a. Vốn đầu tư XDCB được giải ngân trong năm so với kế hoạch vốn năm được giao và so với tổng số giải ngân vốn đầu tư công trên địa bàn.
Trong quá trình nghiên cứu tổng hợp số liệu, nhận thấy toàn bộ các chương trình, dự án đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội và các chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội do cấp huyện quản lý đều đƣợc giải ngân từ nguồn vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước. Như vậy, việc đầu tƣ phát triển tại địa bàn huyện Krông Năng còn phụ thuộc rất nhiều vào nguồn thu từ ngân sách nhà nước.
Trên cơ sở số liệu từ bảng 2.1 nhận thấy tổng số kế hoạch vốn giao cho chi đầu tƣ XDCB (bao gồm cả nguồn vốn ngân sách huyện và ngân sách cấp trên bổ sung có mục tiêu) tăng dần từ năm 2015 đến năm 2017 và bình quân khoảng gần 22.8 tỷ đồng mỗi năm. Mặt khác tỷ lệ giải ngân vốn đầu tƣ XDCB so với kế hoạch vốn đƣợc giao tăng dần qua các năm 2015-2017 (từ 91.93% đến 96.49%) cho thấy việc sử dụng nguồn vốn đầu tƣ XDCB luôn đƣợc chú trọng.
Nhƣ vậy, chất lƣợng kiểm soát sự đáp ứng các điều kiện cấp phát vốn trong công tác thực hiện nội dung kiểm soát trước khi thực hiện quá trình cấp phát thanh toán vốn cho Chủ đầu tƣ của KBNN Krông Năng từ năm 2015 đến năm 2017 đã đƣợc nâng cao. Việc tỷ lệ số vốn đã giải ngân trên tổng số kế hoạch vốn năm đƣợc giao tăng dần theo từng năm là minh chứng rõ ràng cho thấy cán bộ KSC luôn chủ động yêu cầu hồ sơ chứng minh kế hoạch vốn năm từ chủ đầu tƣ hoặc cập nhật kịp thời các văn bản kế hoạch vốn giao của cơ quan ủy ban huyện hoặc kế hoạch vốn đƣợc điều chỉnh trong tình huống cấp bách trên phương tiện điện tử. Từ đó cán bộ KSC nhanh chóng kiểm soát đƣợc các khoản đề nghị cấp phát thanh toán vốn có thuộc kế hoạch vốn năm đƣợc cấp có thẩm quyền giao hay không để tiến hành tiếp tục kiểm soát hồ sơ hoặc từ chối thanh toán tránh tình trạng trì trệ ách tắc xử lý hồ sơ.
Bảng 2.1. Kết quả giải ngân nguồn vốn đầu tư XDCB
Đơn vị tính: 1.000.000 đồng
Năm 2017 Năm 2016 Năm 2015
KHV đầu tƣ
năm
Số vốn đã giải ngân
Tỷ lệ giải ngân
(%)
KHV đầu tƣ
năm
Số vốn đã giải ngân
Tỷ lệ giải ngân
(%)
KHV đầu tƣ
năm
Số vốn đã giải ngân
Tỷ lệ giải ngân
(%) Vốn ĐT
XDCB từ NS cấp
huyện
18,963 18,113 95.52 15,093 13,602 90.12 11,100 9,794 88.23
Vốn ĐT XDCB do
NS cấp trên bổ sung
7,000 6,939 99.13 6,900 6,779 98.25 9,217 8,884 96.39
Tổng
cộng 25,963 25,052 96.49 21,993 20,381 92.67 20,318 18,678 91.93 (Nguồn: Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch nguồn vốn đầu tư XDCB
từ NSNN của KBNN Krông Năng qua các năm)
Nguồn vốn đầu tƣ XDCB đƣợc sử dụng để giải ngân cho các công trình dự án trên địa bàn huyện Krông Năng qua thống kê gồm hai nguồn vốn chính:
vốn ngân sách cấp huyện cân đối đƣợc và nguồn vốn bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên. Tỷ trọng nguồn vốn đầu tƣ XDCB các dự án công trình từ nguồn thu ngân sách huyện được hưởng theo quy định chiếm tỷ trọng trong tổng số vốn đầu tƣ tăng dần qua các năm từ năm 2015 đến 2017 (bảng 2.2), và việc phụ thuộc vào nguồn vốn cấp trên bổ sung cũng giảm dần.
