CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN
1.2. KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.2.4. Nội dung kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN
Cơ quan Kho bạc Nhà nước được giao nhiệm vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách nhà nước, có trách nhiệm kiểm soát thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ, đúng quy định cho các dự án, công trình khi
có đủ điều kiện thanh toán vốn.
Nội dung kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ qua KBNN bao gồm:
a. Kiểm soát trước khi thực hiện quá trình cấp phát thanh toán.
Trước khi tiến hành cấp phát thanh toán vốn đầu tư XDCB, KBNN sẽ tiến hành công tác kiểm soát trước dựa trên hồ sơ ĐVSDNS mang tới. Mục đích của nội dung này nhằm kiểm tra tính pháp lý hồ sơ và kiểm soát việc chấp hành các điều kiện thanh toán của các khoản đề nghị cấp phát vốn. Cụ thể bao gồm:
- Kiểm tra mẫu dấu chữ ký của kế toán, chủ đầu tư, thủ trưởng ĐVSDNS trên hồ sơ chứng từ đảm bảo thống nhất với mẫu dấu và chữ ký đã đăng ký tại KBNN.
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ và đầy đủ của các hồ sơ, chứng từ:
chứng từ lập đúng mẫu biểu ban hành; hồ sơ đầy đủ chữ ký theo đúng chức danh và đƣợc đóng dấu đúng quy định; các chứng từ hồ sơ phải đƣợc lập đủ số liên, số bản, đúng yêu cầu bản chính, bản sao theo quy định và đƣợc ký duyệt logic về thời gian.
- Kiểm tra tính đúng đắn của chứng từ: chứng từ phải đƣợc thực hiện ghi chép chính xác theo các văn bản hướng dẫn phương pháp lập các mẫu biểu.
- Kiểm soát sự đáp ứng các điều kiện cấp phát vốn: các khoản thanh toán vốn đầu tƣ XDCB phải thuộc kế hoạch vốn năm đƣợc cấp có thẩm quyền giao, nằm trong dự toán được duyệt, trừ các trường hợp đặc biệt có sự điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tƣ, dự toán theo quy định hay các khoản chi đột xuất khắc phục thiên tai, lũ lụt, hỏa hoạn.
Tuy nhiên việc kiểm soát trước không phải bao giờ cũng dẫn đến việc cấp phát thanh toán vốn. KBNN có quyền từ chối thanh toán nếu các khoản chi không đủ điều kiện thanh toán, không đúng đối tƣợng theo quy định.
b. Nội dung kiểm soát trong khi thực hiện quá trình cấp phát thanh toán.
Sau khi kết thúc quá trình kiểm soát trước, KBNN tiến hành kiểm soát trong khi thực hiện quá trình cấp phát thanh toán nhằm đảm bảo các khoản chi đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan có thẩm quyền quy định.
Đây là bước xác định phương thức chi trả thông qua tạm ứng vốn hoặc thanh toán trực tiếp dựa trên khối lƣợng hoàn thành cho ĐVSDNS, chủ đầu tƣ. Nội dung kiểm soát trong mà KBNN cần thực hiện bao gồm:
- Kiểm soát nội dung trong hồ sơ tài liệu: số liệu hợp lý, nhất quán giữa các hồ sơ, đúng tiêu chuẩn định mức theo quy định về quản lý tài chính đầu tƣ và xây dựng của pháp luật hiện hành. KBNN không chịu trách nhiệm về việc áp dụng hình thức lựa chọn nhà thầu, không chịu trách nhiệm về tính chính xác của đơn giá, khối lƣợng xây dựng mà chỉ kiểm tra tính phù hợp của các khoản mục thanh toán KLHT bám sát theo quy định trong hợp đồng, thống nhất với các hồ sơ tài liệu khác liên quan.
- Kiểm soát hồ sơ tạm ứng vốn đầu tƣ XDCB: đúng mức tạm ứng theo quy định đối với từng loại hợp đồng, tính chất từng loại chi phí dự án đảm bảo mức vốn tạm ứng không vƣợt kế hoạch vốn hàng năm đã bố trí cho dự án.
KBNN thực hiện đúng các quy định về bảo lãnh tạm ứng vốn.
