L ỜI NÓI ĐẦU
2.3.10. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.3.10.1. Nội dung
Để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ phải theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định chênh lệch trên tài khoản” Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để kết chuyển sang tài khoản 911. Bắt đầu sang năm 2009 Công ty áp dụng mức thuế suất TNDN là 25%, Công ty được giảm 50% số thuế do cổ phần hóa và được giảm 30% số thuế TNDN theo quy định theo thông tư 03/2009TT- BTC ngày 13/01/09.
2.3.10.2. Chứng từ, sổ sách liên quan
- Sổ sách liên quan
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Giấy nộp tiền, GBN
2.3.10.3. Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách
Lưu đồ 2.10: KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP *Giải thích lưu đồ:
Cuối mỗi quý kế toán tổng hợp dựa vào sổ sách liên quan, tính toán sẽ lập tờ khai thuế TNDN tạm nộp theo quý. Tờ khai thuế TNDN sẽ được chuyển cho Giám đốc ký duyệt sau đó được chuyển lại cho kế toán tổng hợp để nhập số liệu vào máy.
Cuối năm tài chính kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp lại lập tờ khai tự quyết toán thuế TNDN sau đó chuyển cho Giám đốc ký duyệt rồi chuyển lại cho Kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán căn cứ vào tờ khai tự quyết toán thuế sẽ kiểm tra và
tiến hành lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng TGNH gồm 3 liên và chuyển cho Giám đốc ký. Sau khi duyệt xong KTTT sẽ mang 3 liên đi làm thủ tục tại Ngân hàng NN và PTNT Khánh Hòa. Sau khi chuyển khoản xong Ngân hàng sẽ gửi giấy báo nộp tiền vào kho bạc nhà nước và GBN cho công ty, KTTT tiến hành nhập số liệu vào máy.
2.3.10.4. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Các tài khoản liên quan khác
2.3.10.5. Định khoản
- Tạm tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý IV/2009: Nợ 8211 73.182.087
Có 3334 73.182.087
- Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 73.182.087
Có 8211 73.182.087
2.3.10.6. Sơ đồ tài khoản
Sơ đồ 2.15: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (QUÝ IV/2009)
2.3.10.7. Sổ sách minh họa
Công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang 584 Lê Hồng Phong – Nha Trang – Khánh Hòa
73.182.087 73.182.087 73.182.087 73.182.087 911 821 3334
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 821
821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trong quý: 04/2009
ĐVT: VNĐ
Tài khoản Tên tài khoản Tiền Nợ Tiền Có
3334 9111 Thuế TNDN quý 4/2009 Kết chuyển từ Có – Nợ từ 8211 73.182.087,00 73.182.087, Cộng phát sinh 73.182.087,00 73.182.087,00
Nha Trang, ngày..tháng..năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng