CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ
2.2. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH
2.2.1. Đặc điểm môi trường ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế
a. Môi trường bên ngoài - Môi trường pháp lý
Thuế GTGT là một sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế hiện hành của thế giới nói chung và của Việt Nam nói riêng. Thực tiễn áp dụng thuế GTGT ở nước ta trong hơn 20 năm qua đã cho thấy sự tác động lớn, nhiều mặt đến đời sống kinh tế - xã hội và khẳng định đƣợc sự đúng đắn trong việc
áp dụng sắc thuế GTGT.
Tuy nhiên, tại Cục Thuế Quảng Bình trong quá trình áp dụng pháp luật về quản lý thuế GTGT đã bộc lộ những bất cập nhất định nhƣ: Một số quy định không bảo đảm tính thống nhất hoặc chƣa phù hợp, thiếu tính khả thi và chƣa có quy định cụ thể, rõ ràng. Chính sách thuế chƣa thật sự chặt chẽ về nội dung và câu chữ nên người nộp thuế còn lợi dụng một số khe hở để trốn thuế.
Ví dụ: Trong Luật thuế GTGT quy định các đối tƣợng là doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Tuy nhiên, trong Luật lại không quy định rõ cách xác định doanh thu nhƣ thế nào cho chính xác. Trong thực tế, doanh nghiệp luôn có xu hướng khai thấp hơn doanh thu thực tế. Điều này đã gây khó khăn nhất định cho hoạt động quản lý thuế GTGT cũng như cho người nộp thuế trên địa bàn tỉnh.
- Đặc điểm môi trường kinh tế - xã hội và sự phối hợp của các cơ quan chức năng trên địa bàn
Ngày 23/6/2011, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 952/QĐ- TTg về việc phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Bình đến năm 2020. Theo Quy hoạch được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, tỉnh Quảng Bình phấn đấu ra khỏi tình trạng tỉnh nghèo vào năm 2015 và cơ bản trở thành tỉnh phát triển trong vùng vào năm 2020. Nhằm phát huy các lợi thế, thời gian qua, Quảng Bình đã thực hiện tốt công tác quy hoạch phát triển các khu công nghiệp, khu kinh tế một cách kịp thời và đồng bộ.
Tỉnh đặc biệt chú trọng việc xúc tiến đầu tƣ, trong giai đoạn năm 2016 - 2018, tỉnh đã tiếp tục đẩy mạnh các hoạt động xúc tiến đầu tư trong và ngoài nước, kêu gọi thu hút các nhà đầu tƣ có năng lực để đầu tƣ những dự án lớn. Không chỉ tập trung thu hút vốn đầu tƣ, lãnh đạo tỉnh còn rất quan tâm đến việc cải cách thủ tục hành chính nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp đang hoạt động trên
địa bàn. Cụ thể từ năm 2016 đến năm 2018, việc tiếp nhận và giải quyết thủ tục hành chính có nhiều chuyển biến rõ rệt, ngày càng phục vụ tốt hơn các yêu cầu của tổ chức, cá nhân. Đồng thời luôn thực hiện tốt việc niêm yết công khai nội dung, địa chỉ tiếp nhận phản ánh, kiến nghị của tổ chức, cá nhân.
Các ban ngành còn kịp thời cập nhật các văn bản quy phạm pháp luật hiện có quy định về thủ tục hành chính. Từ đó, tham mưu UBND tỉnh ban hành kịp thời các thủ tục hành chính trong lĩnh vực đầu tƣ, xây dựng, môi trường và lao động; phương án đơn giản hóa thủ tục hành chính trong lĩnh vực đất đai, xây dựng, môi trường, đầu tư, lao động và thương mại tại Khu công nghiệp, Khu kinh tế tại Quyết định số 1632/TTr-KKT ngày 01/6/2016.
Năm 2018, nền kinh tế đang dần hồi phục, các doanh nghiệp đã vƣợt qua khó khăn ổn định sản xuất và đã đạt đƣợc một số kết quả tốt. Hiện các Khu công nghiệp, Khu kinh tế Quảng Bình đã tạo công ăn việc làm cho 4.800 người với thu nhập bình quân 5 triệu đồng/người/tháng. (theo báo diễn đàn doanh nghiệp số ra ngày 24/7/2017).
