L ỜI NÓI ĐẦU
1.7.KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
1.7.1.1. Nội dung
Doanh thu hoạt đọng tài chính là các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia, thu nhập từ mua bán chứng khoán, chênh lệch do chuyển nhượng vốn, thu nhập từ các hoạt động khác.
1.7.1.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” - Kết cấu tài khoản 515:
Bên Nợ: + Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
+ Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tk 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có: + Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. - Tk 515 không có số dư cuối kỳ.
1.7.1.3. Nguyên tắc hạch toán
- Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên tài khoản 515 bao gồm các khoản doanh thu tài chính được coi là được thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.
- Đối với khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản, doanh thu được ghi nhận là tổng số tiền thu được do bán bất động sản.
- Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là chênh lệch lãi giữa giá mua vào và giá ngoại tệ bán ra.
- Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu (không phản ánh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán).
1.7.1.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.15: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH
1.7.2. Chi phí hoạt động tài chính 1.7.2.1. Nội dung
111, 112, 138.... 3331
ngoại tệ> tỷ giá trên sổ kế toán
221, 222, 223
Nhận lãi trái phiếu, tín phiếu bằng tiền
khoản đầu tư phiếu, trái phiếu
121, 128 Lãi bổ sung tín phải nộp theo PPTT Cuối kỳ tính thuế GTGT 1112,1122 Gía vốn các
Chênh lệch giá bán lớn hơn giá vốn Nhận cổ tức bằng cổ
515
Nhận cổ tức lợi nhuận được chia
phiếu hoặc bổ sung vốn góp
331 Giảm khoản phải
Nhận tiền CKTM được hưởng
người bán
Số chênh lệch tỷ giá thực tế bán
Tỷ giá trên sổ kế toán đánh giá lại cuối năm tài chính Chênh lệch tỷ giá hối đoái (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
413 911
thu tài chính thuần
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn,...,dự phòng giảm giá chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái.
1.7.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 “ Chi phí hoạt động tài chính” - Kết cấu tài khoản 635:
Bên Nợ: +Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Bên Có: + Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 –“Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”
- Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
1.7.2.3. Nguyên tắc hạch toán
- Chỉ phán ánh vào tài khoản 635 các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài chính.
1.7.2.4. Phương pháp hạch toán
dự phòng giảm giá đầu tư mua hàng trả chậm, trả góp
635 111, 112, 242, 335
Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi
129, 229
Dự phòng giảm giá đầu tư
121, 221, 222, ...
Lỗ về các khoản đầu tư
Hoàn nhập số chênh lệch 129, 229
Sơ đồ 1.16: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 1.8. KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC
1.8.1. Kế toán thu nhập hoạt động khác1.8.1.1. Nội dung 1.8.1.1. Nội dung
Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: - Thu nhập từ nhượng, bán thanh lý TSCĐ.
- Thu nhập từ việc bán và thuê lại tài sản.
- Thu tiền được phật đo khách hàng vi phạm hợp đồng.
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý khóa sổ, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng doanh nghiệp.
- Chênh lệch do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại, các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).
- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại, thu được các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập trên.
1.8.1.2. Tài khoản sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 711 –“Thu nhập khác”
Bên Nợ: + Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển thu nhập khác trong kỳ sang TK 911-“Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có: + Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. - Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.
1.8.1.3. Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản 711 dùng để phản ánh các khoản thu nhập góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu mà không phải là các khoản góp vốn.
1.8.1.4. Phương pháp hạch toán
911
711
- Thu nhập bỏ sót quên ghi sổ năm trước - Các khoản hoàn thuế TTĐB, thuế XNK - Thu được khoản nợ khó đòi đã được xử lý - Tiền bảo hiểm được bồi thường
- Thu tiền vi phạm hợp đòng của khách hàng nộp ( nếu có)
Thuế GTGT phải Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ 3331 (PPTT) của số thu nhập Số thuế GTGT PN khoản thu nhập khác Cuối kỳ kết chuyển các 111, 112, 131, 138... 3331
Các khoản nợ phải trả không
331, 338
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược,
Sơ đồ 1.17: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THU NHẬP HOẠT ĐỘNG KHÁC 1.8.2. Kế toán chi phí hoạt động khác
1.8.2.1. Nội dung
Chi phí khác phát sinh gồm: Chi phí thanh lý,nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); Chênh lệch do đánh lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết,đầu tư dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợp đông kinh tế; bị phạt thuế, truy nộp thuế; các khoản chi phí khác.
