CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU – CHI NGÂN SÁCH tại đơn vị sự nghiệp CÔNG LẬP CÓ THU
2.2. Phân tích thực trạng quản lý thu, chi ngân sách của Trung tâm Kỹ thuật Tài nguyên và Môi trường tỉnh Tuyên Quang
2.2.1. Thực trạng quản lý thu ngân sách của Trung tâm Kỹ thuật Tài Nguyên và Môi Trường tỉnh Tuyên Quang
2.2.1.1 Quản lý lập kế hoạch (dự toán) thu ngân sách của Trung tâm
Trung tâm được UBND tỉnh Tuyên Quang giao quyền tự chủ tài chính – tự đảm bảo chi thường xuyên trên cơ sở nguồn thu sự nghiệp của đơn vị. Hằng năm, Trung tâm giao cho phòng Kế hoạch – Nghiệp vụ xây dựng kế hoạch thu ngân sách căn cứ theo quyết định giao thu ngân sách của UBND tỉnh Tuyên Quang đối với Trung tâm và các văn bản pháp lý có liên quan như:
- Quyết định số: 399/QĐ-UBND ngày 23 tháng 11 năm 2015 Quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Sở Tài nguyên và Môi
Trường tỉnh Tuyên Quang. Quyết định đã thể hiện cụ thể chức năng và nhiệm vụ của Trung tâm. Đây là cơ sở quan trọng để Trung tâm thực hiện các hoạt động sự nghiệp và dịch vụ trong thời gian tới.
- Nghị định 45/2015/NĐ-CP về hoạt động đo đạc và bản đồ.
- Căn cứ Quyết định số 22/2014/QĐ-UBND tỉnh Tuyên Quang về việc ban hành Đơn giá Đo đạc địa chính, đăng kí đất đai, tài sản gắn liền với đất, lập hồ sơ
địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang. Đơn giá ban hành kèm theo quyết định này là cơ sở để Trung tâm tính giá cho các dịch vụ đo đạc và lập quy hoạch đất đai, cắm mốc ranh giới,…
Ngoài các văn bản pháp lý của Nhà nước và của Tỉnh thì Trung tâm còn căn cứ vào một số đơn hàng thực hiện đo đạc và quy hoạch đất đai, cắm mốc ranh giới của các đơn vị nhận được và dự kiến có thể nhận được, phòng Kế hoạch – nghiệp vụ tính toán và xác định số tiền thu được trên cơ sở đơn giá ban hành theo quyết định số 22/2014/QĐ-UBND. Đây là cơ sở để Trung tâm xây dựng kế hoạch thu ngân sách cho năm kế hoạch trong đó nguồn thu quan trọng nhất là nguồn thu sự nghiệp.
Cụ thể về dự kiến nguồn thu sự nghiệp của Trung tâm từ những đơn đặt hàng và các hợp đồng dịch vụ đo đạc, lập quy hoạch trong giai đoạn 2017-2019 trong bảng 2.1.
Trên cơ sở dự kiến các đơn hàng, công trình thực hiện trong năm kế hoạch Trung tâm đã xây dựng kế hoạch thu ngân sách cho đơn vị.
Tổng hợp dự toán thu của Trung tâm giai đoạn 2017-2019 và dự toán do UBND tỉnh giao được thể hiện qua bảng số liệu Bảng 2.2 như sau:
UBND tỉnh Tuyên Quang giao thu ngân sách cho Trung tâm ở mức ổn định là 3.500 triệu đồng. Đây cũng là một điều kiện thuận lợi cho Trung tâm khi xây dựng kế hoạch thu chi ngân sách hằng năm của đơn vị. Nhất là trong việc phân bổ sử dụng ngân sách hằng năm góp phần duy trì ổn định hoạt động của Trung tâm.
Năm 2017, Trung tâm dự kiến tổng thu ngân sách khoảng 3.657 triệu đồng, tăng so với kế hoạch UBND tỉnh giao 157 triệu đồng và tỷ lệ tăng 4%, trong đó tăng thu từ hoạt động khác là 7 triệu và tăng thu sự nghiệp là 150 triệu đồng.
