CHƯƠNG 3. HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI BỆNH VIỆN
3.2. HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI BỆNH VIỆN
3.2.3. Hoàn thiện công tác kiểm tra, kiểm soát dự toán tại Bệnh viện
Trong quá trình hoạt động tại Bệnh Viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi, mặc dù BV đã xây dựng các quy định về chế độ, định mức thu chi và dự toán thu chi đã đƣợc lập từ đầu năm, tuy nhiên thực tế tại các đơn vị vẫn phát sinh những khoản chi cao hơn hoặc thấp hơn so với định mức đã đƣợc quy định.
Vì vậy, để cung cấp thông tin kịp thời cho các nhà quản trị để quyết định điều chỉnh sao cho thích hợp với mục tiêu đề ra thì yêu cầu thiết lập các báo cáo kiểm soát là điều khách quan cần phải có. Nhƣ thiết lập báo cáo kiểm soát theo nhóm mục chi hoặc báo cáo các khoản mục thu.
Bảng 3.3 Báo cáo kiểm soát các khoản mục thu năm 2018 Đvt: triệu đồng Nội dung Dự toán Thực hiện Chênh lệch Tổng Thu 20,630 24,115 3,485 NSNN 10,346 10,413 67 Thu ngoại trú 1,584 2,465 881 ngoại trú viện phí: 300 586 286
ngoại trú BHYT: 1,284 1,879 595 Thu nội trú 3,600 11,237 7,637
nội trú viện phí: 600 803 203 nội trú BHYT: 3,000 10,434 7,434
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Bệnh viện năm 2018) Với bảng báo cáo này giúp ban giám đốc đánh giá một cách chi tiết nguồn thu, từ việc so sánh giữa dự toán với thực hiện, đồng thời qua đây giúp cho việc dự toán kỳ sau đƣợc hoàn chỉnh hơn.
89
b) Xây dựng hệ thống báo cáo lập dự toán nguồn chi và nguồn thu chi tiết tại Bệnh Viện
Việc xây dựng hệ thống báo cáo Kế toán quản trị tại Bệnh viện nhằm giúp cho đơn vị có dự toán hợp lý và lôgic trong quá trình hoạt động
a) Xây dựng dự toán thu chi tiết từng khoa tại Bệnh viện
Dưới đây là thiết lập bảng dự toán doanh thu tại khoa Nội 1 hoặc khoa nội 2, khoa Hồi sức cấp cứu, sau đây là Bảng 3.4 thể hiện dự toán doanh thu tại khoa nội 1
Bảng 3.4. Dự toán doanh thu tại khoa nội 1 của Bệnh viện Tháng….năm…
Đvt: 1.000 đồng Nội dung Dự toán Thực hiện Chênh lệch
Công khám
Thu phí tiền giường
Thu xét nghiệm
Thu phí chuẩn đoán hình ảnh
Thu phí thăm dò chức năng
Thu chi phí thuốc
Thu vật tƣ y tế
Tổng Cộng:
Tổng hợp dự toán doanh thu tại khoa nội 1, nội 2, khoa khám bệnh và khoa hồi sức cấp cứu hình thành nên dự toán nguồn thu hằng tháng trong hoạt động dịch vụ khám chữa bệnh, bao gồm thu từ viện phí và BHYT. Đồng thời, đánh giá về công suất hoạt động của từng khoa từ đó phân phối thưởng cho từng khoa một cách hợp lý.
90
b) Xây dựng dự toán chi chi tiết
Bảng 3.5 Dự toán chi thanh toán cho cá nhân Tháng….năm…
Đvt: 1.000 đồng Chi Thanh toán cho cá nhân
Dự toán
thực hiện
chênh lệch
Tiền lương
tiền lương biên chế
tiền lương hợp đồng
Phụ cấp lương
phụ cấp chức vụ
phụ cấp thêm giờ
phụ cấp độc hại, nguy hiểm
phụ cấp ƣu đãi nghề
phụ cấp trách nhiệm theo nghề, theo công
tác
phụ cấp đặc biệt khác của ngành
phụ cấp thâm niên vƣợt khung
phụ cấp công tác Đảng
phụ cấp khác
Phúc lợi tập thể
tiền tàu xe nghĩ phép năm
tiền khám bệnh định kỳ
tiền nước uống
Các khoản đóng góp
BHXH
BHYT
KPCĐ
BHTN
các khoản thanh toán khác cho cá nhân Tổng chi thanh toán cho cá nhân
91
Bảng 3.6 Dự toán chi nghiệp vụ chuyên môn Tháng….năm…
Đvt: 1.000 đồng Chi nghiệp vụ chuyên môn Dự
toán
Thực hiện
Chênh lệch
Thanh toán dịch vụ công cộng
thanh toán tiền điện
thanh toán nhiên liệu
thanh toán vệ sinh, môi trường
Vật tƣ văn phòng
văn phòng phẩm
vật tƣ văn phòng khác
Thông tin, tuyên truyền, liên lạc
cước phí điện thoại trong nước
cước phí bưu chính
cước phí internet, thư viện điện tử
khác
Hội nghị
in, mua tài liệu
bồi dƣỡng giảng viên báo cáo viên
thuê hội trường, phương tiện vận chuyển
chi phí khác
Công tác phí
tiền vé máy bay, tàu xe
phụ cấp công tác phí
tiền thuê phòng ngủ
92
Chi nghiệp vụ chuyên môn Dự toán
Thực hiện
Chênh lệch
khoán công tác phí
khác
Chi thuê mướn
thuê phương tiện vận chuyển
thuê đào tạo lại cán bộ
chi phí thuê mướn khác
Sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên
môn
ô tô con, ô tô tải
trang thiết bị kỹ thuật chuyên dùng
điều hòa nhiệt độ
máy photocopy
máy bơm nước
bảo trì và hoàn thiện phần mềm máy tính
đường điện cấp thoát nước
các tài sản và công trình hạ tầng cơ sở khác Chi phí nghiệp vụ chuyên môn từng ngành chi mua hàng hóa, vật tƣ dùng cho chuyên môn
của từng ngành
chi mua, in ấn, phô tô tài liệu chỉ dùng cho
chuyên môn của ngành
bảo hộ lao động
Tổng cộng
93
Bảng 3.7 Dự toán chi mua sắm sửa chữa và các khoản chi khác Tháng….năm…
Đvt: 1.000 đồng Chi mua sắm sửa chữa Dự toán thực hiện chênh lệch trang thiết bị kỹ thuật chuyên dùng
Các khoản chi khác
chi hỗ trợ khác
chi tiếp khách
Tổng cộng