Ở góc độ vĩ mô có thể thấy huyện Krông Năng đã nâng cao đƣợc chất lƣợng nguồn thu của mình trong những năm gần đây. Các khoản thu thuế, phí, lệ phí, thu từ bán tài sản nhà nước, thu phí từ hoạt động dịch vụ do các cơ quan nhà nước địa phương thực hiện, huy động đóng góp từ các tổ chức cá nhân….
đang dần tăng lên so với năm trước. Do vậy, ngân sách cấp huyện sau khi phân chia các khoản thu cho các nhiệm vụ chi thường xuyên, các khoản chi đảm bảo an ninh quốc phòng sẽ tiến hành cân đối nguồn thu sung cho chi đầu tƣ phát triển, xây dựng kết cấu hạ tầng đảm bảo kinh tế xã hội trên địa bàn.
Bảng 2.2. Tỷ trọng các nguồn vốn đầu tư XDCB được giao so với tổng số vốn NSNN giao
Năm
Nguồn vốn Năm 2017 Năm 2016 Năm 2015
Vốn ĐT XDCB từ
NS huyện 73.04% 68.63% 54.63%
Vốn ĐT XDCB do
NS cấp trên bổ sung 26.96% 31.37% 45.37%
(Nguồn: Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch nguồn vốn đầu tư XDCB từ NSNN của KBNN Krông Năng qua các năm) b. Vốn tạm ứng chưa thu hồi so với số vốn đã giải ngân.
Qua bảng 2.3 về kết quả số dƣ tạm ứng vốn đầu tƣ XDCB giai đoạn
2015-2017 cho thấy tỷ lệ vốn giải ngân tạm ứng cho các công trình đầu tƣ XDCB chƣa thu hồi đƣợc khi kết thúc năm ngân sách cao nhất là năm 2015 (12.64%) năm thấp nhất là 2016 (3.78%).
Năm 2017 là năm có số vốn giải ngân chi đầu tƣ XDCB cao nhất trong giai đoạn này (hơn 25 tỷ đồng), số vốn giải ngân năm 2017 tăng 22.92% so với năm 2016 và tăng 34.14% so với năm 2015. Đi đôi với số giải ngân cao là số dư tạm ứng chưa thu hồi được trong năm 2017 cũng tương đối cao trong ba năm (1,095 triệu đồng) và tỷ lệ vốn tạm ứng chƣa thu hồi đƣợc trong năm 2017 cao hơn năm 2016 (4.37%).
Bảng 2.3. Kết quả số dư tạm ứng vốn đầu tư XDCB giai đoạn 2015-2017 Đơn vị tính: 1.000.000 đồng
Năm 2017 Năm 2016 Năm 2015
Số vốn đã
giải ngân
Thanh toán KLHT
Vốn tạm ứng
chƣa thu hồi
Số vốn đã giải ngân
Thanh toán KLHT
Vốn tạm ứng
chƣa thu hồi
Số vốn đã giải ngân
Thanh toán KLHT
Vốn tạm ứng
chƣa thu hồi Vốn ĐT
XDCB từ NS cấp
huyện
18,113 17,218 895 13,602 12,852 750 9,794 9,294 500
Vốn ĐT XDCB do NS
cấp trên bổ sung
6,939 6,739 200 6,779 6,759 20 8,884 7,024 1,860
Tổng cộng 25,052 23,957 1,095 20,381 19,611 770 18,678 16,318 2,360 Tỷ lệ thanh
toán/tạm ứng trên số vốn đã
giải ngân (%)
100% 95.63% 4.37% 100% 96.22% 3.78% 100% 87.36% 12.64%
Thông qua kết quả phân tích trên có thể thấy nội dung kiểm soát trong khi thực hiện quá trình cấp phát thanh toán vốn đầu tƣ tại KBNN Krông Năng đạt đƣợc những kết quả song song với những hạn chế nhất định. Về cơ bản việc kiểm soát hồ sơ thanh toán khối lƣợng hoàn thành xoay quanh các nội dung nhƣ số lần thanh toán, thời điểm thanh toán, thời hạn thanh toán, điều kiện thanh toán… đã đƣợc cán bộ KSC theo dõi chặt chẽ, nhanh chóng theo điều khoản hợp đồng đã ký kết giữa Chủ đầu tƣ và nhà thầu. Công tác kiểm soát nội dung hồ sơ dự án công trình phần đa đều đảm bảo số liệu hợp lý, nhất quán giữa các hồ sơ, đúng với tiêu chuẩn định mức về quản lý tài chính đầu tƣ. Chính vì thế, kết quả cấp phát vốn dựa trên thanh toán khối lƣợng hoàn thành luôn đạt tỷ trọng cao (trên 95% cho cả năm 2016 và 2017).