Năm 2018, UBND tỉnh vẫn giao ổn định là 3.500 triệu đồng. Kế hoạch thu ngân sách của Trung tâm ước thu khoảng 4.708 triệu đồng, tăng 1.208 triệu đồng so với kế hoạch UBND tỉnh giao, tỷ lệ tăng thu khoảng 34,5% do kế hoạch giao của tỉnh theo lộ trình 5 năm từ năm 2015 còn Trung tâm xác định dự toán trên cơ sở các
đơn hàng, hợp đồng sẽ thực hiện trong năm kế hoạch. So với kế hoạch của Trung tâm năm 2017 của Trung tâm tăng 1.051 triệu đồng, tỷ lệ tăng đạt 28,8%. Điều đó chứng tỏ, Trung tâm đã có những biện pháp nhằm gia tăng nguồn thu cho đơn vị.
Năm 2019, theo kế hoạch, Trung tâm dự kiến thu sự nghiệp khoảng 5 .000 triệu đồng, tăng 300 triệu đồng so với kế hoạch năm 2018; thu khác khoảng 130 triệu đồng, tăng 121 triệu đồng so với kế hoạch năm 2018. Căn cứ để Trung tâm ước tính nguồn thu khác năm 2019 tăng 121 triệu đồng chủ yếu là do Trung tâm dự kiến sẽ thanh lý một số tài sản đã hỏng, không còn sử dụng được trong năm 2019.
Bảng 2.1: Các đơn hàng dự kiến của Trung tâm Kỹ thuật Tài Nguyên và Môi Trường giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: Triệu đồng
Hồ sơ đơn hàng dự kiến thực hiện
1. Lập hồ sơ địa chính và cơ sở dữ liệu quản lý đất đai tại các xã
2. Đo đạc, biên tập, thành lập các loai bản đồ thu hồi đất, cho thuê đất, bản đồ hiện trạng sử dụng đất, cấp giấy CNQSD đất cho tổ chức
3. Đo đạc, biên tập, thành lập các loại bản đồ thu hồi đất, cho thuê đất, bản đồ hiện trạng sử dụng đất, cấp giấy CNQSD đất cho hộ gia đình cá nhân 4. Đo đạc xác định và cắm mốc tọa độ ranh giới sử dụng đất ngoài thực địa cho các tổ chức
5. Đo đạc chỉnh lý, trích lục, trích đo địa chính để thẩm định nhu cầu sử dụng đất, thu hồi đất, giao đất, thuê đất, cấp giấy chứng nhận QSD đất cho các hộ gia đình, cá nhân và các hộ cá nhân thuộc diện di dân tái định cư, tại các xã
Tổng thu dự kiến
Bảng 2.2: Kế hoạch thu ngân sách của Trung tâm Kỹ thuật Tài nguyên và Môi trường giai đoạn 2017-2019
Chỉ tiêu
Nguồn thu sự nghiệp, dịch vụ
Nguồn thu khác Tổng thu
(Nguồn: Báo cáo dự toán thu của Trung tâm Kỹ thuật Tài nguyên và Môi trường) 2.2.1.2. Thực trạng tổ chức thực hiện thu ngân sách của Trung tâm
Từ năm 2015 Trung tâm Kỹ thuật Tài nguyên và Môi trường đã xây dựng phương án tự chủ của đơn vị và xác định: Đơn vị thuộc đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên (Điều 13, Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 của Chính phủ), với nguồn thu dự kiến hàng năm chủ yếu là : nguồn thu từ hoạt động dịch vụ sự nghiệp công bao gồm cả nguồn ngân sách nhà nước đặt hàng cung cấp dịch vụ sự nghiệp công theo giá tính đủ chi phí. Hiện nay, tại Trung tâm đang thực hiện hình thức quản lý thu tập trung về một đầu mối, tất cả các nguồn thu được thu tập trung nộp về phòng kế hoạch nghiệp vụ.
Trên cơ sở kế hoạch thu ngân sách đã được phê duyệt, Trung tâm đã tổ chức thực hiện như sau:
a) Quy trình thu ngân sách tại Trung tâm
Quy trình thu ngân sách được thể hiện trong Sơ đồ 2.2 bao gồm các bước:
Bước 1: Các đội sản xuất, thi công chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện các công tác chuyên môn đảm bảo hoàn thành theo đúng tiến độ và kí nghiệm thu vào ngày cuối cùng của tháng của mỗi quý và kí nghiệm thu năm vào ngày 31/12 chuyển cho bộ phận kế hoạch.
Bước 2: Bộ phận Kế hoạch căn cứ khối lượng hoàn thành trên biên bản nghiệm thu đã kí giữa 2 bên và hợp đồng đã kí xác định giá trị hạng mục công việc hoàn thành của từng quý và chuyển biên bản xác định giá trị thanh toán của quý, năm cho bộ phận kế toán.
