Kho bạc Nhà nước Việt Nam là một tổ chức nằm trong hệ thống tài chính Nhà nước, trực thuộc Bộ Tài chính thực hiện chức năng quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật.
Lịch sử phát triển của Kho bạc Nhà nước trải qua các giai đoạn:
Nha Ngân khố quốc gia thuộc Bộ Tài chính (1946-1951)
Ngày 29/5/1946, Chủ tịch Hồ Chí Minh đã ký sắc lệnh số 75 quy định tổ chức, bộ máy Bộ Tài chính. Theo đó, Nha Ngân khố là một bộ phận tổ chức cấu thành trong bộ máy Bộ Tài chính và trực thuộc Bộ trưởng.
Kho bạc Nhà nước với việc quản lý quỹ NSNN tại Ngân hàng quốc gia Việt Nam (1951-1989)
Giữa năm 1951, Chính phủ quyết định giải thể Nha Ngân khố, chuyển chức năng quản lý quỹ NSNN sang Ngân hàng quốc gia và thành lập Kho bạc Nhà nước với nhiệm vụ thu, chi quỹ NSNN, bảo đảm các yêu cầu chi của bộ máy nhà nước, phục vụ công cuộc kháng chiến, xây dựng chủ nghĩa xã hội ở miền Bắc và đấu tranh thống nhất đất nước.
Từ năm 1964, KBNN có nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN, tập trung các khoản thu, cấp phát các khoản chi, tổ chức theo dõi và thống kê về tình hình thu chi NSNN.
Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính (từ năm 1990 đến nay) Ngày 4/1/1990 Chính phủ ban hành Quyết định số 07/HĐBT thành lập KBNN trực thuộc Bộ Tài chính. Theo quyết định này, nhiệm vụ quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước và các quỹ dự trữ tài chính Nhà nước được chuyển từ Ngân hàng Nhà nước sang Bộ Tài chính.
Năm 1995, Chính phủ ban hành Nghị định số 25/CP quy định về chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của KBNN. Theo đó, KBNN thực hiện chức năng quản lý nhà nước về quỹ NSNN (bao gồm cả quỹ ngoại tệ tập trung của Nhà nước); quỹ dự trữ tài chính nhà nước; tiền, tài sản tạm thu, tạm giữ; huy động vốn cho NSNN và cho đầu tƣ phát triển.
Từ ngày 01/01/2000, KBNN đƣợc Chính phủ giao nhiệm vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn NSNN.
Ngày 13/10/2003, Thủ tướng Chính phủ ra Quyết định số 235/TTg (Quyết định 235) quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính. Theo đó, KBNN là tổ chức thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng quản lý của nhà nước về quỹ NSNN, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao; thực hiện việc huy động vốn cho NSNN, cho đầu tƣ phát triển qua hình thức phát hành công trái, trái phiếu theo quy định của pháp luật.
Ngày 26/8/2009 Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định 108/2009/QĐ-TTg quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN trực thuộc Bộ Tài chính.
Ngày 8/7/2015 Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định 26/2015/QĐ-TTg quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN trực thuộc Bộ Tài chính.
b. Chức năng, nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước Việt Nam Chức năng cơ bản của Kho bạc Nhà nước Việt Nam gồm:
Tập trung quản lý và kiểm soát các khoản thu chi của NSNN.
Quản lý nhà nước đối với các loại tiền, tài sản quý hiếm và các quỹ khác đƣợc giao theo quy định của pháp luật.
Tổ chức công tác kế toán, quyết toán ngân quỹ quốc gia và triển khai chức năng tổng kế toán Nhà nước.
Tổ chức huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển.
Tham gia quản lý điều hòa lưu thông tiền tệ.
Để hoàn thành tốt những chức năng trên, Kho bạc nhà nước Việt Nam luôn phải đặt mục tiêu hoàn thành tốt các nhiệm vụ bao gồm:
Quản lý quỹ ngân sách nhà nước, quỹ tài chính nhà nước được giao theo quy định của pháp luật thông qua các hoạt động sau:
- Tập trung và phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản thu ngân sách nhà nước; tổ chức thực hiện việc thu nộp vào quỹ ngân sách nhà nước các khoản tiền do các tổ chức và cá nhân nộp tại hệ thống Kho bạc Nhà nước; thực hiện hạch toán số thu ngân sách nhà nước cho các cấp ngân sách theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi của ngân sách nhà nước và các nguồn vốn khác đƣợc giao theo quy định của pháp luật.
