Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP XÃ
1.1. Cơ sở lý luận về quản lý ngân sách Nhà nước cấp xã
1.1.8. Quản lý ngân sách Nhà nước cấp xã
1.1.8.1. Khái niệm quản lý ngân sách Nhà nước cấp xã
Quản lý ngân sách Nhà nước cấp xã là hoạt động thu thập xử lý kiểm tra giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế - tài chính của xã bao gồm: hoạt động thu chi ngân sách và các hoạt động tài chính khác thuộc phân cấp của xã.
1.1.8.2. Đặc điểm quản lý ngân sách tại chính quyền Nhà nước cấp xã
Quản lý ngân sách tại chính quyền Nhà nước cấp xã là sự tác động của bộ máy Nhà nước cấp xã vào quá trình hoạt động của ngân sách cấp xã. Quá trình hoạt động của ngân sách cấp xã luôn chịu sự ràng buộc bởi hệ thống bộ máy Nhà nước cấp xã, thực tiễn đời sống và thực tiễn kinh tế xã hội của xã đó. Tuy nhiên đời sống kinh tế xã hội trên địa bàn xã luôn biến động theo thời gian vì vậy trong thực tế không thể áp dụng được một mô hình quản lý khuôn mẫu, cứng nhắc mà cần có sự thay đổi linh hoạt thích ứng với mọi biến động của đời sống xã hội.
Quản lý ngân sách tại chính quyền Nhà nước cấp xã có thể khái quát lên thành những đặc điểm chung như sau:
- Quản lý ngân sách tại chính quyền Nhà nước cấp xã là sự quản lý kết hợp giữa 2 yếu tố: yếu tố con người và yếu tố tài chính. Có thể nói rằng hoạt động của ngân sách cấp xã luôn gắn liền với các đơn vị, tổ chức thụ hưởng nguồn ngân sách ở cấp xã; họ vừa điều hành hoạt động ngân sách Nhà nước cấp xã vừa thụ hưởng nguồn ngân sách này. Chính vì thế yếu tố đầu tiên khi đề cập đến quản lý ngân sách Nhà nước là việc quản lý con người trong các tổ chức, hoạt động của những người này chi phối đến hoạt động ngân sách. Các cơ quan tổ chức thực hiện và thụ hưởng nguồn ngân sách luôn lấy yếu tố hoạt động của ngân sách làm mục tiêu để soi rọi vào động cơ, biện pháp cách thức điều hành của đơn vị mình, đây chính là đặc điểm quan trọng nhất của quản lý Nhà nước về ngân sách. Kinh nghiệm thực tế cho ta thấy quản lý ngân sách không phải chỉ đơn thuần tác động vào hoạt động ngân sách mà quan trọng hơn là tác động vào yếu tố con người chỉ có như vậy hoạt động quản lý mới đạt hiệu quả như mong muốn, vì thế nếu đơn vị nào coi nhẹ yếu tố con người không chú trọng, cân nhắc trong việc lựa chọn người quản lý ngân sách thì có thể dẫn đến tình trạng lãng phí thất thoát tài sản của Nhà nước.
Quản lý Ngân sách Nhà nước cấp xã tại chính quyền Nhà nước cấp xã là sự kết hợp chặt chẽ tổng hòa các biện pháp hành chính, tổ chức, kinh tế và luật pháp.
Mỗi biện pháp quản lý luôn có những ưu và nhược điểm riêng khác nhau vì vậy trong hoạt động quản lý luôn phải có sự kết hợp đồng bộ giữa các biện pháp trên, tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể mà nhấn mạnh đến biện pháp này hoặc biện pháp khác, quản lý Ngân sách Nhà nước cấp xã cũng không ngoại lệ. Nhìn một cách tổng quát có thể nói rằng quản lý Ngân sách Nhà nước cấp xã là quản lý các hoạt động và các cơ quan thụ hưởng các nguồn lực tài chính vì vậy để hoạt động quản lý đạt hiệu quả cao không thể áp dụng riêng một biện pháp cụ thể mà cần có sự phối hợp giữa các biện pháp trên. Tuy nhiên hoạt động quản lý ngân sách là hoạt động đặc thù của các cơ quan Nhà nước vì vậy các biện pháp như: biện pháp hành chính và luật pháp phải luôn được nhấn mạnh thực hiện trong mọi trường hợp để thể hiện tính uy quyền của Ngân sách Nhà nước.
1.1.8.3. Nguyên tắc quản lý ngân sách cấp xã:
- Nguyên tắc một ngân sách duy nhất
Nguyên tắc này đòi hỏi tất cả các khoản thu chi của ngân sách Nhà nước cấp xã đều phản ánh đầy đủ, rõ ràng trong dự toán, quyết toán Ngân sách Nhà nước cấp xã để Hội đồng nhân dân xã quyết định.