Bước 3: Bộ phận Kế toán tiếp nhận biên bản của bộ phận kế hoạch và giao cho cán bộ kế toán thanh toán kiểm tra trên cơ sở hợp đồng và phụ lục hợp đồng được lưu giữ tại bộ phận kế toán để lập bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành. Nếu có chênh lệch yêu cầu các cán bộ ở các khâu tiến hành đối chiếu, kiểm tra và thống nhất thực hiện để chuyển sang chủ đầu tư duyệt và làm đề xuất thanh toán
Tổ chức thực hiện hợp đồng, kí nghiệm
Sơ đồ 2.2: Quy trình thu ngân sách tại TT Kỹ thuật TT&MT
(Nguồn: Phòng Kế hoạch – Nghiệp vụ của Trung tâm kĩ thuật Tài Nguyên và Môi Trường)
Hoàn thiện hồ sơ thanh toán xong bộ phận kế toán có trách nhiệm chuyển hồ sơ sang chủ đầu tư và đôn đốc chủ đầu tư thanh toán. Bộ phận kế toán sẽ có trách nhiệm cử cán bộ phụ trách thực hiện. Đối với công trình có giá trị lớn, cán bộ thanh toán hoàn tất hồ sơ thanh toán (Biên bản nghiệm thu, hợp đồng, phụ lục hợp đồng và bảng xác định khối lượng hạng mục công việc thanh toán của quý, năm) chuyển chủ đầu tư xem xét. Nếu có sai lệch hay điều chỉnh hai bên thống nhất và kí hồ sơ thanh toán chuyển kho bạc hoặc ngân hàng thanh toán.
Khi hồ sơ đã được 2 bên kí xác nhận, kế toán thanh toán chuyển cho cán bộ kế toán hạch toán công nợ để theo dõi. Cho đến khi Giấy báo có của ngân hàng chuyển về, kế toán ngân quỹ thực hiện hạch toán đầy đủ và chính xác các khoản thu về và đối chiếu công nợ và số tiền chủ đầu tư thanh toán đảm bảo hạch toán chính xác các khoản thu.
b) Phương thức thu ngân sách
Trung tâm thực hiện thu ngân sách theo 2 phương thức là thu trực tiếp và thu
theo tiến độ thực hiện.
Phương thức thu trực tiếp được thực hiện đối với khách hàng là cá nhân hoặc tổ chức yêu cầu Trung tâm đo đạc lại địa giới nhà đất của cá nhân và tổ chức với quy mô nhỏ, giá trị thấp nên thường thanh toán trực tiếp tại bộ phận kế toán. Bộ phận kế toán ngân quỹ lập phiếu thu căn cứ trên hợp đồng cung ứng dịch vụ chuyển sang thủ quỹ thu tiền mặt.
Phương thức thu theo tiến độ được thực hiện với hợp đồng có giá trị lớn thời gian thực hiện kéo dài. Áp dụng hình thức thu này tạo thuận lợi, giảm sai sót trong quá trình thanh toán gây thất thu và ảnh hưởng đến uy tín của trung tâm.
c) Kết quả thực hiện dự toán thu
Từ năm 2017-2019 thu ngân sách của Trung tâm luôn vượt kế hoạch do cấp trên giao. Nhưng so với kế hoạch của đơn vị, năm 2017 tổng thu đạt 4.576,17 triệu đồng, hoàn thành 125,13% kế hoạch, năm 2018 tổng thu ngân sách thực hiện giảm sút, chỉ đạt 4.369,7 triệu đồng, trong khi đó kế hoạch của Trung tâm dự kiến thu là 4.700 triệu đồng, tỷ lệ hoàn thành chỉ đạt 92,79% kế hoạch. Nguyên nhân chính là do năm 2018, các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh có những chính sách cạnh tranh mạnh mẽ đã lôi kéo được một số cá nhân, hộ gia đình và tổ chức từ chối kí hợp đồng. Đến năm 2019 tổng thu của trung tâm đạt 4.995,58 triệu đồng, tỷ lệ hoàn thành 97,28% kế hoạch.
