1.4. Phương pháp và chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản lý hoạt động tín dụng
1.4.1. Đánh giá hiệu quả quản lý TDNH thông qua kết quả hoạt động tín dụng của NHTM
Các mục tiêu chủ yếu của quản lý hoạt động tín dụng NHTM là: mở rộng huy động vốn và đầu tƣ tín dụng; an toàn tín dụng, hạn chế rủi ro; lợi nhuận.
Một là, đánh giá mục tiêu mở rộng huy động vốn và đầu tƣ tín dụng Có nhiều chỉ tiêu đánh giá, dưới đây là một số chỉ tiêu chủ yếu:
Chỉ tiêu 1: quy mô và tốc độ tăng trưởng nguồn vốn huy động
- Quy mô nguồn vốn huy động: quy mô nguồn vốn huy động tại một thời điểm là toàn bộ số dƣ các loại nguồn vốn mà NHTM tự huy động có đƣợc tại thời điểm đó. Nó bao gồm các khoản tiền gửi tiết kiệm có và không có kỳ hạn, tiền gửi thanh toán, tiền vay của các tổ chức và cá nhân trên địa bàn. Khi đánh giá chỉ tiêu này, phải đánh giá tỷ trọng của nó so với kế hoạch, so với năm trước.
- Tốc độ tăng trưởng nguồn vốn huy động (Thông tư 49/2004/TT-BTC, 2006):
Số dƣ nguồn vốn huy động bình quân 12 tháng năm
nay
Tốc độ tăng nguồn = --- x 100% (1.1) vốn huy động Số dƣ nguồn vốn huy động
bình quân 12 tháng năm trước
Đối với các NHTM hoạt động chủ yếu ở khu vực khó khăn huy động vốn chỉ tiêu (1.1) bao gồm cả nguồn vốn huy động trên cả địa bàn nơi NHTM hoạt động, bởi vì hầu hết nguồn vốn huy động đƣợc đều cho vay ở khu vực
địa bàn đó, nguồn vốn cho vay ở khu vực thành thị chủ yếu đƣợc điều chuyển từ nơi khác về. Đánh giá chỉ tiêu tốc độ tăng trưởng nguồn vốn phải giá so sánh với tốc độ tăng trưởng chung của các NHTM trên địa bàn, so với kế hoạch, so với năm trước và so với đối thủ cạnh tranh trực tiếp.
Chỉ tiêu 2: Thị phần nguồn vốn huy động (Trần Trung Tường, 2011, trang 50).
V
TV = ---, (1.2) trong đó:
VT
- TV: thị phần nguồn vốn huy động của ngân hàng cần đánh giá - V: tổng nguồn vốn huy động của ngân hàng cần đánh giá
- VT: tổng nguồn vốn huy động của tất cả các TCTD trên địa bàn
Để đánh giá chính xác khả năng cạnh tranh của một NHTM tại những thời điểm khác nhau, cần phải xem xét trong mối quan hệ so sánh số TCTD cùng huy động trên địa bàn ở các thời điểm đó và trong mối quan hệ so sánh với qui mô, tốc độ tăng trưởng nguồn vốn và tăng trưởng khách hàng của chính NHTM đó qua các năm.
Ví dụ: tại khu vực X năm 2000 có 2 NHTM A và B cùng huy động vốn, thị phần mỗi ngân hàng là 50%; từ năm 2001 có thêm 3 NHTM cùng huy động tại khu vực X; đến năm 2005 thị phần ngân hàng A còn 45%. Lúc này không thể kết luận khả năng cạnh tranh của ngân hàng A giảm, vì có thêm 3 ngân hàng cùng cạnh tranh, nhƣng thị phần của ngân hàng A vẫn chiếm đến 45%.
Nếu xét thêm chỉ tiêu qui mô và tốc độ tăng trưởng của 2 chỉ tiêu là số dƣ nguồn vốn và khách hàng, chắc chắn NH A sẽ có số dƣ bình quân cao hơn 4 ngân hàng còn lại, NH A sẽ đƣợc đánh giá là có khả năng cạnh tranh tốt.
Chỉ tiêu 3: dư nợ tín dụng và tốc độ tăng trưởng dư nợ tín dụng
- Dƣ nợ tín dụng: là toàn bộ các khoản mà ngân hàng đầu tƣ cho khách hàng là hộ gia đình, cá nhân, các doanh nghiệp SX-KD và các ngành kinh tế khác hoạt động trong khu vực.
