L ỜI NÓI ĐẦU
2.3.6. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của Công ty chủ yếu là trả lãi vay ngân hàng.
2.3.6.2. Chứng từ, sổ sách liên quan
- Giấy báo nợ
- Các chứng từ liên quan từ ngân hàng
- Sổ tổng hợp TK 635 và các tài khoản liên quan.
2.3.6.3. Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách
Lưu đồ 2.7 : KÊ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH *Giải thích lưu đồ:
Hàng tháng căn cứ vào hợp đồng tín dụng giữa Ngân hàng với Công ty, Ngân hàng đến kỳ thu lãi sẽ trừ vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của Công ty tại Ngân hàng. Ngân
hàng sẽ gởi giấy báo nợ và các chứng từ liên quan tới Công ty. Kế toán thanh toán nhận chứng từ và tiến hành xử lý ghi sổ tiền gửi ngân hàng đồng thời nhập số liệu vào máy. Chương trình máy sẽ tự động đưa dữ liệu vào các sổ chứa các tài khoản liên quan. Thông tin được lưu trữ trên máy và các chứng từ sang cho kế toán tổng hợp.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp khóa sổ, kiểm tra. Máy tính tự động xử lý và cho phép in ra Sổ tổng hợp TK 635.
2.3.6.4. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 635: Chi phí tài chính
- Các tài khoản liên quan
2.3.6.5. Định khoản
- Căn cứ GBN ngày 28/12/2009 , Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn thông báo về số tiền lãi phải trả cho Ngân hàng do vay vốn, kế toán định khoản:
Nợ 635 50.432.028 Có 1422 50.432.028
- Định khoản tổng hợp chi phí tài chính quý IV/2009: Nợ 635 150.882.245
Có 1422 150.882.245
- Cuối kỳ, kết chuyển sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 150.882.245
Có 635 150.882.245
2.3.6.6. Sơ đồ tài khoản
150.882.245 150.882.245 150.882.245 150.882.245 911 635 1422
Sơ đồ 2.12: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ TÀI CHÍNH (QUÝ IV/2009)
2.3.6.7. Sổ sách minh họa
Công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang 584 Lê Hồng Phong – Nha Trang – Khánh Hòa
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 635
635: Chi phí hoạt động tài chính Trong quý: 04/2009
ĐVT: VNĐ
Tài khoản Tên tài khoản Tiền Nợ Tiền Có
1422 9113
Chi phí trả trước – lãi vay NH Xác định kết quản HĐ tài chính
150.882.245,00
150.882.245,00
Cộng phát sinh 150.882.245,00 150.882.245,00
Nha Trang, ngày..tháng..năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng
2.3.7. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.3.7.1. Nội dung 2.3.7.1. Nội dung
Doanh thu tài chính của Công ty chủ yếu thu tiền lãi tiền gửi từ ngân hàng.
2.3.7.2. Chứng từ, sổ sách liên quan
- Phiếu chuyển khoản - Giấy Báo Có
- Sổ tổng hợp TK 515 và các tài khoản liên quan.
2.3.7.3. Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách
Lưu đồ 2.8: KẾ TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH *Giải thích lưu đồ:
Hàng tháng căn cứ vào hợp đồng tín dụng giữa Công ty và ngân hàng đến kỳ tính trả lãi, Ngân hàng sẽ tính lãi và chuyển phiếu chuyển khoản và Giấy báo có đến Công ty. Kế toán thanh toán nhận Phiếu chuyển lãi và Giấy báo có kiểm tra, tiến hành ghi sổ TGNH đồng thời nhập liệu vào máy. Máy tính tự động xử lý đưa vào các SCT 1121, 515. Chứng từ liên quan được lưu tại kế toán thanh toán.
Cuối kỳ kế toán tổng hợp khóa sổ, kiểm tra. Máy tính tự động xử lý và cho phép in ra Sổ tổng hợp TK 515.
2.3.7.4. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính. - Các tài khoản liên quan
2.3.7.5. Định khoản
- Căn cứ vào GBC số 00568 ngày 25/12/2009, Ngân hàng TMCP Quân đội thông báo lãi TGNH trong tháng với số tiền là 674.974 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 1121 674.974 Có 515 674.974
- Định khoản tổng hợp doanh thu tài chính quý IV/2009: Nợ 1111 4.444.444
Nợ 1121 1.045.479 Có 515 5.489.923
- Cuối kỳ, kết chuyển sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 515 5.489.923
Có 911 5.489.923
2.3.7.6. Sơ đồ tài khoản
Sơ đồ 2.13: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH (QUÝ IV/2009)
2.3.7.6. Sổ sách minh họa
Ngân hàng TMCP Quân đội Khánh Hòa Phíếu báo có 1121 1111 5.489.923 5.489.923 1.045.479 4.444.444 5.489.923 515 911
Số: 00568
Ngày 25/12/2009 Nguyên tệ: VNĐ
Mã GD: AZ- 8003102098011 GDV: 4245_KHRTFA1.2 Tài khoản/ khách hàng:
Tài khoản Có: 8001100136002 Số tiền:
Tài khoản Nợ: 8003102098011 Số tiền:674.974 VNĐ Bằng chữ: Sáu trăm bảy mươi bốn ngàn chín trăm bảy mươi tư đồng.
Diễn giải: Bút toán trả lãi HĐTG có kỳ hạn.
Kế toán viên Kiểm soát Kế toán trưởng
NHTMCP Quân Đội –CN Khánh Hòa Phòng kế toán
Công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang 584 Lê Hồng Phong – Nha Trang – Khánh Hòa
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 515
515: Doanh thu hoạt động tài chính Trong quý: 04/2009
ĐVT: VNĐ
Tài khoản Tên tài khoản Tiền Nợ Tiền Có
1111 1121 9113 Tiền mặt – Tiền Việt Nam Tiền gửi ngân hàng – Tiền VN Xác định kết quả HĐ tài chính 5.489.923,00 4.444.444,00 1.045.479,00 Cộng phát sinh 5.489.923,00 5.489.923,00
Nha Trang, ngày..tháng..năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng
2.3.8. Kế toán chi phí, thu nhập hoạt động khác2.3.8.1. Nội dung