Tuy nhiên, về kết quả thực hiện trong 3 năm gần đây thì năm 2019 là năm có sự tăng thu ngân sách mạnh nhất từ khi đơn vị được giao tự chủ tài chính với tổng thu đạt 4.995,58 triệu đồng. Nguyên nhân chính là nhờ kết quả của việc thay đổi chính sách, từ việc chỉ hoạt động trong khu vực trên địa bàn tỉnh thì đến nay Trung tâm đã tiến hành phối hợp, liên kết với các đơn vị khác ở ngoài tỉnh để tìm kiếm thêm việc làm, hạn chế việc bị ảnh hưởng bởi sự cạnh tranh của các doanh nghiệp trong tỉnh nên tỷ lệ hoàn thành kế hoạch năm 2019 đạt 97,28%, cao hơn năm 2018 (tỷ lệ hoàn thành là 92,79%). Ngoài những chính sách đúng đắn, nhạy bén của ban lãnh đạo Trung tâm thì đội ngũ viên chức, nhân viên cũng đã nỗ lực hết mình, phát huy sức khoẻ, sức trẻ để làm việc, cống hiến, chấp nhận thường xuyên làm việc xa nhà, xa đơn vị, vượt qua những khó khăn, thiếu thốn cơ sở vật chất ban đầu để hoàn thành công việc một cách xuất sắc.
Bảng 2.3.Tình hình thực hiện kế hoạch thu ngân sách của TT Kỹ Thuật TN&MT giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu
1. Thu sự nghiệp, dịch vụ khác
2. Thu từ hoạt động
khác
I. Tổng thu
(Nguồn: Báo cáo quyết toán thu ngân sách của Trung tâm Kỹ thuật Tài nguyên và Môi trường)
Nguồn thu của trung tâm những năm gần đây có nhiều biến động, năm 2017 trung tâm thu được tổng số tiền 4.576,17 triệu đồng, thì đến năm 2018 tổng thu của trung tâm lại có sự giảm sút xuống còn 4.369,7 triệu đồng, giảm 4,72% so với năm 2017. Đây là một năm khó khăn đối với trung tâm. Do, trung tâm là một đơn vị sự nghiệp thuộc sở Tài nguyên và Môi trường nhưng khi tự chủ tài chính thì cũng lại như là một doanh nghiệp. Nhưng, trung tâm chịu những ràng buộc liên quan tới Nhà nước trong việc tính giá dịch vụ sự nghiệp công. Giá dịch vụ công theo khung giá của UBND tỉnh phê duyệt hiện thấp hơn so với giá thị trường. Bên cạnh đó, chất lượng dịch vụ của đơn vị cũng chưa cao, dịch vụ hỗ trợ khách hàng chưa thật sự thật tốt nên một số khách hàng chuyển sang doanh nghiệp khác. Đến năm 2019, tình hình thu ngân sách của trung tâm đã có sự tăng trưởng hơn, đạt 4.995,58 triệu đồng, tăng 14,32% so với năm 2018. Đây là kết quả của sự mạnh dạn thay đổi chính sách phát triển kinh tế mở ra hướng đi mới cho trung tâm. Để tiếp tục duy trì nguồn thu này, Trung tâm cần có những giải pháp mang tính đột phá hơn để cải thiện chất lượng sản phẩm, dịch vụ cung ứng và dịch vụ chăm sóc khách hàng. Có như vậy, Trung tâm mới có thể duy trì và phát triển khách hàng của mình.
d) Về cơ cấu nguồn thu
Năm 2017, thu từ hoạt động sự nghiệp là 4.568,22 triệu đồng, chiếm 99,83%
tổng nguồn thu của trung tâm. Sang năm 2018, tổng thu ngân sách sụt giảm khoảng 206,47 triệu đồng. Do nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp giảm khoảng 206,72 triệu đồng, với tỷ lệ giảm khoảng 4%. Trong khi đó thu khác lại tăng, nhưng không đáng kể, khoảng 0,25 triệu đồng. Nên, nhìn chung, nguồn thu sự nghiệp vẫn chiếm tỷ lệ cao, đạt 99,81% với số tiền 4.361,5 triệu đồng. Năm 2019 là 4.864,38 triệu đồng chiếm 97,37%. Lượng thu từ hoạt động này tăng cao so với năm 2018 và 2017 nhưng xét về mặt tỷ trọng lại giảm. Do phần thu từ thanh lý tài sản tăng dẫn đến nguồn thu khác tăng vọt lên 131,2% chiếm 2,63% .