- Nguyên tắc quản lý theo dự toán
Mọi nhu cầu chi tiêu đều phải lập dự toán, tính toán trong năm kế hoạch được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê chuẩn. Các khoản thu phải được thực hiện theo đúng dự toán đã được tính toán phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội của địa phương.
- Nguyên tắc hiệu quả
Nguồn lực thì có hạn nhưng nhu cầu thì không có mức giới hạn. Do vậy trong quá trình phân bổ và sử dụng các nguồn lực khan hiếm đó, phải tính toán sao cho với chi phí ít nhất nhưng vẫn đạt kết quả đầu ra như dự kiến. Cần thực hiện ưu tiên cho các loại hoạt động theo các nhóm mục chi sao cho với tổng số chi có hạn nhưng khối lượng công việc vẫn hoàn thành và đạt chất lượng cao.
- Nguyên tắc công khai, minh bạch
Quản lý ngân sách đòi hỏi phải công khai, minh bạch xuất phát từ đòi hỏi chính đáng của người dân với tư cách là người nộp thuế cho Nhà nước. Nội dung công khai theo các mẫu biểu đã được Bộ Tài chính quy định. Hình thức công khai chủ yếu là thông báo bằng văn bản cho các cơ quan hữu quan, phát hành ấn phẩm;
công khai trên trang thông tin điện tử. Thời gian công khai cũng được quy định rõ ràng với từng cấp ngân sách.
- Nguyên tắc tất cả các khoản thu, chi phải được thực hiện qua KBNN Tất cả các khoản thu ngân sách của xã sau khi đã thu được phải được nộp vào ngân sách Nhà nước qua KBNN đầy đủ và kịp thời.
Tất cả các khoản chi phải được KBNN kiểm soát theo đúng chế độ, đúng đối tượng, đúng tiêu chuẩn và định mức …
1.1.8.4. Nội dung quản lý ngân sách Nhà nước cấp xã
* Lập dự toán ngân sách Nhà nước cấp xã:
a, Yêu cầu lập dự toán
- Lập theo đúng nội dung, mẫu biểu, mục lục Ngân sách Nhà nước, thời hạn quy định.
- Tuân theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức.
- Đảm bảo nguyên tắc cân đối ngân sách.
- Phải căn cứ vào điều kiện và nguồn kinh phí để lựa chọn các hoạt động, dự án cần ưu tiên bố trí vốn tránh dàn trải.
b, Căn cứ lập dự toán
- Các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng và trật tự an toàn xã hội của địa phương trong giao chỉ tiêu phát triển kinh tế - xã hội của xã.
- Chính sách, chế độ thu ngân sách Nhà nước, cơ chế phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi của ngân sách xã và tỷ lệ phân chia nguồn thu do Hội đồng nhân dân tỉnh quy định.
- Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách hiện hành như: chế độ tiền lương cán bộ công chức cấp xã, chi cho hoạt động của các ban ngành đoàn thể…
- Số kiểm tra về dự toán ngân sách xã do Ủy ban nhân dân thị xã thông báo.
- Tình hình thực hiện dự toán ngân sách xã năm trước và một số năm liền kề, ước thực hiện ngân sách năm hiện hành.
- Dự báo những xu hướng và vấn đề có tác động đến ngân sách xã năm kế hoạch.
c, Quy trình lập dự toán - Hướng dẫn lập dự toán:
Bước 1: Ủy ban nhân dân Thị xã hướng dẫn và giao số kiểm tra dự toán ngân sách cho các phường, xã.
Bước 2: Ủy ban nhân dân phường tổ chức hội nghị triển khai xây dựng dự toán ngân sách xã và giao số kiểm tra cho các ban ngành, đoàn thể.
- Lập và tổng hợp dự toán ngân sách xã.
Bước 3: Các ban ngành, đoàn thể, kế toán lập dự toán ngân sách xã.
Bước 4: Ủy ban nhân dân xã làm việc với các ban ngành, đoàn thể về dự toán ngân sách; kế toán tổng hợp và hoàn chỉnh dự toán ngân sách cấp xã.
Bước 5: Ủy ban nhân dân xã trình thường trực Hội đồng nhân dân xã xem xét, cho ý kiến về dự toán ngân sách xã.
Bước 6: Căn cứ vào ý kiến của Thường trực Hội đồng nhân dân xã, Ủy ban nhân dân cùng cấp hoàn chỉnh lại dự toán ngân sách và gửi phòng Tài chính - Kế hoạch Thị xã.
Bước 7: Phòng Tài chính - Kế hoạch Thị xã tổ chức làm việc về dự toán ngân sách với các phường, xã đối với năm đầu của thời kỳ ổn định ngân sách hoặc khi Ủy ban nhân dân phường, xã có yêu cầu ở những năm tiếp theo của thời kỳ ổn định ngân sách; tổng hợp và hoàn chỉnh dự toán ngân sách, báo cáo Ủy ban nhân dân Thị xã.