Tuy nhiên việc thực hiện kiểm soát nội dung kiểm soát sau khi cấp phát thanh toán vốn đầu tư XDCB cụ thể đối với phương thức tạm ứng vốn cho Chủ đầu tƣ để thực hiện dự án gặp nhiều nguyên ngân dẫn đến những hạn chế nhất định. Năm 2016 là năm mà việc thực hiện các quy định về quản lý vốn đầu tƣ đƣợc Nhà thầu và Chủ đầu tƣ thực hiện nghiêm túc nên tỷ trọng vốn tạm ứng chƣa thu hồi đƣợc thấp nhất trong 3 năm. Tuy nhiên thực tế trong quá trình kiểm soát hồ sơ đề nghị cấp phát vốn trong năm 2017, các Chủ đầu tư và Nhà thầu hầu hết thường không quy định rõ điều kiện hoàn ứng vốn, mức hoàn ứng và thường thống nhất tóm tắt rằng sẽ thanh toán tạm ứng vốn theo kế hoạch vốn đƣợc bố trí. Nhƣ vậy, ở địa bàn cấp huyện với số lƣợng các đơn vị nhà thầu nhất định và quen thuộc, việc thường xuyên làm việc với các Chủ đầu tƣ đã ít nhiều có sự quen biết và dễ dàng thống nhất các điều khoản thì việc đƣa ra điều kiện hoàn ứng trên dẫn đến việc mở nút thắt cho vấn đề thanh toán tạm ứng các công trình dự án đầu tƣ XDCB của các Nhà thầu. Mặt khác do số lƣợng giải ngân các công trình năm 2017 tăng hơn hẳn so với hai năm trước đó nên công tác đôn đốc phối hợp giữa KBNN với Chủ đầu tư để
kiểm tra vốn đã tạm ứng không kịp thời nhất có thể. Đây là các nguyên nhân dẫn đến số vốn tạm ứng chƣa đƣợc thu hồi trong năm 2017 tăng so với năm 2016. Tuy nhiên có thể thấy việc áp dụng kịp thời các quy định pháp lý về quản lý thanh toán vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản đã dẫn đến kết quả số vốn tạm ứng chƣa thu hồi đƣợc qua các năm đã giảm mạnh từ năm 2015 sang năm 2017.
c. Số lượng hồ sơ KBNN giải quyết trước hạn, đúng hạn, quá hạn Bảng 2.4. Kết quả giải quyết hồ sơ về mặt thời gian
Nội dung
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Số
lƣợng Tỷ lệ Số
lƣợng Tỷ lệ Số
lƣợng Tỷ lệ Số lƣợng hồ sơ đã giải quyết 425 100% 1024 100% 2175 100%
Số lƣợng hồ sơ giải quyết
sớm quy định 136 32% 365 36% 864 40%
Số lƣợng hồ sơ giải quyết
đúng quy định 245 58% 604 59% 1184 54%
Số lƣợng hồ sơ giải quyết
không đúng quy định 44 10% 55 5% 127 6%
Số lƣợng hồ sơ chƣa giải
quyết 0 0% 0 0% 0 0%
(Nguồn: Kho bạc Nhà nước Krông Năng) Qua bảng 2.4 ta thấy:
KBNN Krông Năng đã thực hiện nghiêm túc các bước theo quy trình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB theo quy định, và nỗ lực hoàn thành các giai đoạn theo thời gian đã quy định trong quy trình. Kết quả khảo sát thực tế và dựa
trên số liệu thu thập có những hồ sơ giải quyết sớm hơn so với quy định, tuy nhiên vẫn còn những hồ sơ chậm so với quy định. Theo kết quả đánh giá năm 2017, số lƣợng hồ sơ đƣợc giải quyết 100% , tỷ lệ hồ sơ giải quyết sớm hơn so với quy định 40%, tỷ lệ hồ sơ giải quyết đúng thời gian quy định 54%, tỷ lệ hồ sơ chậm so với quy định 6%.