- Quản lý quỹ ngoại tệ tập trung của ngân sách nhà nước, định kỳ công bố tỷ giá hạch toán phục vụ cho việc hạch toán các khoản thu chi ngân sách nhà nước bằng ngoại tệ.
- Quản lý, kiểm soát và thực hiện nhập, xuất các quỹ tài chính nhà nước do Kho bạc Nhà nước quản lý; quản lý các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký cược, ký quỹ, thế chấp theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Quản lý tài sản quốc gia quý hiếm đƣợc giao theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; quản lý tiền, tài sản, các loại chứng chỉ có giá của Nhà nước và của các đơn vị, cá nhân gửi tại Kho bạc Nhà nước.
Tổ chức thực hiện kế toán ngân sách nhà nước và chế độ báo cáo cụ thể nhƣ sau:
- Tổ chức hạch toán kế toán ngân sách nhà nước, các quỹ và tài sản của Nhà nước được giao quản lý, các khoản viện trợ, vay nợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương theo quy định của pháp luật.
- Báo cáo tình hình thực hiện thu, chi ngân sách nhà nước cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan nhà nước có liên quan theo quy định của pháp luật.
- Tổng hợp, lập quyết toán ngân sách nhà nước hàng năm trình Bộ Tài chính để trình Chính phủ theo quy định của pháp luật.
Kho bạc Nhà nước đang dần hoàn thiện khung pháp lý nhằm thực hiện chức năng tổng kế toán nhà nước và thống kê kho bạc nhà nước thông qua các nhiệm vụ:
- Tiếp nhận thông tin báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán thuộc khu vực nhà nước theo quy định của pháp luật.
- Tổng hợp thông tin tài chính nhà nước về tình hình tài sản nhà nước;
nguồn vốn và nợ phải trả của Nhà nước; tình hình hoạt động, kết quả thu, chi ngân sách nhà nước; vốn nhà nước tại các doanh nghiệp và các tài sản, nguồn lực, nghĩa vụ khác của Nhà nước.
- Lập báo cáo tài chính nhà nước trên phạm vi toàn quốc và từng địa phương, báo cáo cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
Tổ chức huy động vốn cho ngân sách nhà nước và đầu tư phát triển thông qua việc phát hành trái phiếu Chính phủ.
Tổ chức quản lý, điều hành ngân quỹ nhà nước tập trung, thống nhất trong toàn hệ thống thông qua việc:
- Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản tiền gửi đối với tổ chức, cá nhân có quan hệ giao dịch.
- Mở tài khoản tiền gửi hoặc tài khoản thanh toán tại Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng thương mại để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi, thanh toán của Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
- Được sử dụng ngân quỹ nhà nước để tạm ứng cho ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật.
- Xây dựng và phát triển hệ thống các công cụ, nghiệp vụ quản lý hiện đại theo nguyên tắc đảm bảo an toàn và hiệu quả ngân quỹ nhà nước.
Ngoài các nhiệm vụ trên, cơ quan Kho bạc Nhà nước còn có nhiệm vụ thanh tra chuyên ngành, kiểm tra, kiểm toán nội bộ, giải quyết khiếu nại, tố cáo; xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật đối với hành vi vi phạm pháp luật trong phạm vi quản lý nhà nước của Kho bạc Nhà nước; phòng, chống tham nhũng, tiêu cực và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng tài sản, kinh phí đƣợc giao theo quy định của pháp luật.
Hiện đại hóa hoạt động Kho bạc Nhà nước bằng công tác xây dựng cơ chế, chính sách và quy trình nghiệp vụ phù hợp với thông lệ quốc tế và thực tiễn của Việt Nam cũng nhƣ tổ chức quản lý, ứng dụng công nghệ thông tin, kỹ thuật tiên tiến của hệ thống Kho bạc Nhà nước.
Thực hiện nhiệm vụ hợp tác quốc tế thuộc lĩnh vực kho bạc nhà nước theo phân công, phân cấp của Bộ trưởng Bộ Tài chính và quy định của pháp luật và các nhiệm vụ khác do Bộ trưởng Bộ Tài chính giao.