Chỉ tiêu này phản ánh qui mô tín dụng đầu tƣ cho khách hàng trên địa bàn. Khi đánh giá, phải đánh giá tỷ trọng của nó so với tổng dƣ nợ, so với các ngành và khu vực kinh tế khác, so với kế hoạch, so với năm trước.
- Tốc độ tăng trưởng tín dụng (Thông tư 49/2004/TT-BTC, 2006):
Số dƣ nợ cho vay bình quân 12 tháng năm nay
Tốc độ tăng dƣ nợ cho vay = --- --- x 100% (1.3) Số dƣ nợ cho vay bình
quân 12 tháng năm trước
Chỉ tiêu (1.3) phản ánh khả năng đáp ứng vốn của ngân hàng và nhu cầu tiếp nhận phát triển kinh tế. Khi đánh giá phải giá so sánh với tốc độ tăng trưởng chung, so với tốc độ tăng trưởng tín dụng các ngành kinh tế khác, so với kế hoạch, so với năm trước và so với đối thủ cạnh tranh trên địa bàn.
Chỉ tiêu 4: thị phần dư nợ tín dụng (DNTD) (Trần Trung Tường, 2011, trang 52).
Chỉ tiêu thị phần dƣ nợ tín dụng của một NHTM, một chi nhánh NHTM đƣợc xác định bằng tỷ lệ phần trăm dƣ nợ tín dụng khu vực của ngân hàng đó trong tổng dư nợ tín dụng đầu tư trên địa bàn của tất cả TCTD. Phương pháp đánh giá chỉ tiêu này giống chỉ tiêu 2.
DNTD của ngân hàng cần đánh giá Thị phần DNTD = --- (1.4)
Tổng DNTD trên địa bàn Hai là, đánh giá mục tiêu an toàn đầu tƣ tín dụng
Chỉ tiêu 1: tỷ lệ dƣ nợ có khả năng sinh lời (Thông tƣ 49/2004/TT- BTC, 2006)
Dƣ nợ cho vay có khả năng sinh lời bình quân 12 tháng
Tỷ lệ dƣ nợ có = --- x 100% (1.5) khả năng sinh lời Dƣ nợ cho vay
bình quân 12 tháng
Dƣ nợ cho vay có khả năng sinh lời là dƣ nợ đang đƣợc thu lãi bình thường, không tính các khoản nợ không thu được lãi. Đánh giá chỉ tiêu trong mối quan hệ so sánh với tỷ lệ dƣ nợ tín dụng có khả năng sinh lời chung, so với khu vực thành thị và các ngành kinh tế khác.
Chỉ tiêu 2: tỷ lệ nợ quá hạn, nợ xấu (Thông tƣ 49/2004/TT-BTC, 2006):
Dƣ nợ quá hạn cuối kỳ
Tỷ lệ nợ Quá hạn = --- x 100% (1.6) Tổng dƣ nợ cuối kỳ
Một NHTM có tỷ lệ NQH cao so với mức bình quân chung của các TCTD khác hoạt động trên cùng địa bàn, điều này đồng nghĩa với quản lý hoạt động tín dụng của NHTM đó có vấn đề. Theo quy định của NHNN Việt Nam, NQH đƣợc định nghĩa: “Khi đến kỳ hạn trả nợ gốc hoặc lãi, nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn và không đƣợc điều chỉnh kỳ hạn nợ gốc hoặc lãi hoặc không đƣợc gia hạn nợ gốc hoặc lãi thì TCTD chuyển toàn bộ số dƣ nợ sang nợ quá hạn”.
Định nghĩa NQH và cách xác định tỷ lệ NQH của Việt Nam còn có sự khác biệt so với thông lệ quốc tế.
Theo chuẩn mực quốc tế thì NQH đƣợc định nghĩa là: “Một khoản nợ gốc hoặc lãi chậm thanh toán vƣợt quá số ngày tối thiểu đƣợc xác định theo các điều khoản của hợp đồng tín dụng và phản ánh các thông lệ trong nước đối với loại hình nợ đó”.
Trong một khoảng thời gian dài cho đến trước năm 2005, có nhiều tranh luận khoa học xảy ra để làm sao cách tính NQH của nước ta phù hợp với thông lệ quốc tế để có sự đánh giá khách quan về chất lƣợng tín dụng các TCTD Việt Nam. Bởi vì các khoản NQH đã bị biến dạng dưới nhiều hình thức khác nhau.
Tuy nhiên, xu thế mới trong đánh giá chất lƣợng hoạt động tín dụng những năm gần đây là xem xét các khoản nợ xấu. Đây là xu hướng đúng, vì
nợ xấu phản ánh chính xác hơn các khoản nợ có vấn đề của các NHTM đầu tƣ cho nền kinh tế.