Xem xét cụ thể tình hình tăng trưởng của từng nguồn thu của Trung tâm ta thấy như sau:
Nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp
Qua bảng 2.3 tình hình thực hiện kế hoạch thu ngân sách của Trung tâm ta thấy: thời gian qua nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp của trung tâm có nhiều biến
động, nhưng vẫn hoàn thành vượt mức kế hoạch UBND tỉnh giao. Năm 2017 thu từ hoạt động sự nghiệp trung tâm 4.568,22 triệu đồng, hoàn thành 125,1 6% kế hoạch năm, năm 2018 nguồn thu sự nghiệp giảm sút do vậy nguồn thu sự nghiệp năm 2018 chưa hoàn thành kế hoạch giao (tỷ lệ hoàn thành 92,79% kế hoạch). Sang năm 2019 nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp của trung tâm có tăng do trung tâm đã có sự thay đổi mang tính đột phá trong chính sách. Thu sự nghiệp đạt 4.864,38 triệu đồng, tăng so với năm 2018 là 502,88 triệu đồng, tỷ lệ tăng 11,5%, tuy nhiên vẫn chưa hoàn thành kế hoạch năm (tỷ lệ hoàn thành là 97,28%).
Mặc dù vậy, đây cũng là sự nỗ lực cố gắng không ngừng của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong trung tâm, nhất là các cán bộ công nhân viên làm việc trong 2 đội sản xuất. Họ đã không quản ngại vất vả, thiếu thốn cơ sở vật chất ban đầu và chấp nhận làm việc xa nhà, xa đơn vị đem lại nguồn thu lớn cho trung tâm.
Cụ thể, nguồn thu sự nghiệp của các đội sản xuất trong thời gian qua được thể hiện qua bảng 2.4 như sau:
-Đội Quy hoạch đất đai:
Thu từ hoạt động sự nghiệp của Đội quy hoạch, đất đai năm 2017 là 3.552,7 triệu đồng, chiếm 77,11% trong tổng thu sự nghiệp. Năm 2018, nguồn thu giảm 241,3 triệu đồng so với năm 2017 dẫn tới tỷ trọng thu ngân sách của đội cũng giảm chỉ còn 75,23%. Nhưng sang năm 2019, cùng với sự thay đổi trong chính sách và nỗ lực của tập thể đội nguồn thu đã tăng lên 3.589,45 triệu động, chiếm 73,79%.
- Đội Đo đạc, bản đồ:
Nhìn chung, thu ngân sách của Đội có sự tăng trưởng ổn định. Cụ thể: năm 2017, nguồn thu của Đội chỉ đạt 1.045,52 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 22,89% tổng thu sự nghiệp. Sang năm 2018, mặc dù là năm khá khó khăn với trung tâm nói chung và với 2 đội sản xuất nói riêng nhưng thu ngân sách của Đội vẫn đạt 1.080,1 triệu đồng, với tỷ trọng thu là 24,77%. Như vậy, xét về mặt cơ cấu thì thu ngân sách của Đội đo đạc, bản đồ vẫn tăng. Năm 2019, thu ngân sách của đội tiếp tục tăng thêm 194, 83 triệu đồng so với năm 2018, đạt 1.274,93 triệu đồng, chiếm 26,21%.
Thu ngân sách của đội đã có sự tăng trưởng cả về giá trị và tỷ trọng so với các năm trước.
Bảng 2.4: Cơ cấu nguồn thu sự nghiệp theo Đội của TT Kỹ thuật TN &MT giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Đội đồ
Đội quy
đất đai Tổng thu
(Nguồn: Báo cáo quyết toán thu ngân sách của Trung tâm Kỹ thuật Tài nguyên và Môi trường)
Nguồn thu khác
Đây là nguồn thu không thường xuyên của trung tâm. Do đó, trong kế hoạch giao thu ngân sách của UBND tỉnh không đề cập tới. Nhưng khi xây dựng kế hoạch thu ngân sách, trung tâm vẫn dự tính bởi các hoạt động liên quan đến nguồn thu này vẫn năm trong kế hoạch của đơn vị, là căn cứ để xây dựng kế hoạch chi tiêu.
Nguồn thu này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng thu ngân sách của trung tâm. Nguồn thu khác chủ yếu là nguồn thu lãi tiền gửi và thu từ thanh lý tài sản.
Năm 2017, nguồn thu khác đạt 7,95 triệu đồng, chiếm khoảng 0,17% tổng thu ngân sách. Năm 2018, nguồn thu khác tăng không đáng kể, khoảng 0,25 triệu đồng so với năm 2017. Nhưng sang năm 2019, nguồn thu khác gia tăng mạnh, tăng 122,99 triệu đồng, tỷ lệ tăng trưởng đạt 1500%. Nguyên nhân chính là do trong năm đơn vị thực hiện thanh lý một số tài sản như máy móc, thiết bị đã hết khấu hao và bị hư hỏng không còn sử dụng được.