Kho bạc Nhà nước Krông Năng là đơn vị hành chính trực thuộc KBNN Đăk Lăk, đƣợc thành lập và đi vào hoạt động từ ngày 01/4/1990 đến nay. Trải qua giai đoạn gần 30 năm hình thành và phát triển, với chức năng và nhiệm vụ được giao, Kho bạc Nhà nước Krông Năng đã thực hiện tốt vai trò của
mình trong chu trình quản lý và điều hành quỹ NSNN, đáp ứng kịp thời nhu cầu thanh toán chi trả các khoản đề nghị chi NSNN nói chung và các khoản thanh toán vốn đầu tƣ XDCB trên địa bàn huyện nói riêng.
Địa điểm trụ sở chính: Thị trấn Krông Năng, huyện Krông Năng, tỉnh Đăk Lăk, số điện thoại: 02623675220.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của KBNN Krông Năng a. Chức năng của Kho bạc Nhà nước Krông Năng
KBNN Krông Năng là tổ chức trực thuộc KBNN Đăk Lăk, có chức năng thực hiện nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
KBNN Krông Năng có tƣ cách pháp nhân, có trụ sở, con dấu riêng, đƣợc mở tài khoản tại Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Krông Năng để thực hiện giao dịch, thanh toán theo quy định của pháp luật.
b. Nhiệm vụ, quyền hạn của Kho bạc Nhà nước Krông Năng
* KBNN Krông Năng có nhiệm vụ chủ yếu sau đây:
Tập trung và phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản thu ngân sách nhà nước; tổ chức thực hiện việc thu nộp vào quỹ ngân sách nhà nước các khoản tiền do các tổ chức và cá nhân nộp tại Kho bạc Nhà nước Krông Năng; thực hiện điều tiết các khoản thu cho các cấp ngân sách theo quy định.
Thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi ngân sách nhà nước và các nguồn vốn khác trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Quản lý tiền, tài sản, ấn chỉ đặc biệt, các loại chứng chỉ có giá của Nhà nước và của các đơn vị, cá nhân gửi tại Kho bạc Nhà nước Krông Năng; thực hiện giao dịch thu, chi tiền mặt và các biện pháp bảo đảm an toàn kho quỹ.
Hạch toán kế toán về thu, chi ngân sách nhà nước, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương và các hoạt động nghiệp vụ kho bạc tại Kho bạc Nhà nước Krông Năng theo quy định của pháp luật đồng
thời báo cáo tình hình thực hiện thu, chi ngân sách nhà nước cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan nhà nước có liên quan.
Thực hiện công tác điện báo, thống kê về thu, chi ngân sách nhà nước, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương theo quy định; tổng hợp, đối chiếu tình hình thực hiện các hoạt động nghiệp vụ phát sinh và xác nhận số liệu thu, chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Krông Năng.
Quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Krông Năng theo chế độ quy định:
- Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản đối với các tổ chức, cá nhân có quan hệ giao dịch với Kho bạc Nhà nước Krông Năng.
- Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản của Kho bạc Nhà nước Krông Năng tại ngân hàng thương mại trên cùng địa bàn để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi, thanh toán của Kho bạc Nhà nước theo chế độ quy định;
- Tổ chức thanh toán, đối chiếu, quyết toán thanh toán liên kho bạc theo quy định.
Thực hiện công tác phát hành, thanh toán trái phiếu Chính phủ theo quy định.
Thực hiện công tác tiếp công dân và giải quyết đơn thƣ khiếu nại, tố cáo tại Kho bạc Nhà nước Krông Năng theo quy định.
Quản lý đội ngũ công chức, lao động hợp đồng; thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, hành chính, quản trị, tài vụ tại Kho bạc Nhà nước Krông Năng theo quy định.
Tổ chức thực hiện chương trình hiện đại hoá hoạt động Kho bạc Nhà nước; thực hiện nhiệm vụ cải cách hành chính theo mục tiêu nâng cao chất lƣợng hoạt động, công khai hóa thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ khách hàng.
Giám đốc KBNN Krông Năng
Phó Giám đốc KBNN Krông Năng
Bộ phận Kiểm soát chi Bộ phận Kế toán
Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc Kho bạc Nhà nước Đăk Lăk giao.
* KBNN Krông Năng có quyền hạn sau:
Trích tài khoản tiền gửi của tổ chức, cá nhân để nộp ngân sách Nhà nước hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác để thu cho ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật.