Tổng số nợ xấu
Tỷ lệ xấu == --- x 100% (1.7) Tổng dƣ nợ cuối kỳ
Theo quy định hiện hành và phù hợp với thông lệ quốc tế, nợ xấu là nợ thuộc nhóm 3, 4, 5, (Thông tƣ 02/TT-NHNN, 2013) trong đó:
Nợ nhóm 3: các khoản NQH từ 91 ngày đến 180 ngày; các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần đầu; các khoản nợ đƣợc miễn hoặc giảm lãi do khách hàng không đủ khả năng trả lãi đầy đủ theo hợp đồng tín dụng.
Nợ nhóm 4: các khoản NQH từ 181 ngày đến 360 ngày; các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần đầu quá hạn dưới 90 ngày theo thời hạn trả nợ đƣợc cơ cấu lại lần đầu; các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần thứ hai.
Nợ nhóm 5: các khoản NQH trên 360 ngày; các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần đầu quá hạn từ 90 ngày trở lên theo thời hạn trả nợ đƣợc cơ cấu lại lần đầu; các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần thứ hai quá hạn theo thời hạn trả nợ đƣợc cơ cấu lại lần thứ hai; các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần thứ ba trở lên, kể cả chƣa bị quá hạn hoặc đã quá hạn; các khoản nợ khoanh, nợ chờ xử lý.
Chỉ tiêu 3: Chỉ tiêu xếp hạng tín dụng nội bộ:
Theo văn bản số 8598/QĐ-BNC thì thệ thống chấm điểm xếp hạng khách hàng sử dụng phương pháp chấm điểm đối với chỉ tiêu tài chính và chỉ tiêu phi tài chính của từng khách hàng, kêt hợp với phương pháp chuyên gia và phương pháp thống kê xếp hạng khách hàng, cho 3 loại khách hàng gồm:
Khách hàng là tổ chức tín dụng; khách hàng là tổ chức kinh tế: khách hàng là cá nhân. Căn cứ vào số điểm đạt đƣợc, khách hàng sẽ đƣợc phân loại theo các nhóm nhƣ sau: Mức AAA là những khách hàng đặc biệt tốt (Đạt 90 – 100 điểm); mức AA là những khách hàng rất tốt (đạt 80 – 90 điểm0; mức A là những khách hàng tốt (đạt 70-80 điểm); mức BBB là những khách hàng tương
đối tốt (Đạt từ 65-70 điểm); mức BB là những khách hàng bình thường (đạt 60 – 65 điểm); mức B là những khách hàng cần chú ý (đạt 50-60 điểm); mức CCC là những khách hàng yếu (đạt 45-49 điểm); mức CC là những khách hàng yếu kém (đạt 40-45 điểm); mức C là những khách hàng rất yếu (đạt 35 – 40 điểm);
mức D là những khách hàng đặc biệt yếu kém (ít hơn 35 điểm).
Nhìn chung, các tiêu thức để làm căn cứ xếp hạng khách hàng tín dụng nội bộ giữa các ngân hàng không có sự khác biệt nhau nhiều và thường được phân thành 10 hạng theo thứ tự độ tin cậy của ngân hàng đối với khách hàng giảm dần, cụ thể theo quy định của BIDV Việt Nam tại văn bản 8598/QĐ- BNC, ngày 20/10/2006 là: AAA, AA, A, BBB, BB, B, CCC, CC, C, D, khách hàng đƣợc xếp vào các hạng AAA, AA, A đƣợc phân vào nợ nhóm 1;
khách hàng xếp vào các hạng BBB, BB, BB đƣợc phân vào nợ nhóm 2;
khách hàng xếp hạng CCC và CC đƣợc xếp vào nợ nhóm 3; khách hàng hạng C đƣợc xếp nợ nhóm 4; khách hàng hạng D đƣợc xếp vào nợ nhóm 5.
Điều đó cho thấy phân loại nợ và trích lập phòng ngừa rủi ro là rất phức tạp. Do đó, để quản lý hoạt động tín dụng có hiệu quả các NHTM cần phải chú trọng đối với nội dung này.
