2.2. PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH BÊ
2.2.3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty
Trong hoạt động kinh doanh của cơng ty, có rất nhiều nhân tố ảnh hưởng đến kết
quả lợi nhuận nhưng ở đây ta chỉ đi phân tích các nhân tố có thể định lượng được mức
tác động của nó đến lợi nhuận là: doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh, giá vốn
hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính, doanh thu khác, chi phí khác, thuế TNDN. Lợi nhuận của công ty được xác định bằng công thức sau:
LN = DTBH – GVHB – CPBH&QLDN + DTHĐTC – CPHĐTC + DTK – CPK – T
• Lợi nhuận năm 2018 so với năm 2017:
Lợi nhuận năm 2017:
LN17 = 80.217,63 – 60.744,12– 7.247,96+ 90,35 – 488,36 + 374,02 – 99,26 – 2.420,46 = 9.681,84 (triệu đồng)
Lợi nhuận năm 2018:
LN18 = 90.931,09 – 70.231,93– 5.694,48+ 108,92 – 531,43 + 160,14– 150,29 – 2.918,40 = 11.673,62 (triệu đồng)
Đối tượng phân tích: ΔLN = LN18 – LN17
= 11.673,62 – 9.681,84 = 1.991,78 triệu đồng Các nhân tố tác động đến sự chênh lệch lợi nhuận của công ty giữa hai năm 2018 – 2017:
- Nhân tố làm tăng lợi nhuận:
+ Doanh thu thuần: 90.931,09 – 80.217,63 = 10.713,46 triệu đồng + Doanh thu tài chính: 108,92 – 90,35 = 18,57 triệu đồng
+ Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp: – 5.694,48 + 7.247,96 = 1.553,48 triệu đồng
- Nhân tố làm giảm lợi nhuận:
+ Giá vốn hàng bán: – 70.231,93 + 60.744,12 = – 9.487,80 triệu đồng + Chi phí hoạt động tài chính: – 531,43 + 488,36 = – 43,07 triệu đồng + Doanh thu khác: 160,14 – 374,02 = – 213,88 triệu đồng
+ Chi phí khác: – 150,29 + 99,26 = – 51,03 triệu đồng + Thuế TNDN: – 2.918,40 + 2.420,46 = – 497,94 triệu đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
= 1.991,78 triệu đồng
Vậy tổng lợi nhuận của công ty năm 2018 tăng so với năm 2017 là 1.991,78 triệu đồng (đúng bằng đối tượng phân tích ΔLN). Trong năm 2018 có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trong đó doanh thu thuần và chi phí quản lý doanh nghiệp là các yếu tố làm tăng lợi nhuận nhiều nhất, trong khi đó giá vốn hàng bán lại là yếu tố làm giảm lợi nhuận cao nhất.
• Lợi nhuận năm 2019 so với năm 2018:
Lợi nhuận năm 2018:
LN18 = 90.931,09 – 70.231,93– 5.694,48+ 108,92 – 531,43 + 160,14– 150,29 – 2.918,40 = 11.673,62 (triệu đồng)
Lợi nhuận năm 2019:
LN19 = 104.295,52 – 78.744,99 – 5.754,41+ 262,49 – 1.230,33 + 186,03
– 160,38 – 3.770,79 = 15.083,14 (triệu đồng)
Đối tượng phân tích: ΔLN = LN19 – LN18
= 15.083,14 – 11.673,62 = 3.409,52 triệu đồng Các nhân tố ảnh hưởng đến sự chênh lệch lợi nhuận của công ty giữa hai năm 2019 – 2018:
- Nhân tố làm tăng lợi nhuận:
+ Doanh thu thuần: 104.295,52 – 90.931,09 = 13.364,43 triệu đồng + Doanh thu tài chính: 262,49 – 108,92 = 153,57 triệu đồng
+ Doanh thu khác: 186,03 – 160,14 = 25,89 triệu đồng
- Nhân tố làm giảm lợi nhuận:
+ Giá vốn hàng bán: –78.744,99 + 70.231,93 = –8.513,06 triệu đồng + Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp:
– 5.754,41 + 5.694,48 = –59,93 triệu đồng
+ Chi phí hoạt động tài chính: –1.230,33 + 531,43 = –698,90 triệu đồng + Chi phí khác: –160,38 + 150,29 = –10,09 triệu đồng
+ Thuế TNDN: –3.770,79 + 2.918,40 = –852,38 triệu đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
13.364,43+153,57+25,89–8.513,06 – 59,93 – 698,90 – 10,09 – 852,38 = 3.409,52 triệu đồng
Vậy tổng lợi nhuận của công ty năm 2019 tăng so với năm 2018 là 3.409,52 triệu đồng (đúng bằng đối tượng phân tích ΔLN). Như vậy lợi nhuận năm 2019 tăng là do sự tăng lên của doanh thu thuần và doanh thu hoạt động tài chính trong khi đó giá vốn
hàng bán lại là ngun nhân chính làm cho lợi nhuận năm 2019 giảm.
Từ việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận, ta nhận thấy giá vốn hàng
bán là yếu tố làm cho lợi nhuận giảm mạnh nhất trong thời gian qua, để nâng cao hiệu
quả kinh doanh trong những năm tiếp theo cơng ty cần có những chính sách đúng đắn để làm giảm chi phí này xuống mức tối thiểu có thể.
Đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh, mục tiêu cuối cùng là tạo ra lợi nhuận, lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của tồn bộ q trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nó được xác định bằng chênh lệch giữa phần giá trị doanh thu thực hiện được trong kỳ và tồn bộ chi phí tương xứng để tạo nên giá trị đó. Nó được thể hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
trong một kỳ kế toán. Khi doanh nghiệp hoạt động càng có hiệu quả thì lợi nhuận thu được càng nhiều. Nhưng có thể sai lầm nếu chỉ căn cứ vào sự tăng lên hay giảm đi của lợi nhuận để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, cần phải đặt lợi nhuận
trong mối quan hệ so sánh với phần giá trị đã thực hiện được, với tài sản, với nguồn vốn bỏ ra... thì mới có thể đánh giá được chính xác hơn hiệu quả của toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp.