năm 2003 cứ 1 đồng chi phí tiền lương tạo ra
được 25,13đồng doanh thu , năm 2004 cứ 1 đồng chi phí tiền lương bỏ ra thì Xí nghiệp thu được 13,46 đồng doanh thu ,giảm 11,67 đồng tương đương với giảm 46,44% so với năm 2003 .Trong năm 2005 , cứ 1 đồng chi phí tiền lương mà Xí Nghiệp bỏ ra thì đem lại cho Xí Nghiệp là 15,47 đồng doanh thu so với năm 2004 thì tăng 2,01 đồng hay tăng14,93% so với năm 2004.
-Ta thấy kết quả sử dụng chi phí sức lao động của Xí nghiệp năm 2004 giảm so với năm 2003 , nguyên nhân là do :
+Do tổng doanh thu tiêu thụ hàng hoá của Xí nghiệp năm 2004 tăng 4.474.024.921 đ , tương đương tăng 4,80% so với năm 2003 .
+Do tổng chi phí tiền lương của Xí Nghiệp năm 2004 tăng 3.547.429.796 đ, tương đương với tăng 95,73% so với năm 2003 .
Như vậy kết quả sử dụng chi phí sức lao động của Xí Nghiệp năm 2004 giảm
đi so với năm 2003 là do tốc độ tăng của tổng chi phí tiền lương tăng nhanh hơn tốc
độ tăng của doanh thu .
-Sang năm 2005 , thì kết quả sử dụng chi phí sức lao động của Xí Nghiệp tăng so với năm2004 , nguyên nhân là do:
+Năm 2005 , tổng doanh thu của Xí Nghiệp tăng 13.186.385.332 đ , tương
đương tăng 13,51% so với năm 2004 .
+Tổng chi phí tiền lương của Xí Nghiệp năm 2005 giảm 89.843.205 đ, tương đương giảm 1,24 % so với năm 2004 .
4. Mối quan hệ giữa năng suất lao động và bình quân của công nhân viên :
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh , đểđảm bảo cho sản xuất phát triển và thực hiện việc mở rộng tái sản xuất thì doanh nghiệp luôn quan tâm đến mối quan hệ giữa việc tăng năng suất lao động và tăng tiền lương bình quân của công nhân viên . Đây là vấn đề có tính quy luật của hoạt động sản xuât kinh doanh . Tuy nhiên , việc tăng tiền lương phải được thực hiện trên cơ sở tăng năng suất lao động . Bởi vì nếu tốc độ tăng tiền lương nhanh hơn tốc độ tăng năng suất lao động thì sẽ dẫn
đến chi phí tăng nhanh hơn kết quả và từ đó giảm tích luỹ , giảm hiệu quả hoạt
động sản xuất kinh doanh .
Như vậy, muốn nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh thì đòi hỏi tốc độ
tăng năng suất lao động phải tăng nhanh hơn tốc độ tăng tiền lương : Công thức được xác định như sau :
Chỉ số tiền lương bình quân I = Chỉ số năng suất lao động bình quân Qua các số liệu trên ta có : 1.412.210/ 747.716 1,889 I2004/2003 = = = 1,868>1 228.032.128,68 / 225.481.177,12 1,011
1.304.072 /1.412.210 0,923
I2005/2004 = = = 0,869<1
241.886.760,71/ 228.032.128,68 1,061
Như vậy , ta thấy năm 2004 tốc độ tăng năng suất lao động chậm hơn tốc
độ tăng tiền lương . Điều này cho thấy năm 2004 Xí Nghiệp đã sử dụng lao động chưa có hiệu quả . Sang năm 2005 thì ta thấy I 2005/2004 =0,869<1 , điều này có nghĩa là năm 2005 so với năm 2004 thì tốc độ tăng năng suất lao động bình quân cao hơn tốc độ tăng tiền lương bình quân . Điều này chứng tỏ trong năm 2005 Xí nghiệp đã sử dụng lao động và quỹ tiền lương có hiệu quả , từđó cũng góp phần nâng cao hiệu quả kinh tế cho Xí Nghiệp , đảm bảo việc tái sản xuất và nâng cao mức sống cán bộ công nhân viên .