Đƣợc từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm về quyết định của mình.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý tại KBNN Krông Năng
Hình 2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy của KBNN Krông Năng
Kho bạc Nhà nước Krông Năng là cơ quan kho bạc nhà nước đóng trên địa bàn hành chính cấp huyện thuộc tỉnh Đăk Lăk. Kho bạc Nhà nước Krông Năng đƣợc tổ chức làm việc theo chế độ chuyên viên, không thành lập phòng (tổ).
Cơ cấu tổ chức bộ máy KBNN Krông Năng bao gồm: 01 Giám đốc; 01 Phó giám đốc; hai bộ phận nghiệp vụ gồm bộ phận Kiểm soát chi và bộ phận Kế toán, mỗi bộ phận đều có chức năng nhiệm vụ cụ thể.
Bộ phận Kiểm soát chi
Chịu trách nhiệm kiểm soát chi các khoản chi NSNN và các nguồn vốn khác đƣợc giao qua KBNN theo đúng quy định hiện hành, bao gồm từ khâu tiếp nhận hồ sơ giấy; kiểm soát hồ sơ, chứng từ (đối với các tài khoản không phải kiểm soát chi, thực hiện kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của chứng từ);
nhập yêu cầu thanh toán trên TABMIS; lưu trữ hồ sơ theo quy định
Tiếp nhận hồ sơ đăng ký và sử dụng tài khoản; hồ sơ đề nghị bổ sung tài khoản và thay đổi mẫu dấu, chữ ký; tiếp nhận đăng ký rút tiền mặt của đơn vị giao dịch để chuyển qua bộ phận kế toán đăng ký với Ngân hàng.
Chịu trách nhiệm đối chiếu xác nhận với các đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tƣ về các khoản đã kiểm soát, thanh toán chi trả; số dƣ còn lại của các nguồn vốn đƣợc giao kiểm soát chi và thực hiện công tác báo cáo tình hình thực hiện dự toán các khoản chi thường xuyên và tình hình thực hiện kế hoạch vốn đầy tƣ XDCB.
Quản lý cam kết chi và xử lý chuyển nguồn cuối năm.
Thực hiện công tác hành chính, quản trị: quản lý tài sản, hành chính, quản trị, văn thư, lưu trữ, quản lý con dấu, bảo vệ tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện.
Bộ phận Kế toán
Thực hiện nhiệm vụ kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS.
Tập trung các khoản thu ngân sách nhà nước trên địa bàn, điều tiết các khoản thu cho các cấp ngân sách.
Kiểm tra đối chiếu thông tin số tiền bằng số bằng chữ…giữa chứng từ giấy và yêu cầu thanh toán trên hệ thống để thực hiện hạch toán và thanh toán cho đơn vị thụ hưởng.
Thực hiện công tác hạch toán kế toán về thu, chi ngân sách nhà nước, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương và các hoạt động nghiệp vụ kho bạc; lập báo cáo, tổng hợp, đối chiếu tình hình thu, chi
ngân sách nhà nước và các hoạt động nghiệp vụ phát sinh tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan nhà nước có liên quan theo quy định của pháp luật.
Bảo quản an toàn tiền mặt, ấn chỉ có giá, ấn chỉ đặc biệt do Kho bạc Nhà nước cấp huyện quản lý, các tài sản tạm thu, tạm giữ, tạm gửi và tịch thu theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
Xét duyệt hồ sơ đăng ký và sử dụng tài khoản, hồ sơ đề nghị bổ sung tài khoản và thay đổi mẫu dấu chữ ký của tổ chức đơn vị.
Thực hiện thanh toán, đối chiếu, quyết toán thanh toán liên kho bạc theo quy định.
Thực hiện công tác thống kê tổng hợp, phân tích số liệu về thu, chi ngân sách nhà nước phục vụ công tác chỉ đạo, điều hành ngân sách nhà nước của cấp có thẩm quyền; thực hiện chế độ báo cáo hoạt động nghiệp vụ kho bạc nhà nước theo quy định.
Thực hiện phát hành và thanh toán trái phiếu Chính phủ tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện theo quy định.
Thực hiện giao dịch thu, chi tiền mặt; quản lý kho, quỹ, tài chính nội bộ tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện.
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN KRÔNG NĂNG, TỈNH ĐĂK LĂK