1.8.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 –“Chi phí khác” - Kết cấu tài khoản 811:
Bên Nợ: + Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Có: + Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911-“Xác định kết quả kinh doanh”.
1.8.2.3. Nguyên tắc hạch toán
- Tài khoản 811 dùng để phản ánh những khoản chi phí khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp.
1.8.2.4. Phương pháp hạch toán
thanh lý, nhượng bán TSCĐ 133 111, 112, 141, 338
Chi phí phát sinh cho hoạt động
khác phát sinh trong kỳ Cuối kỳ kết chuyển chi phí
911 211, 213
đã khấu hao Gía trị TSCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
214
Gía trị còn lại của TSCĐ
811
Sơ đồ 1.18: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI CHI PHÍ KHÁC 1.9. KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.9.1. Nội dung
Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
-Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thếu TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất TNDN hiện hành.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc: + Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm.
+ Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ năm trước.
1.9.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 –“ Chi phí thuế TNDN” - Kết cấu tài khoản 821:
Bên Nợ: +Tăng chi phí thuế TNDN Bên Có: + Giảm chi phí thuế TNDN
+ Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ tài khoản 8212 lớn hơn số phát sinh Có tài khoản 8212 vào bên Nợ tài khoản 911- “XĐKQKD”.
-Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ, và có 2 tài khoản cấp 2: 8211,8212.
1.9.3. Nguyên tắc hạch toán
- Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào tài khoản 821 là chi phí thuế TNDN hiện hành, chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lãi, lỗ của một năm tài chính.
1.9.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.19: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.10. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 1.10.1. Nội dung 1.10.1. Nội dung
Cuối năm kết chuyển CP 911
thuế TNDN hiện hành
nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 821 K/c chênh lệch số phát sinh Có
TNDN hoãn lại trong kỳ Hoàn nhập tài sản thuế
Bổ sung TS thuế thu nhập hoãn lại trả ghi bổ sung trong năm Thuế TNDN hoãn lại phải
Phát hiện sai sót không thuế TNDN hiện hành Hàng quý xác định CP
Phát hiện sai sót không trọng yếu năm trước.
Nộp thuế TNDN
111, 112 3334 821
trọng yếu năm trước
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hoãn lại phải trả 347
Hoàn nhập số thuế TNDN
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời gian nhất định biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
1.10.2. Tài khoản sử dụng
1.10.2.1. Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- Kết cấu:
Bên Nợ: + Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ; chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác; Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
+ Kết chuyển lãi.
Bên Có: + Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
1.10.2.2. Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
- Kết cấu:
Bên Nợ: + Số lãi được dùng trích lập các quỹ trong doanh nghiệp. + Số lỗ về hoạt động kinh doanh.
Bên Có: + Số thực lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh.\ - Số dư cuối kỳ tài khoản 421: Số thực lãi (lỗ) chưa phân phối.
1.10.3. Nguyên tắc hạch toán
-Tài khoản 911 phản ánh đầy đủ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong một kỳ kế toán.
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động. Trong từng hoạt động có thể chi tiết theo từng loại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ.
- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào TK 911 là doanh thu và thu nhập thuần. 1.10.4. Phương pháp hạch toán 911 632 Kết chuyển GVHB trong kỳ 641, 642 CPBH, CPQLDN Cuối kỳ kết chuyển 635
doanh thu thuần Cuối kỳ kết chuyển
511, 512
Cuối kỳ kết chuyển doanh
Sơ đồ 1.20: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH DOANH
Chương 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU
TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG.
2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG. 2.1.1. Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Công ty 2.1.1. Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Tên giao dịch : Công ty Cổ phần Thủy Sản 584 Nha Trang
Địa chỉ: 584 Lê Hồng Phong - Phường Phước Long - Tp Nha Trang – Khánh Hòa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mã số thuế: 4200636551
Điện thoại: 0583.883.184
Fax: 0583.884.442
Email: ts584nhatrang@vnn.vn
Sau ngày thống nhất đất nước 30/4/1975, Nhà nước tiếp quản tiếp quản kho chứa hàng tại Nha Trang và hình thành trạm trung chuyển của bộ nội thương.