II.PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ VỐN CỐĐỊNH :
Để phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ và VCĐ , ta có thể sử dụng một số chỉ
tiêu để phân tích :
Doanh thu tiêu thụ trong kỳ Hiệu suất sử dụng TSC Đ =
Nguyên giá bình quân TSCĐ trong k ỳ
Lợi nhuận thực hiện trong kỳ Hiệu quả sử dụng TSC Đ =
Nguyên giá bình quân TSCĐ Doanh thu tiêu thụ trong kỳ Hiệu suất sử dụng TSC Đ = Vốn cốđịnh bình qu ân trong k ỳ L ợi nhuận thực hiện trong kỳ Hiệu qu ả sử dụng TSC Đ = Vốn cốđịnh bình qu ân trong k ỳ
Nguy ên gi á b ình qu ân TSC Đ H ệ s ốđảm nhi ệm VC Đ =
Doanh thu tiêu thụ trong k ỳ NGTSC Đđầu k ỳ +NGTSC Đ cu ối k ỳ NGBQTSC Đ = 2 VC Đđ ầu k ỳ +VC Đ cu ối k ỳ VC Đbq = 2
1. Phân tích hiệu quả sử dụng TSC Đ : Bảng 16: Bảng phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ ĐVT : Đồng Năm 2004/2003 Năm 2005/2004 Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 +/- % +/- % 1.Tổng doanh thu 93.123.726.152 97.597.751.073 110.784.136.405 4.474.024.921 4,80 13.186.385.332 13,51 2.LNST 174.765.661 443.411.562 559.433.636 268.645.901 153,72 116.022.074 26,17 3.NGTSCĐbq 13.297.610.627,5 13.580.735.141,5 13.376.535.569 283.124.514 2,13 -204.199.572,5 -1,50 4.Hiệu suất sử dụng TSCĐ 7,00 7,19 8,28 0,19 2,71 1,09 15,16 5. Hiệu quả sử dụng TSCĐ 0,013 0,033 0,042 0,02 153,85 0,009 27,27
(Nguồn:Báo cáo tài chính -Bộ phận kế toán )
a. Hiệu suất sử dụng TSCĐ :Qua bảng trên ta thấy :
-Trong năm 2003 , bình quân cứ 1 đồng TSCĐ Xí Nghiệp đưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì tạo ra được 7,00 đ doanh thu , năm 2004 là 7,19 đ doanh thu , tăng hơn so với năm 2003 là 0,19 đ ,tương đương với tăng 2,71% . Sang năm 2005 thì bình quân cứ 1 đồng TSCĐ tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra được 8,28đ doanh thu so với năm 2004 thì tăng 1,09đ , tương đương với tăng 15,16%.
Nhìn chung , hiệu suất sử dụng TSCĐ của Xí Nghiệp qua các năm tăng là do có thay đổi của tổng doanh thu và nguyên giá TSCĐbq
-So sánh năm 2004 và năm 2003 : +Do tổng doanh thu thay đổi :
97.597.751.073 -93.123.726.152 13.297.610.627,5
+Do NGTSCĐ bình quân thay đổi
97.597.751.073 97.597.751.073 13.580.735.141,5 13.297.610.627,5 Tổng hợp 2 nhân tố trên ta được :
0,34+(-0,15)= 0,19 (đ)
Như vậy , hiệu suất sử dụng TSCĐ của X í Nghiệp năm 2004 tăng 0,19 (đ),tương đương với tăng 2,71% so với năm 2003 là do ảnh hưởng của 2 nhân tố :
-Do tổng doanh thu năm 2004 tăng 4.474.024.921 đ , tương đương với tăng 4,80% so với năm 2003.
-Do NGTSCĐ bq năm 2004 tăng 283.124.514 đ ,tương đương với tăng 2,13% so với năm 2003
Qua đó ta thấy tốc độ tăng của doanh thu lớn hơn tốc độ tăng của NGTSCĐ
bq nên hiệu suất sử dụng TSCĐ của Xí Nghiệp năm 2004 tăng so với năm 2003. -So sánh năm 2005 và năm 2004:
+Do tổng doanh thu thay đổi
0,34(đ)
110.784.136.405 -97.597.751.073 13.580.735.141,5
+Do NGTSCĐ bq thay đổi
110.784.136.405 110.784.136.405 13.376.535.569 13.580.735.141,5
Tổng hợp 2 nhân tố trên ta được 0,97+0,12 =1,09(đ)
Như vậy , ta thấy hiệu suất sử dụng TSCĐ của Xí Nghiệp năm 2005 tăng 1,09đ ,tương đương với tăng 15,16%so với năm 2004 là do ảnh hưởng của 2 nhân tố
:
-Do tổng doanh thu năm 2005 tăng 13.186.385.332 đồng , tương đương với tăng 13,51% so với năm 2004 .