Ba là. Đánh giá mục tiêu lợi nhuận Chỉ tiêu 1: lợi nhuận
Tùy theo các góc độ nghiên cứu, đánh giá mà lợi nhuận thường được chia thành lợi nhuận gộp, lợi nhuận ròng trước thuế và lợi nhuận sau thuế (Thông tƣ 49/2004/TT-BTC, 2006):
Lợi nhuận gộp = Thu nhập - chi phí về tiền lãi Trong đó:
- Thu nhập bao gồm: thu nhập từ tiền lãi (thu lãi cho vay và thu lãi tiền gửi), hoa hồng và phí cam kết, thu nghiệp vụ (bao gồm: phí dịch vụ, thu từ hoạt động kinh doanh và chứng khoán, thu dịch vụ tƣ vấn, thu từ các dịch vụ ngân hàng khác, thu khác), thu nhập bất thường, thu khác.
- Chi phí về tiền lãi bao gồm: chi trả theo lãi suất tiền gửi, trả lãi tiền
vay, chi trích lập dự phòng rủi ro tín dụng, chi phí dịch vụ, chi phí bất thường, chi khác.
Lợi nhuận gộp là chỉ tiêu quan trọng, tổng quát phản ánh trình độ quản lý, quy mô hoạt động của ngân hàng (Thông tƣ 49/2004/TT-BTC, 2006).
Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận gộp - Chi phí nghiệp vụ
Chi phí nghiệp vụ, hay còn gọi là chi phí quản lý bao gồm: chi phí cho nhân viên, thuê trụ sở, chi về thông tin, bưu điện, khấu hao, chi phí chung và quản lý, chi phí khác. Chi nghiệp vụ phản ánh quy mô, cơ cấu các khoản chi phí quản lý của ngân hàng. Nếu khoản chi này lớn hơn lợi nhuận gộp thì ngân hàng bị lỗ vốn, cần phải tiết giảm bớt các khoản chi.
LN sau thuế = LN ròng trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thông tƣ 49/2004/TT-BTC, 2006; Lê Thị Mận, 2010).
Chỉ tiêu này trong mối quan hệ so sánh với chỉ tiêu lợi nhuận ròng trước thuế, phản ánh mức độ đóng góp vào ngân sách nhà nước.
Để đánh giá hiệu quả cuối cùng về mặt lợi nhuận của doanh nghiệp, người ta thường sử dụng 2 chỉ tiêu: tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (ROA) và tỷ suất lợi nhuận trên vốn (ROE). Tuy nhiên, 2 chỉ tiêu này không có giá trị thực tiễn lớn khi đánh giá chất lƣợng quản lý hoạt động tín dụng tại các chi nhánh trực thuộc của một NHTM nào đó có tổng tài sản và quy mô rất lớn, vì:
- Đối với chỉ tiêu ROA, vì tổng tài sản của ngân hàng thường rất lớn so lợi nhuận, nên khi đánh giá khả năng sinh lời của các NHTM ít khi người ta sử dụng chỉ tiêu ROA.
- Đối với chỉ tiêu ROE, vì là các chi nhánh con hạch toán kế toán phụ thuộc NHTM nên trên bảng tổng kết tài sản không thể hiện nguồn vốn chủ sở hữu để có thể đánh giá. Bởi vậy để hỗ trợ cho 2 chỉ tiêu trên, cần đƣa ra các chỉ tiêu tính toán sau:
Chỉ tiêu 2: chênh lệch giữa lãi suất đầu ra, đầu vào lĩnh vực tín dụng Chênh lệch lãi suất TD = Lãi suất đầu ra bình quân - LS đầu vào BQ (Thái Văn Đại, 2013)
Xem xét chỉ tiêu này trên cả hai phương diện: chênh lệch lãi suất đầu ra, đầu vào cơ cấu và thực tế. Chênh lệch lãi suất bình quân theo cơ cấu là chỉ tiêu phản ánh mức chênh lệch lãi suất tiềm năng giữa mức lãi suất đã cho vay bình quân trên các giấy nhận nợ của khách hàng vay với mức lãi suất bình quân của các nguồn vốn đƣợc sử dụng để cho vay, là mức chênh lệch lãi suất tối đa sẽ đạt đƣợc khi thực hiện thu lãi cho vay đạt 100%.
Chỉ tiêu chênh lệch lãi suất bình quân theo thực tế phản ánh mức độ đạt đƣợc chênh lệch lãi suất trong thực tế, đƣợc tính toán dựa theo số lãi tiền vay thực thu và lãi tiền gửi, tiền vay thực trả cho nguồn vốn; phản ánh khả năng tạo ra khoảng chênh lệch thu nhập thực tế để chi phí cho kinh doanh, bù đắp rủi ro và tạo lợi nhuận ngân hàng.