- Phân bổ và quyết định dự toán ngân sách cấp xã:
Bước 8: Ủy ban nhân dân Thị xã giao dự toán ngân sách chính thức cho các phường, xã.
Bước 9: Ủy ban nhân dân xã hoàn chỉnh lại dự toán ngân sách cấp mình gửi các Đại biểu Hội đồng nhân dân xã trước phiên họp của Hội đồng nhân dân xã về dự toán ngân sách; Hội đồng nhân dân xã thảo luận và quyết định dự toán ngân sách.
Bước 10: Ủy ban nhân dân xã giao dự toán cho các ban, ngành, đoàn thể, đồng gửi phòng Tài chính - Kế hoạch Thị xã, Kho bạc Nhà nước Thị xã; thực hiện công khai dự toán ngân sách cấp xã trước ngày 31/12.
* Chấp hành dự toán ngân sách Nhà nước cấp xã
Căn cứ dự toán chi ngân sách cấp xã và phương án phân bổ ngân sách cả năm đã được Hội đồng nhân dân xã quyết định, Ủy ban nhân dân xã phân bổ chi tiết dự toán chi ngân sách theo mục lục ngân sách Nhà nước (kèm theo biểu mẫu) gửi Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch để làm căn cứ thanh toán và kiểm soát chi. Đối với những phường, xã có nguồn thu chủ yếu theo mùa vụ, Ủy ban nhân dân phường, xã đề nghị cơ quan tài chính cấp trên cấp số bổ sung cân đối trong dự toán được giao cho phù hợp để tiến hành chi theo tiến độ công việc.
Chấp hành dự toán thu, Ủy ban nhân dân xã phối hợp với cơ quan thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác vào ngân sách Nhà nước.
Các khoản thu ngân sách Nhà nước được nộp qua ngân hàng hoặc nộp trực tiếp tại Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch, trường hợp tại các địa bàn khó khăn trong việc nộp qua ngân hàng hoặc nộp tại Kho bạc Nhà nước thì cơ quan thu được trực tiếp thu, hoặc ủy nhiệm cho tổ chức, cá nhân thu tiền mặt từ người nộp, sau đó phải nộp đầy đủ, kịp thời vào Kho bạc Nhà nước. Đối với các khoản thu thuộc nhiệm vụ
thu của Ủy ban nhân dân xã, cũng phải tuân thủ nguyên tắc là nộp vào Kho bạc Nhà nước theo chế độ quy định.
Các khoản thu ngân sách Nhà nước bằng hiện vật, bằng ngày công lao động được quy đổi ra đồng nội tệ theo giá hiện vật, ngày công lao động được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định tại thời điểm phát sinh để hạch toán vào thu ngân sách Nhà nước.
Các khoản thu không đúng chế độ phải được hoàn trả cho đối tượng nộp. Các khoản thu đã được nộp vào ngân sách Nhà nước nhưng được miễn giảm hoặc hoàn trả thì Kho bạc Nhà nước hoàn trả cho các đối tượng nộp theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Nguồn thu bổ sung từ ngân sách Thị xã cho ngân sách cấp xã đã được thông báo theo dự toán từ đầu năm. Căn cứ vào dự toán được duyệt, đối chiếu với nhu cầu sử dụng kinh phí ngân sách, các phường, xã chủ động rút dự toán bổ sung từ ngân sách Thị xã đảm bảo nhu cầu chi.
* Quyết toán ngân sách Nhà nước cấp xã
Quyết toán ngân sách xã là công việc tổng kết lại quá trình thực hiện dự toán năm, sau khi năm ngân sách kết thúc, nhằm theo dõi, đánh giá lại toàn bộ kết quả hoạt động của một năm ngân sách rồi từ đó rút ra các ưu điểm, nhược điểm, những bài học kinh nghiệm trong các năm ngân sách sau này.
Căn cứ vào mục lục ngân sách Nhà nước được áp dụng cho cấp xã. Cán bộ Tài chính - Kế toán xã sẽ có trách nhiệm thực hiện công tác quyết toán và hạch toán kế toán ngân sách cấp xã, thực hiện chế độ báo cáo quyết toán theo quy định.
Thời gian tiến hành chỉnh lý báo cáo quyết toán ngân sách xã là hết ngày 31/01 năm sau.
Thẩm quyền phê duyệt quyết toán ngân sách cấp xã: Báo cáo quyết toán ngân sách phường phải được chia thành 05 bản ngay sau khi Hội đồng nhân dân phê chuẩn.