Năm 1977, ra đời trạm thủy sản của Bộ Thủy sản với nhiệm vụ là trung chuyển hàng hóa thời bao cấp.
Năm 1987, Uỷ ban kế hoạch hóa Nhà nước quyết định đổi tên trạm Thủy sản thành Xí nghiệp Thủy Sản Nha Trang do Công ty Thủy sản khu vực II quản lý với nhiệm vụ phân bổ đổi xăng dầu, ngư luới cụ cho ngư dân hợp tác xã để lấy nước mắm, cá khô để phân bổ cho các tỉnh không có nguồn lợi thủy sản như ĐắcLắc, Nam Định...
Từ năm 1989, Nhà nước không còn bao cấp, Xí nghiệp đã chuyển đổi cơ cấu kinh doanh sang tự sản xuất và tự tìm kiếm thị trường.
Năm 1991, Xí nghiệp bắt đầu tự sản xuất các sản phẩm như nước mắm, mắm nêm, mắm ruốc, cá khô...Tuy nhiên, do Xí nghiệp hạn chế về quy mô nên để sản xuất kinh doanh có hiệu quả, Xí nghiệp chỉ còn sản xuất mắm lít, mắm chai và mắm nêm các loại.
Đầu 2004, Công ty Thủy Sản khu vực II bị phá sản, Xí nghiệp Thủy sản Nha Trang được sát nhập vào Công ty Xuất Nhập Khẩu miền trung.
Năm 2006, được sự đồng ý của Bộ thủy sản theo quyết đinh 1287QĐ – BTS ngày 21/11/2005, Xí nghiệp Thủy sản Nha Trang được tách ra khỏi công ty XNK miền trung và được thành lập thành Công ty Cổ phần Thủy Sản 584 Nha Trang vào ngày 01/03/2006.
Với những cố gắng không ngừng trong việc nâmg cao sản phẩm từ năm 2000 đến nay, sản phẩm của công ty ngày càng được tiêu dùng biết đến và hàng năm được bình chọn “Hàng Việt Nam đạt chất luợng cao”,”sản phẩm vì sức khỏe cộng đồng”,”Cúp vàng thương hiệu Việt Nam”...
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ2.1.2.1. Chức nămg 2.1.2.1. Chức nămg
- Thu mua chế biến và sản xuất.
- Tiêu thụ sản phẩm nước mắm các loại phục vụ nhu cầu thị trường.
2.1.2.2. Nhiệm vụ
- Tổ chức thu mua, sản xuất, chế biến nước mắm các loại theo đúng quy trình chế biến đảm bảo chất lượng cũng như số lượng.
- Liên minh liên kết với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước.
- Chăm lođời sống tinh thần, vật chất cho cán bộ nhân viên trong công ty. - Thực hiện tốt vấn đề vệ sinh môi trường, an toàn lao động.
- Sản xuất kinh doanh hiệu quả, mở rộng quy mô sản xuất, nghiêm chỉnh tuân thủ chấp hành theo pháp luật.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất của Công ty.2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Giám đốc Phó giám đốc sản xuất Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc bán hàng Phòng đầu tư Marketing
Phòng Phân Phân Chi
nhánh Phòng tài Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Phòng nhân sự
Sơ đồ 2.1: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
*Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:
Từ tháng 3/2006 khi chuyển sang hình thức cổ phần hóa Công ty đã hoạt động theo bộ máy mới tinh gọn hơn so với bộ máy quản lý cũ.
- Hội đồng quản trị: gồm 3 thành viên trong đó chủ tịch HĐQT là chú Đỗ Hữu Việt. Quyền hạn của Hội đồng quản trị là đưa ra các quyết định quản trị, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Chấp hành điều lệ của Công ty và các nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông.
- Ban kiểm soát: do hội đồng cổ đông bầu ra gồm 3 thanh viên trong đó có ít nhất một thành viên có chuyên môn kế toán. Có chức năng kiểm soát mọi hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và bộ máy điều hành của giám đốc, chịu trách nhiệm về những sai phạm gây thiệt hại cho Công ty trong khi thực hiện nhiệm vụ.
- Giám đốc: là Chú Đỗ Hữu Việt, người có quyền cao nhất phụ trách chung các công việc, trực tiếp quản lý công tác tổ chức kế hoạch kinh doanh, kế hoạch cán bộ, chịu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});