-Do NGTSCĐ bq năm 2005 giảm 204.199.572,5 đ, tương đương với giảm 1,50 % so với năm 2004.
Qua phân tích ta thấy hiệu suất sử dụng TSCĐ của Xí nghiệp qua các năm tăng lên chứng tỏ Xí Nghiệp đã khai thác tốt năng lực sản xuất của TSCĐ .
b. Hiệu quả sử dụng TSCĐ:
Năm 2003 , cứ 1 đồng TSCĐ tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì tạo ra được 0,013 đ lợi nhuận , năm 2004 thì lợi nhuận thu được khi bỏ ra 1đ
TSCĐ vào hoạt động sản xuất kinh doanh đã tăng 0,02đ , tương đương với tăng 153,85% , còn năm 2005 so với năm 2004 thì tăng 0,009 đ ,tương đương với tăng 27,27%.
Nhìn chung hiệu quả sử dụng TSCĐ của Xí Nghiệp qua các năm đều tăng là do có sự thay đổi của lợi nhuận và NGTSCĐ bình quân .
-So sánh năm 2004 và năm 2003: +Do lợi nhuận thay đổi:
443.411.562 174.765.661 13.297.610.627,5 13.297.610.627,5
+Do NGTSCĐ bq thay đổi
443.411.562 443.411.562 13.580.735.141,5 13.297.610.627,5
Tổng hợp 2 nhân tố trên ta được : 0,02+0=0,02(đ)
Như vậy , hiệu quả sử dụng TSCĐ của Xí Nghệp năm 2004 tăng 0,02 đ , tương đương với tăng 153,85% so với năm2003 là do ảnh hưởng của 2 nhân tố :
-Do lợi nhuận của Xí Nghiệp năm 2004 tăng 268.645.901đ ,tương đương với tăng 153,72% so với năm 2003.
-Do NGTSCĐ bq năm 2004 tăng 283.124.514đ , tương đương với tăng 2,13% so với năm 2003.
Qua đó , ta thấy tốc độ tăng của lợi nhuận tăng nhanh hơn tốc độ tăng của NGTSCĐ bq nên làm cho hiệu quả sử dụng TSCĐ của Xí Nghiệp năm 2004 tăng so với năm 2003.
0,97(đ)
0,12(đ)
0,033-0,013 =0,02(đ)
-So sánh năm 2005 và năm2004: +Do lợi nhuận thay đổi:
559.433.636 443.411.562 13.580.735.141,5 13.580.735.141,5 +Do NGTSCĐ bq thay đôỉ: 559.433.636 559.433.636 13.376.535.569 13.580.735.141,5 Tổng hợp 2 nhân tố trên ta có : 0,008+0,001 =0,009 (đ) Như vậy , hiệu quả sử dụng TSCĐ của Xí Nghệp năm 2005 tăng so v ới năm 2004 l à 0,009 đ , tương đương với tăng 27,27% là do ảnh hưởng của 2 nhân tố :
-Do lợi nhuận của Xí Nghiệp năm 2005 tăng 116.022.074đ ,tương đương với tăng 26,17% so với tăng năm 2004.
-Do NGTSCĐ bq năm 2005 giảm 204.199.572,5 ,tương đương giảm 1,50% so với năm 2004. 2. Phân tích hiệu quả sử dụng VCĐ: Bảng 17 :Bảng phân tích hiệu quả VCĐ: Năm 2004/2003 Năm 2005/2004 Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 +/- % +/- % 1.Tổng doanh thu 93.123.726.152 97.597.751.073 110.784.136.405 4.474.024.921 4,80 13.186.385.332 13,51 2.LNST 174.765.661 443.411.562 559.433.636 268.645.901 153,72 116.022.074 26,17 3.VCĐbq 7.003.658.019,5 7.002.363.744 6.379.770.299,5 -1.294.275,5 -0,02 -622.593.444,5 -8,89 4.Hiệu suất sử dụng VCĐ 13,30 13,94 17,36 0,64 4,81 3,24 24,53 5. Hiệu quả sử dụng VCĐ 0,025 0,063 0,088 0,038 152 0,025 39,68
(Nguồn: Báo cáo tài chính-bộ phận kế toán)