Ủy ban nhân dân xã sẽ tiến hành xem xét và trình Hội đồng nhân dân cùng cấp phê chuẩn sau khi cán bộ tài chính xã lập xong báo cáo quyết toán. Đồng thời gửi phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã để tiến hành tổng hợp, chậm nhất là ngày 15 tháng 02 năm sau.
Phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã sẽ tiến hành tổng hợp và sau khi tổng hợp xong sẽ báo cáo Sở Tài chính. Nếu trong khi tiến hành tổng hợp báo cáo mà phát hiện có sai sót thì phải thông báo cho Ủy ban nhân dân thị xã để từ đó thông báo lại cho Hội đồng nhân dân xã tiến hành điều chỉnh cho kịp thời gian. Công tác lập, chấp hành và quyết toán ngân sách phải đảm bảo thực hiện đúng Luật Ngân sách Nhà nước.
Nội dung duyệt quyết toán cuối năm: Xét duyệt từng khoản thu, chi phát sinh tại đơn vị. Các khoản thu phải đúng pháp luật, pháp lệnh thuế, pháp lệnh phí, lệ phí và các chế độ thu khác của Nhà nước. Các khoản chi phải đảm bảo các điều kiện chi theo quy định, thu - chi phải hạch toán đúng chế độ kế toán, đúng mục lục ngân sách, đúng niên độ ngân sách. Chứng từ thu - chi phải hợp lý, hợp lệ và hợp pháp.
Sổ sách và báo cáo quyết toán phải khớp với chứng từ và khớp với số liệu của Kho bạc Nhà nước.
* Kiểm tra, thanh tra, kiểm toán ngân sách cấp xã
Kiểm tra, thanh tra, kiểm toán đảm bảo việc thực hiện ngân sách đúng pháp luật, việc sử dụng nguồn lực đóng góp của nhân dân đúng mục tiêu, tránh những hậu quả xấu đè nặng lên người dân, người chịu thuế.
Công tác kiểm tra, thanh tra, kiểm toán ngân sách được thực hiện bởi nhiều cơ quan, trong đó, chịu trách nhiệm chính và trước hết là thủ trưởng các đơn vị dự toán. Chính vì vậy phải thường xuyên tự kiểm tra, đối chiếu với chính sách, chế độ quản lý ngân sách để đảm bảo việc thu - chi đúng chính sách, chế độ quy định.
Kiểm tra tiến hành ở tất cả các khâu trong quá trình quản lý ngân sách Nhà nước cấp xã. Kiểm tra là một biện pháp nhằm đảm bảo cho các quy định về chế độ ngân sách Nhà nước cấp xã, đảm bảo quy định về chế độ kế toán được chấp hành nghiêm chỉnh, việc kiểm tra, kiểm toán phải được tiến hành một cách thường xuyên và ở tất cả các bước trong quá trình quản lý ngân sách Nhà nước cấp xã. Kiểm tra để phát hiện những vấn đề như thu, chi không đúng chế độ, không đúng pháp luật để từ đó có các biện pháp xử lý, uốn nắn kịp thời.
Nâng cao vai trò giám sát của Hội đồng nhân dân xã đối với công tác ngân sách Nhà nước cấp xã, các cơ quan tài chính cấp trên, đặc biệt là phòng Tài chính -
Kế hoạch Thị xã phải thường xuyên kiểm tra, hướng dẫn về mặt chuyên môn nghiệp vụ cho công tác quản lý ngân sách Nhà nước cấp xã.
Việc tiến hành kiểm tra nội bộ là vô cùng quan trọng, đồng thời, Ủy ban nhân dân cấp trên, các cơ quan chức năng, các cơ quan bảo vệ pháp luật sẵn sàng vào cuộc khi có dấu hiệu để tìm ra, ngăn chặn, xử lý những sai phạm… từ đó đưa ngân sách Nhà nước cấp xã hoạt động theo đúng quỹ đạo, hiệu quả.
Hình thức kiểm tra bao gồm:
Kiểm tra định kỳ: Đây là việc kiểm tra của các cơ quan, đơn vị chức năng theo kế hoạch nhất định. Việc kiểm tra được tiến hành đối với hoạt động của ngân sách Nhà nước cấp xã trong một thời gian nhất định.
Kiểm tra đột xuất: Đây là việc kiểm tra của các cơ quan, đơn vị chức năng một cách đột xuất, thường khi có các sự việc xảy ra hoặc có đơn thư khiếu nại, tố cáo có liên quan đến công tác quản lý ngân sách Nhà nước cấp xã.
Kiểm tra thường xuyên: Đây là công tác kiểm tra thường xuyên trong quá trình hoạt động của ngân sách Nhà nước cấp xã. Công tác kiểm tra thường xuyên gắn với các cơ quan chủ quản của ngân sách Nhà nước cấp xã như ngành Tài chính, thuế, Kho bạc Nhà nước…