- Kiểm soát hồ sơ thanh toán khối lƣợng hoàn thành: số lần thanh toán, thời điểm thanh toán, thời hạn thanh toán, hồ sơ thanh toán và điều kiện thanh toán phải đƣợc quy định rõ trong hợp đồng. Chủ đầu tƣ có trách nhiệm tuân thủ các điều kiện áp dụng các loại giá hợp đồng theo quy định hiện hành của nhà nước.
- Số vốn thanh toán cho từng công việc, hạng mục công trình, công trình (gồm cả tạm ứng vốn lẫn thanh toán KLHT) không đƣợc vƣợt dự toán được duyệt đối với trường hợp chỉ định thầu, tự thực hiện.
- Tổng số vốn thanh toán cho dự án không đƣợc vƣợt tổng mức đầu tƣ đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt; kế hoạch vốn đầu tƣ công trung hạn.
- Số vốn thanh toán cho dự án trong năm (bao gồm cả tạm ứng và thanh toán KLHT) không đƣợc vƣợt kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án.
Lũy kế số vốn thanh toán cho dự án không vƣợt kế hoạch đầu tƣ công trung hạn đƣợc giao.
- KBNN thực hiện quản lý, kiểm soát cam kết chi đối với các khoản thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN theo quy định.
Trong quá trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB, KBNN tiến hành kiểm soát thanh toán trên cơ sở các tài liệu do chủ đầu tƣ cung cấp và theo nguyên tắc tạm ứng, thanh toán khối lƣợng hoàn thành đã quy định.
Trường hợp phát hiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, phải có văn bản đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất. Nếu quá thời gian quy định mà không đƣợc trả lời hoặc đƣợc trả lời nhƣng chƣa phù hợp với quy định phải báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cao hơn và báo cáo cơ quan tài chính để xem xét, xử lý. KBNN đƣợc phép có ý kiến bằng văn bản cho chủ đầu tƣ đối với những khoản giảm thanh toán hoặc từ chối thanh toán các khoản chi mà đơn vị sử dụng vốn đầu tƣ XDCB thuộc NSNN không chấp hành đúng các quy định về kiểm soát thanh toán.
c. Nội dung kiểm soát sau khi thực hiện quá trình cấp phát thanh toán.
Kiểm soát sau khi thực hiện quá trình cấp phát thanh toán thực chất là giai đoạn kiểm tra việc chấp hành pháp luật trong hoạt động quản lý tài chính của đơn vị sử dụng NSNN. Nội dung kiểm soát này thể hiện rõ nhất trong quá trình sử dụng phương thức cấp tạm ứng.
Sau khi thực hiện cấp phát thanh toán, ĐVSDNS có trách nhiệm gửi kho bạc hồ sơ đề nghị thanh toán vốn để thanh toán số vốn đã tạm ứng và làm
thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp thanh toán. KBNN kiểm tra, kiểm soát hồ sơ đề nghị thanh toán của đơn vị, chủ đầu tƣ đảm bảo các nội dung sau:
- KBNN tiến hành thu hồi vốn tạm ứng dựa trên bảng xác định giá trị khối lƣợng công việc hoàn thành theo hợp đồng đề nghị thanh toán và các hồ sơ tài liệu theo quy định. Mức thu hồi từng lần hay toàn bộ khoản tạm ứng thực hiện theo đúng điều khoản hợp đồng và phù hợp với quy định pháp luật hiện hành.
- KBNN đôn đốc, phối hợp với chủ đầu tƣ thực hiện kiểm tra vốn đã tạm ứng để thu hồi những khoản tồn đọng chƣa sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích. KBNN chịu trách nhiệm kiểm tra và đảm bảo thu hồi hết số vốn đã tạm ứng khi thanh toán khối lƣợng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng.
KBNN thực hiện thanh tra thường xuyên và đột xuất các khoản thanh toán vốn đầu tƣ XDCB; báo cáo đánh giá tình hình thực hiện tạm ứng, thu hồi tạm ứng vốn theo định kỳ gửi KBNN cấp trên và các cơ quan liên quan.
KBNN đƣợc phép tạm dừng thanh toán vốn; phối hợp với Chủ đầu tƣ,các cơ quan liên quan thu hồi số vốn sử dụng sai mục đích, sai đối tƣợng, trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà nước, đồng thời báo cáo cơ quan Tài chính đồng cấp và cơ quan cấp trên xem xét xử lý.