Tuy nhiên, có một thực tế là việc chi ngân sách cho các công trình hạ tầng kỹ thuật công cộng trong địa bàn tỉnh còn nhiều lãng phí, chƣa phát huy hết tác dụng phục vụ lợi ích chung của người dân, việc đó làm cho người dân giảm lòng tin và chƣa thật sự tự giác trong việc kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
- Đặc điểm các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn
Thực hiện Luật doanh nghiệp với cơ chế thành lập DN thông thoáng, thuận lợi, chính sách khuyến khích và ƣu đãi trong đầu tƣ thời gian gần đây của Nhà nước nói chung và của tỉnh Quảng Bình nói riêng đã tạo điều kiện cho sự ra đời của nhiều DN với nhiều loại hình khác nhau. Đây cũng là động lực quan trọng thúc đẩy KT-XH của tỉnh phát triển mạnh mẽ trong những năm qua.
Với thủ tục thành lập đơn giản, nhanh chóng, thuận lợi, nhiều doanh
nghiệp đƣợc thành lập và đi vào hoạt động, đã làm tăng số lƣợng doanh nghiệp cũng nhƣ quy mô ngành nghề, vốn đầu tƣ tăng, ngành nghề kinh doanh đa dạng, phong phú. Từ đó đã góp phần đóng góp cho NSNN ngày càng tăng. Trong năm 2018, trên địa bàn tỉnh đã thành lập mới 686 doanh nghiệp, tăng 16,2% so với cùng kỳ năm trước, với tổng vốn đăng ký 10.409 tỷ đồng , tăng 138% so với cùng kỳ năm 2017, nâng tổng số doanh nghiệp trong tỉnh lên 5.732 doanh nghiệp, với tổng vốn đăng ký 63.888 tỷ đồng. (Cục thống kê tỉnh Quảng Bình)
Cơ cấu các loại hình doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh nhƣ sau:
Hình 2.2 Cơ cấu các loại hình doanh nghiệp tại tỉnh Quảng Bình năm 2018
Nguồn: Cục thống kê Quảng Bình Từ biểu đồ cơ cấu loại hình doanh nghiệp tại Quảng Bình cho thấy, loại hình công ty TNNH chiếm tỷ trọng lớn nhất với 48%, loại hình doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chiếm tỷ trọng nhỏ nhất với 5%. Các doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh ở rất nhiều lĩnh vực từ sản xuất, xây dựng, chế
biến, đến thương mại, du lịch, dịch vụ..., đồng thời bao gồm cả kinh doanh tổng hợp nhiều ngành nghề như kết hợp cả kinh doanh thương mại và dịch vụ, giữa sản xuất và dịch vụ, kinh doanh đa ngành nghề, lĩnh vực.... Các doanh nghiệp đã giải quyết được nhiều công ăn việc làm cho người lao động trên địa bàn và đóng góp lớn cho nguồn ngân sách tỉnh.
Tuy nhiên, phần lớn doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh là các doanh nghiệp vừa và nhỏ nên có số vốn lớn tương đối ít. Các doanh nghiệp có xu hướng đầu tƣ vào những lĩnh vực kinh doanh đòi hỏi vốn đầu tƣ ban đầu thấp, tỷ suất lợi nhuận cao, thu hồi vốn nhanh. Phần lớn các doanh nghiệp đƣợc thành lập và đăng ký hoạt động tập trung ở thành phố Đồng Hới.
Mặt khác, trong số các DN mới đăng ký kinh doanh, khoảng 20% DN chƣa thật sự tổ chức kinh doanh ngay, hoạt động kém hiệu quả, có khoảng 10% doanh nghiệp sau khi đƣợc thành lập từ 6 - 7 tháng lại xin bổ sung ngành nghề kinh doanh. Ngoài ra, do các doanh nghiệp trên địa bàn chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ nên đội ngũ lao động thường có tay nghề không đồng đều, phần lớn chƣa qua đào tạo. Chủ yếu là kế toán dịch vụ thuê ngoài và công tác kế toán, công tác báo cáo thuế chƣa đƣợc chủ doanh nghiệp coi trọng.
Từ tình hình thực tiễn về sự phát triển của các doanh nghiệp trong tỉnh thời gian qua, cho thấy cần phải tăng cường công tác quản lý và khai thác các nguồn thu nhằm tăng thu cho ngân sách tỉnh. Đồng thời phải tăng cường công tác quản lý kinh tế nói chung và quản lý thuế nói riêng để đảm bảo tất cả các đơn vị kinh doanh đều phải tuân thủ pháp luật. Mặt khác, tạo điều kiện giúp các doanh nghiệp phát triển mạnh theo định hướng của Nhà nước và quan điểm phát triển kinh tế nhiều thành phần của Đảng. Vì vậy, việc nghiên cứu tìm hiểu tình hình quản lý thu thuế đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp là điều hết sức cần thiết không chỉ trên phương diện đảm
bảo số thu cho ngân sách tỉnh, mà còn có ý nghĩa trên phương diện quản lý.
- Ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp
Theo đánh giá của Cục Thuế Quảng Bình năm 2018, Cục Thuế tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế, hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn; không thanh kiểm tra đối với DN không có rủi ro về thuế, nhằm tạo điều kiện tối đa cho DN phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, thực tiễn vẫn còn không ít DN lợi dụng chính sách thông thoáng, hỗ trợ nêu trên để gian lận, khai thiếu thuế, trốn thuế. Hành động này có chiều hướng gia tăng và hành vi ngày càng tinh vi, phức tạp.Vì vậy, cần phải nâng cao ý thức của DN trong việc khai thuế, nộp thuế đƣợc chủ động hơn, kịp thời và chính xác hơn, hạn chế tỷ lệ vi phạm pháp luật về thuế. Nhiều DN đã chấp hành và hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế đã đƣợc tôn vinh. Tuy nhiên bên cạnh đó cũng còn những DN chây ỳ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
b. Môi trường bên trong - Tình hình bộ máy quản lý
Cục Thuế Quảng Bình chịu sự chỉ đạo, kiểm tra trực tiếp của Tổng cục Thuế, có trách nhiệm thực hiện đầy đủ quy định của Bộ Tài chính về quan hệ công tác với các cơ quan tài chính trên địa bàn, chịu sự giám sát của HĐND cấp tỉnh, đƣợc UBND cùng cấp tạo điều kiện để thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định. Cục Thuế tỉnh Quảng Bình bao gồm: cấp Cục thuế (cấp tỉnh) và cấp Chi cục thuế (cấp huyện).
Cục Thuế tỉnh Quảng Bình gồm có 11 phòng thuộc Văn phòng Cục Thuế và 8 Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố với 56 Đội thuế thực hiện nhiệm vụ theo mô hình chức năng. Trong đó, ban lãnh đạo tại Văn phòng Cục gồm 03 đồng chí (01 Cục trưởng và 02 Phó Cục trưởng).
Trong những năm gần đây, số lƣợng cán bộ công chức thuế trên địa bàn tỉnh có chiều hướng giảm, tuy nhiên, Cục thuế tỉnh Quảng Bình vẫn đảm bảo
hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách đề ra, đó là nhờ có sự quản lý hiệu quả của bộ máy quản lý. Với một bộ máy quản lý tinh gọn, có đầy đủ năng lực và phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, bảo đảm có thể thực hiện tốt các chức năng nhƣ lập kế hoạch, tổ chức, ủy quyền, điều phối, kiểm soát, đề ra các mục tiêu, thiết lập các hệ thống, bộ máy quản lý của Cục Thuế Quảng Bình không ngừng nỗ lực để có thể chỉ đạo, điều phối các cán bộ, công chức trong ngành cố gắng thực hiện tốt các mục tiêu mà Tổng Cục và các cơ quan ban ngành trên địa bàn đề ra.
Tuy nhiên, hiện nay bộ máy quản lý thuế đang phải đối diện với các thách thức lớn nhƣ nhịp độ thay đổi ngày càng tăng, sự tiến bộ mạnh mẽ của công nghệ, sự thay đổi trong nhận thức, nhu cầu và nguyện vọng của cán bộ, công chức ngày càng cao cùng với sự luân phiên luân chuyển trong môi trường công tác, đòi hỏi người quản lý phải kết hợp các năng lực, kỹ năng lãnh đạo và quản lý phù hợp với công việc và hoàn cảnh cụ thể nhằm đạt đƣợc các mục tiêu đề ra.
- Tình hình cán bộ thuế
Cùng với việc triển khai chương trình công tác chung của toàn ngành, công tác tổ chức cán bộ đã đƣợc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình đã tập trung rà soát chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức, biên chế, bố trí sắp xếp nhân sự tại các đơn vị thuộc và trực thuộc... nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các đơn vị trong toàn ngành hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao, cụ thể:
Về cơ cấu bộ máy:
Ngoài ban lãnh đạo Cục, Văn phòng Cục Thuế có 11 phòng chức năng, quản lý nghiệp vụ, gồm 99 người, trong đó:
+ Phòng Tổ chức cán bộ: 6 người;
+ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: 4 người;
+ Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: 25 người;
+ Phòng Kê khai và Kế toán thuế: 9 người;
+ Phòng Tin học: 6 người;
+ Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: 8 người;
+ Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: 6 người;
+ Phòng Thanh tra thuế: 12 người;
+ Phòng Kiểm tra thuế: 13 người;
+ Phòng Kiểm tra nội bộ: 5 người;
+ Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân: 5 người.