Chênh lệch lãi suất đầu ra, đầu vào cơ cấu càng lớn, khả năng lợi nhuận càng cao. Trong điều kiện hiện nay, mức chênh lệch lãi suất này khoảng 0,35% là tốt. Trong một khoảng thời gian cụ thể chênh lệch lãi suất đầu ra, đầu vào thực tế có thể nhỏ hơn, bằng hoặc lớn hơn chênh lệch lãi suất đầu ra, đầu vào cơ cấu; nhƣng xét trên tổng thể (kể từ khi phát sinh cho vay cho đến khi kết thúc thu nợ) thì chênh lệch lãi suất đầu ra, đầu vào thực tế luôn nhỏ hơn hoặc bằng chênh lệch lãi suất đầu ra, đầu vào cơ cấu. Bởi vì, trong cho vay, rủi ro không thu đủ gốc và lãi là điều không thể tránh khỏi. Một NHTM có chênh lệch lãi suất đầu ra, đầu vào thực tế và cơ cấu tương đương nhau và đƣợc duy trì lâu dài, chứng tỏ chất lƣợng tín dụng bảo đảm, quản lý TDNH đó đang áp dụng là tốt.
Chỉ tiêu 3: tỷ lệ thu lãi cho vay (Thái Văn Đại, 2013).
Số lãi thu trong kỳ
Tỷ lệ thu lãi cho vay = --- x 100% (1.8) Tổng số lãi phải thu trong kỳ
Tỷ lệ thu lãi trong kỳ phản ánh chất lƣợng của các khoản đầu tƣ tín dụng trong việc tạo ra thu nhập thực cho ngân hàng. Tỷ lệ thu lãi càng cao phản ánh chất lƣợng của các khoản cho vay cao, ngƣợc lại phản ánh chất
lƣợng của các khoản cho vay có vấn đề.
Đối với tín dụng trong điều kiện thực tiễn Việt Nam hiện nay, tỷ lệ thu lãi đạt trên 97% là đảm bảo yêu cầu. Với một khoản cho vay, kể từ khi nhận tiền vay cho đến khi thu hết nợ, tỷ lệ thu lãi tối đa là 100%, nhƣng xét trong một khoảng thời gian nào đó, tỷ lệ thu lãi có thể nhỏ hơn hoặc lớn hơn 100%.
Chỉ tiêu 4: Thời hạn hoàn vốn và vòng quay vốn tín dụng Thời hạn hoàn vốn và vòng quay vốn Tín dụng.
Để đánh giá chất lƣợng hoạt động tín dụng đƣợc đúng đắn thì ngoài các chỉ tiêu cần phải xem xét đến vòng quay vốn tín dụng và thời hạn hoàn vốn.
- Thời hạn hoàn vốn là một quá trình từ lúc cho vay đến khi thu hồi hết nợ. Do đó, việc xác định thời hạn hoàn vốn là rất quan trọng. Nếu xác định thời hạn hoàn vốn đúng và hợp lý, doanh nghiệp sẽ tiến hành sản xuất kinh doanh một cách thuận lợi và đảm bảo hoàn trả đƣợc ngân hàng đúng kỳ hạn.
Nếu thời hạn hoàn vốn xác định lớn hơn tốc độ luân chuyển vốn của doanh nghiệp sẽ dẫn đến việc doanh nghiệp sử dụng vốn sang mục đích khác, gây khó khăn cho việc ngân hàng thu nợ đến hạn, thậm chí có thể gây tổn thất (mất vốn) vì doanh nghiệp sử dụng vốn ngoài tầm kiểm soát của ngân hàng.
Ngƣợc lại, thời hạn cho vay ngắn hơn tốc độ luân chuyển vốn sẽ gây căng thẳng cho doanh nghiệp không thể trả đƣợc nợ ngân hàng đúng kỳ hạn cả gốc và lãi.
Vì vậy, việc xác định thời hạn cho vay phải có sự tính toán dựa trên cơ sở khoa học, đảm bảo số tiền cho vay đƣợc sử dụng đúng mục đích, phát huy có hiệu quả tốt để ngân hàng thu đƣợc gốc và lãi đẩy đủ đúng hạn. Việc xác định thời hạn cho vay căn cứ vào 3 yếu tố: Đặc điểm kinh doanh của ngân hàng, tốc độ luân chuyển vốn của khách hàng và khả năng thu nhập của khách hàng.
- Vòng quay vốn tín dụng đƣợc xác định theo công thức sau đây (1.9) (Thái Văn Đại, 2013):