Số hồ sơ giải quyết sớm hơn quy định theo thống kê năm 2017 đạt tỷ lệ tốt nhất. Số lƣợng hồ sơ giải quyết không đúng quy định năm 2015 là cao nhất (10%) chứng tỏ quy trình kiểm soát cũ còn nhiều bất cập. Với nỗ lực của cả đơn vị kho bạc thì không tồn tại hồ sơ không đƣợc kiểm soát trong giai đoạn 2015-2017.
Tuy nhiên qua báo cáo kết quả tự kiểm tra và công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm toán tại đơn vị thì vẫn còn nhiều sai sót mà quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB chƣa phát hiện ra đƣợc, do vậy cần tiếp tục nâng cao chất lƣợng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB trong thời gian tới, tích cực phối hợp với đơn vị quan hệ ngân sách cũng nhƣ các cơ quan chuyên môn, cắt giảm thủ tục hành chính mà vẫn đảm bảo đƣợc chất lƣợng kiểm soát chi đạt kết quả cao.
d. Kết quả từ chối trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Bảng 2.5. Kết quả từ chối thanh toán vốn đầu tư XDCB
Năm
Số lƣợt đơn vị chƣa chấp hành
(đơn vị)
Số lƣợt hồ sơ thanh toán chƣa đủ thủ tục (món)
Số tiền từ chối thanh toán (triệu đồng)
2015 19 51 2,950
2016 15 36 1,500
2017 11 25 875
(Nguồn KBNN Krông Năng)
Qua điều tra khảo sát số liệu liên quan đến hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB tại KBNN Krông Năng thì từ năm 2015 đến 2017 số đơn vị chƣa chấp hành, số lƣợt hồ sơ thanh toán chƣa đủ thủ tục tuy có giảm nhƣng vẫn còn khá cao (năm 2015 cao nhất có 51 món, năm 2017 thấp nhất có 25 món đối với chỉ tiêu số hồ sơ thanh toán chƣa đủ thủ tục), đặc biệt là tỷ trọng số tiền bị từ chối/ tổng doanh số kiểm soát là tương đối cao (2015 cao nhất).
Những sai sót thường gặp trong giai đoạn này chủ yếu là do cộng sai số học, do khối lƣợng không có trong hợp đồng, hồ sơ không logic về thời gian ký duyệt bởi các cấp có thẩm quyền…hay đơn giản ở ngay bước kiểm soát trước khi thanh toán vốn đầu tư XDCB, cán bộ KSC đã phát hiện các hồ sơ chứng từ lập chƣa đúng mẫu biểu ban hành, chữ ký không đúng chức danh Chủ đầu tư, chứng từ không được ghi chép chính xác theo các văn bản hướng dẫn phương pháp lập các mẫu biểu….và Chủ đầu tư không khắc phục được.
e. Kết quả kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước khi thực hiện kiểm toán tại các đơn vị chủ đầu tư
Trong ba năm gần đây, Kiểm toán Nhà nước chưa có chương trình kiểm tra tại các chủ đầu tƣ dự án thuộc địa bàn quản lý của KBNN Krông Năng. Tuy nhiên, kết quả của đợt kiểm toán trước đó ở các chủ đầu tư cho thấy một số hạn chế, sai sót của Chủ đầu tƣ không trọng yếu và chƣa phát hiện các sai sót thuộc chức năng nhiệm vụ của KBNN Krông Năng.