2.1. Nguyên nhân và điều kiện của tội trốn thuế GTGT tại TPHCM:
2.1.3.2.Tình huống, hồn cảnh phạm tội cụ thể:
Các tình huống, hồn cảnh khách quan được hiểu là những yếu tố được xác định cụ thể về khơng gian, thời gian, và có thể gắn liền với đặc điểm đối tượng của hành vi phạm tội và của nạn nhân. Chính những tình huống, hồn cảnh xung quanh khơng an tồn đã tạo điều kiện cho việc thực hiện tội phạm. Tất cả những tình
SVTH: Trần Xuân Đài Trang 42
huống, hoàn cảnh này tham gia tác động trong cơ chế hành vi phạm tội, góp phần làm phát sinh một tội phạm cụ thể [15-tr.83].
Một người dù chứa đựng những phẩm chất tiêu cực cũng chưa thể thực hiện được tội phạm nếu họ khơng gặp những hồn cảnh thuận lợi cho việc thực hiện tội phạm. Các tình huống, hồn cảnh cụ thể này là điều kiện thúc đẩy cho hành vi phạm tội được thực hiện nhanh chóng, sn sẻ và thuận lợi hơn. Tình huống, hồn cảnh này có thể do người phạm tội tạo ra. Nghiên cứu một số vụ án trốn thuế tại TPHCM, ta thấy rằng để thực hiện hành vi trốn thuế được thuận lợi, người phạm tội đã tự tạo ra những tình huống để liền sau đó thực hiện một hành vi phạm tội. Như khi bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh giao liên cho khách hàng với số lượng, giá trị thực tế của giao dịch, còn liên lưu ghi số lượng, trị giá thấp hơn giao dịch. Liên lưu được sử dụng là cơ sở để ghi sổ kế toán và được lưu trữ lên để phục vụ cho việc kê khai thuế phát sinh với cơ quan thuế. Để số thuế phải nộp là nhỏ nhất thì đối với người bán họ ln muốn thuế đầu ra nhỏ hơn do đó khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đối tượng nộp thuế ghi liên lưu thấp hơn liên giao cho khách hàng. Ngồi ra cơ sở kinh doanh cịn có thể trốn thuế thơng qua hành vi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ khơng xuất hóa đơn.
Tóm lại, để trốn thuế thì người phạm tội thường chính là người tạo ra các tình huống phạm tội. Tuy nhiên cịn có tình huống phạm tội do người thứ ba tạo ra, người thứ ba ở đây là cơ quan, cá nhân quản lý thuế. Họ có các hành vi tạo ra các điều kiện cho hành vi trốn thuế tồn tại như thực hiện hoạt động thanh tra, kiểm tra chưa tốt, chưa sâu, chưa triệt để, dẫn đến việc người nộp thuế không tuân thủ các quy tắc của việc thu, nộp thuế, coi thường pháp luật và mất sự tin tưởng vào đội ngũ cán bộ thuế. Và một số cán bộ thuế thiếu trách nhiệm, bị thối hóa biến chất còn tiếp tay cho hành vi trốn thuế, đây là một tình huống hết sức đáng lo ngại.
Nắm được từng tình huống phạm tội cụ thể và đánh giá được vai trò của từng nhóm tình huống trên sẽ tạo cơ sở cho việc xây dựng các biện pháp phòng ngừa tội phạm cụ thể. Từ đó hạn chế những tình huống thuận lợi đối với việc phát sinh một hành vi phạm tội trên thực tế.
SVTH: Trần Xuân Đài Trang 43