Cơ cấu tổ chức bộ máy đƣợc sắp xếp ngày càng tinh gọn và hợp lý hơn, thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ theo quy định của pháp luật, quản lý thống nhất về tổ chức, phân cấp về quản lý, gắn trách nhiệm với thẩm quyền, đề cao trách nhiệm người lãnh đạo.
Về trình độ chuyên môn:
Đến cuối năm 2018, tại Văn phòng Cục Thuế Quảng Bình có 99 công chức trong đó có 18 công chức có trình độ thạc sỹ, 68 công chức có trình độ đại học. Thực hiện đề án đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, công chức ngành thuế với mục tiêu: Phát triển đội ngũ cán bộ, công chức thuế có đủ phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp, có trình độ chuyên môn cao, kiến thức quản lý thuế hiện đại theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp đáp ứng yêu cầu của cải cách hiện đại hoá theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp đáp ứng yêu cầu của cải cách hiện đại hoá hệ thống thuế, tiêu chuẩn chức danh và ngạch công chức theo quy định.
Căn cứ kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng đƣợc Tổng cục Thuế phê duyệt, Cục Thuế đã chủ động phối hợp với cơ sở đào tạo để đƣa công chức đi đào tạo kịp thời theo quy định. Qua đào tạo, trình độ chuyên môn của cán bộ, công chức đƣợc nâng lên rõ rệt, số lƣợng cán bộ đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng cũng tăng nhằm đáp ứng yêu cầu của cải cách và hiện đại hoá ngành Thuế, cơ
bản đáp ứng yêu cầu quản lý.
Tuy nhiên, nguồn nhân lực tại Cục Thuế đang có xu hướng tỉ lệ nữ giới tăng dần. Trong 10 năm trở lại đây, ngành thuế tổ chức thi tuyển công chức công khai, tuy nhiên tỉ lệ nữ tham gia thi tuyển chiếm đa số, chính vì vậy mà tại Cục thuế Quảng Bình nói riêng và trong ngành thuế nói chung, nữ giới có tỉ lệ cao hơn nam giới. Tỉ lệ nữ nhiều cũng có nhƣợc điểm trong việc thu thuế.
Ví dụ như: không đủ cứng rắn với nhiều trường hợp NNT chây ỳ, cố tình không chịu nộp thuế; nữ giới nhiều thì thời gian nghỉ thai sản nhiều dẫn đến tình trạng công việc bị ứ đọng nên hiệu quả hoàn thành công việc có thể bị kém đi.
- Tình hình cơ sở vật chất kỹ thuật, ứng dụng công nghệ thông tin
Văn phòng Cục Thuế đƣợc bố trí phòng làm việc rộng rãi, tiện nghi với đầy đủ trang thiết bị như lắp đặt máy tính mới với đầy đủ chương trình phù hợp với chức năng mỗi phòng, các phòng đều đƣợc trang bị máy in, máy photo, bàn, ghế, văn phòng phẩm phục vụ cho công việc.
Ngoài ra Cục Thuế đã đưa vào sử dụng các chương trình mới nhất của ngành thuế nhƣ ứng dụng Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS – Tax Managment System) từ năm 2015, đây là hệ thống quản lý thuế tích hợp cho phép quản lý và lưu trữ tập trung thông tin quản lý tất cả các sắc thuế trên phạm vi toàn quốc để đáp ứng các nghiệp vụ quản lý thuế tập trung. Ứng dụng TMS đƣợc triển khai sẽ thay thế toàn bộ 16 ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế đang triển khai tại Cục Thuế và các Chi cục Thuế, đáp ứng đƣợc toàn bộ các khâu xử lý dữ liệu cho các quy trình nghiệp vụ nhƣ: Đăng ký thuế, Quản lý hồ sơ, Quản lý và Xử lý kê khai/quyết toán thuế, Kế toán thuế nội địa, Quản lý nợ, Sổ sách, Báo cáo phân tích, đánh giá. Bên cạnh đó còn được trang bị các chương trình nhận tờ khai, thanh tra kiểm tra, báo cáo tài chính, phân tích rủi ro phục vụ cho công tác quản lý thuế. Hệ thống quản lý
thuế tập trung TMS đã giúp thời gian xử lý công việc nhanh hơn, người nộp thuế cũng có thể tương tác trực tiếp với cán bộ thuế tốt hơn.